Guia completo dos Formulários 5472 e 1120 para LLCs de membro único de propriedade estrangeira nos EUA. Evite multas de $25.000+! Saiba como declarar e prazos.
Se você é um não residente dos EUA e possui uma LLC de membro único nos EUA, navegar pelos formulários fiscais do IRS pode parecer como atravessar um campo minado. Dois formulários, em particular, causam muita confusão e ansiedade: o Form 5472 e o Form 1120. Este guia abrangente detalhará tudo o que você precisa saber, passo a passo, com as informações mais atualizadas para o ano fiscal de 2024-2025. Abordaremos quem precisa declarar, quais informações são necessárias, prazos, penalidades e armadilhas comuns a serem evitadas.
O IRS tem requisitos de declaração específicos para LLCs americanas de propriedade estrangeira, mesmo que você não deva nenhum imposto nos EUA. A não conformidade pode resultar em penalidades significativas – a partir de $25.000 por formulário! Este guia abrangente e atualizado regularmente visa desmistificar o processo e ajudá-lo a manter a conformidade com confiança. Muitos recursos online estão desatualizados ou incompletos, e até mesmo o aconselhamento profissional pode ser inconsistente. Este guia consolida as informações mais atuais das publicações do IRS, insights de profissionais fiscais especializados e perguntas comuns de comunidades online como o Reddit.
Este guia foca principalmente em LLCs de Membro Único de Propriedade Estrangeira (Disregarded Entities). Esta é, de longe, a estrutura mais comum para empreendedores internacionais. Você é o único proprietário da LLC e não é cidadão ou residente dos EUA. Para fins fiscais, a LLC é "ignorada" (disregarded), o que significa que suas receitas e despesas são tratadas como suas.
Termos-Chave:
O Form 5472, Information Return of a 25% Foreign-Owned U.S. Corporation or a Foreign Corporation Engaged in a U.S. Trade or Business, é usado para relatar "transações reportáveis" entre a LLC e seu(s) proprietário(s) estrangeiro(s) ou outras partes relacionadas. É uma declaração informativa, não uma declaração de imposto que calcula diretamente o imposto devido.
Para uma entidade ignorada de propriedade estrangeira, você não preenche um Form 1120 completo (U.S. Corporation Income Tax Return). Em vez disso, você prepara um Form 1120 pro forma. Isso significa que você preenche apenas:
O objetivo do 1120 pro forma é simplesmente servir como uma "folha de rosto" para o Form 5472.
O Form 5472 trata do rastreamento do movimento de dinheiro e propriedade entre você (o proprietário estrangeiro) e sua LLC. Transações reportáveis comuns incluem:
O Form 5472 mudou ligeiramente, então certifique-se de que está usando a revisão de dezembro de 2023, que se aplicaria ao ano fiscal de 2024.
| Parte | Descrição |
|---|---|
| Parte I | Corporação Declarante: Informações sobre sua LLC (nome, endereço, EIN, etc.) |
| Parte II | Acionista Estrangeiro com 25%: Informações sobre você, o proprietário estrangeiro (nome, endereço, número de identificação fiscal dos EUA (se tiver), país de cidadania/residência) |
| Parte III | Parte Relacionada: Informações sobre a parte relacionada. Como você é o único proprietário, você repete suas informações aqui |
| Parte IV | Transações Monetárias: É aqui que você relata os valores totais das várias transações reportáveis |
| Parte V | Relate quaisquer transações não monetárias e de contraprestação inferior à total |
| Parte VI | Esta seção trata de certas transações não monetárias e aquelas com contraprestação inferior à total |
| Parte VII | Fornece informações adicionais |
| Parte VIII | Inclui o número total de Formulários 5472 sendo declarados, que será "1" para uma LLC de membro único |
| Parte IX | Inclui pagamentos de erosão da base de cálculo (Base erosion payments) |
Prazo Padrão: O prazo para declarar os Formulários 5472 e 1120 é geralmente 15 de abril para declarantes do ano civil. Se o ano fiscal da sua LLC terminar em uma data diferente de 31 de dezembro, o prazo é o 15º dia do 4º mês seguinte ao final do seu ano fiscal.
Extensão Automática: Você pode solicitar uma extensão automática de seis meses para declarar usando o Form 7004 (Application for Automatic Extension of Time To File Certain Business Income Tax, Information, and Other Returns).
Esclarecimento sobre a Declaração de 2024: Devido a recentes contestações legais ao Corporate Transparency Act (CTA), houve alguma confusão. No entanto, o IRS e a FinCEN esclareceram que os requisitos de declaração para o Form 5472 e 1120 permanecem em vigor para entidades ignoradas de propriedade estrangeira. As liminares judiciais relacionadas ao CTA não afetam essas obrigações de declaração específicas.
As penalidades por não declarar o Form 5472, ou por declará-lo com atraso ou de forma imprecisa, são severas:
ITIN (Individual Taxpayer Identification Number): Se você, como proprietário estrangeiro, não tem e não é elegível para um Social Security Number (SSN), você precisará de um ITIN. Você solicita um ITIN usando o Form W-7, que pode ser enviado com sua primeira declaração de imposto (incluindo o Form 5472/1120).
Envie seu Form 5472 e Form 1120 pro forma preenchidos para:
Internal Revenue Service
1973 Rulon White Blvd.
Ogden, UT 84201
Embora este guia forneça uma visão geral abrangente, o sistema tributário dos EUA é complexo, especialmente para não residentes. O Form 5472, em particular, tem muitas nuances, e erros aparentemente pequenos podem levar a penalidades significativas. Se você tiver alguma dúvida, transações complexas ou simplesmente quiser a tranquilidade que vem com a assistência de um especialista, é altamente recomendável consultar um profissional fiscal especializado em impostos internacionais e LLCs americanas para não residentes.
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Este guia é apenas para fins informativos e não deve ser considerado aconselhamento fiscal ou legal. Sempre consulte um profissional qualificado para orientação personalizada.
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