Si ya sabes que tienes que presentar el Formulario 5472 —si no, revisa nuestro explicador general—, la pregunta difícil suele ser cuáles transacciones van en él. No se trata solo de ventas y facturas. Una oficina sin cobrar alquiler, un favor no pagado, una transferencia de $500 para cubrir costos de formación: todo esto puede ser una transacción con partes relacionadas reportable. Esto es exactamente lo que cuenta, organizado por la parte del formulario a la que pertenece, para que nada se te escape.
En resumen: cualquier dinero, propiedad o servicio que se mueva entre tu entidad y una parte relacionada probablemente sea reportable, incluidas las transferencias en las que no se cobró nada. Ubicamos cada transacción en la parte correcta del Formulario 5472 como parte de nuestro servicio de declaración de impuestos federales.
Quién cuenta como parte relacionada
El Formulario 5472 define “parte relacionada” de forma más amplia de lo que la mayoría de los dueños espera, bajo la Sección 6038A del IRC. Cuatro grupos suelen calificar:
- Dueños extranjeros directos. Cualquier persona que posea el 25% o más de tu entidad estadounidense; si eres el único miembro de tu LLC, eres tú.
- Familiares. Cónyuge, hijos, nietos, padres y hermanos, según define el IRC §267(b). Sus transacciones con tu LLC también son reportables.
- Entidades que controlas. Corporaciones o sociedades donde tú (u otro accionista del 25% o más) tienen un 50% o más de control; por ejemplo, una corporación extranjera que financia tu LLC en EE. UU.
- Partes relacionadas bajo el §482. Grupos afiliados y relaciones de control común donde los precios deben ser de plena competencia (arm’s-length); lo más común es una relación matriz-subsidiaria.
Un detalle que sorprende a muchos: el Formulario 5472 usa un umbral del 10% (no el 50% habitual) para la propiedad constructiva bajo el §318(a)(2)(C). La propiedad a través de familiares, sociedades, fideicomisos u otras corporaciones puede generar el estatus de parte relacionada incluso sin una participación directa; consulta las instrucciones del Formulario 5472 del IRS.
Lo que tienes que reportar: Partes IV, V y VI
El Formulario 5472 divide las transacciones con partes relacionadas en tres partes. En cuál caiga una transacción depende de si hubo intercambio de dinero, si está relacionada con el capital, y si se cobró un precio justo.
Parte IV: transacciones que aparecerían en un estado de cuenta normal
Estas son las transacciones que la mayoría de los dueños espera reportar: las que aparecerían en los estados financieros si llevaras un juego de libros estándar:
- Ventas y compras de inventario o bienes tangibles
- Alquileres, regalías y tarifas de licencia por propiedad o derechos intangibles (patentes, marcas, fórmulas)
- Honorarios por servicios: técnicos, de gestión, de ingeniería, de construcción o científicos
- Comisiones pagadas o recibidas
- Préstamos, y los intereses sobre ellos (sujetos a los límites del IRC §163(j))
- Primas de seguro y cargos por garantía de préstamo
- Cualquier otro monto que afecte el ingreso gravable y no esté listado en otra parte
Parte V: movimientos de capital en entidades no consideradas (disregarded entities) de propiedad extranjera
Esta parte es exclusiva de las LLC de un solo miembro tratadas como entidades no consideradas, y es donde más dueños reportan de menos. Cuatro tipos de transacción van aquí:
- Aportes de capital: dinero o propiedad que transfieres a la LLC
- Distribuciones: efectivo o propiedad que la LLC te devuelve
- Montos de formación o disolución: pagos vinculados a crear o cerrar la entidad
- Otras transacciones del §482: cualquiera bajo el Reg. §1.482-1(i)(7) que no esté ya en la Parte IV
Incluso una transferencia modesta de $1,000 para cubrir costos de formación es una transacción reportable aquí; que la LLC no tenga ingresos no la exime.
Parte VI: transacciones donde no se cobró nada (o no lo suficiente)
Esta es la sección que toma por sorpresa a la gente, porque estas transacciones nunca aparecen en un balance normal:
| Transacción | Ejemplo | Qué reportar |
|---|---|---|
| Uso de propiedad sin cobrar alquiler | Dejas que la LLC use tu propiedad sin cobrarle alquiler | El valor justo de mercado (FMV) del alquiler que debió cobrarse |
| Préstamos por debajo del mercado | Le prestas $100,000 a la LLC al 0% de interés | El FMV del interés que debió cobrarse |
| Servicios no pagados | Le das consultoría a la LLC sin facturarle | El FMV de los servicios prestados |
| Aportes de propiedad en especie | Aportas equipo valorado en $50,000 | El FMV más tu metodología de cálculo |
| Garantías sin cobrar comisión | Garantizas un préstamo de la LLC sin cobrar nada | El FMV del servicio de garantía |
Cada entrada de la Parte VI necesita una descripción y una “estimación razonable” del FMV; el IRS considera razonable una estimación que caiga dentro del 75-125% del valor real.
Preparamos los cálculos de FMV y las notas de metodología para cada transacción de la Parte VI como parte de nuestro servicio de declaración de impuestos federales, así tus transacciones no monetarias quedan tan bien documentadas como las que sí implicaron efectivo.
Lo que no tienes que reportar
- Transacciones con partes relacionadas que sean personas de EE. UU., a menos que activen otras reglas de reporte
- Cualquier tipo de transacción por debajo de $50,000 al año; repórtala como “$50,000 o menos” sin un monto específico
- Montos ya reportados en el Formulario 5471, Anexo M
- Transacciones de plena competencia con partes que no están relacionadas contigo en absoluto
Aportes de capital: en efectivo y en especie
Los aportes de capital son la transacción más común de la Parte V, y la que los dueños más suelen asumir que es demasiado pequeña para importar.
Los aportes en efectivo son sencillos: registra la transferencia (giro bancario, cheque u otro medio), conviértela a USD al tipo de cambio de la fecha de la transacción si empezó en otra moneda, y reporta el total en la Parte V. Guarda el estado de cuenta, la confirmación de la transferencia y una breve nota sobre para qué eran los fondos; normalmente eso es todo el respaldo que necesitas.
Los aportes en especie —una laptop, mobiliario de oficina, licencias de software, propiedad intelectual— requieren más documentación. Si aportas una laptop de $2,000, mobiliario de oficina de $3,000 y licencias de software de $5,000 al formar la LLC, eso es un aporte no monetario de $10,000, reportado en la Parte V con el respaldo del FMV en la Parte VI. Para cada activo, guarda una descripción, la metodología del FMV que usaste, la fecha del aporte y cualquier comparable o tasación de respaldo. Nuestro servicio de contabilidad mantiene este tipo de registro organizado todo el año, para que nada tenga que reconstruirse al momento de declarar.
Préstamos entre tú y tu LLC
Los préstamos entre partes relacionadas son comunes, y el IRS te da dos formas de reportar el saldo en la Parte IV:
| Método | Mejor para | Cómo se calcula |
|---|---|---|
| Saldo pendiente | Un solo préstamo o pocas transacciones | Reporta el saldo al cierre del año |
| Promedio mensual | Múltiples préstamos o retiros frecuentes | Suma de los saldos de fin de mes ÷ 12 |
Los intereses reciben un escrutinio más cercano. Las deducciones están limitadas bajo el §163(j), el precio debe ser de plena competencia bajo el §482, y si quieres un puerto seguro, la Tasa Federal Aplicable (AFR) es la referencia, aunque reclamarla exige una divulgación en la Parte VII. Guarda un acuerdo de préstamo por escrito, tu justificación de la tasa (comparación de mercado o cita de la AFR), un cronograma de amortización y los registros de pago. Los cargos por garantía de préstamo se reportan por separado en la Parte VI, incluso cuando no se cobró ningún cargo en realidad.
Honorarios por servicios y pagos de gestión
Cualquier servicio que una parte relacionada le preste a tu LLC —o viceversa— es reportable en la Parte IV. Eso cubre trabajo técnico (ingeniería, TI, desarrollo), servicios gerenciales y estratégicos, construcción, trabajo científico o de investigación, y soporte profesional o administrativo como contabilidad y RR. HH.
El precio de estos servicios debe cumplir el estándar de plena competencia bajo el IRC §482: comparable a lo que cobraría una parte no relacionada por el mismo trabajo.
Te ayudamos a establecer y documentar precios de plena competencia para servicios entre partes relacionadas como parte de tu contabilidad, para que el análisis de comparabilidad ya esté listo cuando llegue el momento de declarar.
Si le prestas servicios a tu propia LLC sin facturarle —consultoría, diseño, lo que sea—, eso es una entrada de la Parte VI: reporta el FMV de lo que debió cobrarse, respaldado por las horas trabajadas y una tarifa de mercado comparable.
Cómo mantener registros que el IRS acepte
La documentación es lo que hace defendible una declaración del Formulario 5472 si el IRS alguna vez hace preguntas.
Guarda los registros de respaldo durante 7 años desde la fecha de presentación. Los registros inadecuados llevan la misma multa de $25,000 que no presentar el formulario; una razón más para mantener esto organizado durante todo el año, no solo cerca de la fecha límite.
| Tipo de transacción | Guarda |
|---|---|
| Aportes de capital | Estados de cuenta, confirmaciones de transferencia, tasaciones de propiedad |
| Distribuciones | Autorización de la distribución, registros de pago |
| Ventas y compras | Facturas, órdenes de compra, registros de envío y pago |
| Honorarios por servicios | Acuerdos de servicio, facturas, hojas de horas |
| Préstamos | Acuerdos de préstamo, cronogramas de amortización, cálculos de interés |
| Transacciones no monetarias | Tasaciones de FMV, análisis comparativo, descripciones de los activos |
Algunos hábitos hacen esto fácil en lugar de una carrera de último momento: registra las transacciones cuando ocurren en vez de a fin de año, escribe una descripción en lenguaje simple del propósito de negocio de cada una, anota el tipo de cambio para todo lo que esté en moneda extranjera, y mantén una metodología por escrito para cada estimación de FMV. Nuestro servicio de contabilidad se encarga de esto de forma continua, para que tu declaración del Formulario 5472 parta de registros que ya están organizados.
Errores comunes que vale la pena evitar
Hay algunos patrones que se repiten lo suficiente como para nombrarlos directamente:
Asumir que una LLC inactiva no tiene nada que reportar. Digamos que formas una LLC de Wyoming en 2026 y transfieres $5,000 a la cuenta del negocio para cubrir los costos de formación. Aunque la LLC no tenga ingresos, ese aporte de $5,000 es una transacción reportable de la Parte V; el Formulario 5472 sigue siendo obligatorio.
Pasar por alto las transacciones no monetarias. Usar tu propia laptop para el negocio de la LLC, dejar que la LLC use tu oficina en casa sin cobrar alquiler, garantizar un préstamo sin cobrar comisión: nada de esto implica que se mueva efectivo, pero todo pertenece a la Parte VI.
Cada parte relacionada necesita su propio Formulario 5472. Si tu LLC tuvo transacciones contigo, tu cónyuge y tu corporación extranjera, son tres formularios separados; un formulario faltante se trata igual que una declaración no presentada.
Documentar de forma insuficiente el valor justo de mercado. “Equipo de oficina — $5,000” no es suficiente para la Parte VI. Una entrada defendible se ve más como: “Laptop comprada hace 6 meses por $2,000, FMV actual $1,800 según anuncios comparables; escritorio comprado por $300, FMV actual $250; FMV total $2,050, basado en el precio de compra reciente ajustado por depreciación”.
Usar el umbral de propiedad equivocado. Si un socio de negocios posee el 15% de tu corporación extranjera, y esa corporación posee tu LLC en EE. UU., las reglas estándar de partes relacionadas no lo marcarían, pero las reglas modificadas del §318 del Formulario 5472, con su umbral del 10%, sí lo hacen.
Intentar presentar de forma electrónica. Las entidades no consideradas de propiedad extranjera no pueden presentar el Formulario 5472 por e-file; las presentaciones se rechazan automáticamente. Debe enviarse por correo o fax junto con el Formulario 1120 pro forma; consulta nuestra guía del 1120 pro forma para los detalles, y nuestra guía de plazos y prórrogas si el tiempo apremia.
Cómo lo manejamos
El análisis de partes relacionadas es la parte del Formulario 5472 más fácil de hacer mal por tu cuenta, así que es donde nuestro proceso se enfoca primero. Identificamos cada transacción reportable de la actividad de tu año —aportes, distribuciones, honorarios por servicios, préstamos e intercambios no monetarios por igual—, calculamos valores justos de mercado defendibles cuando hace falta, y mantenemos tus registros organizados a través de nuestro servicio de contabilidad para que nada tenga que reconstruirse al momento de declarar. A partir de ahí, preparamos el Formulario 1120 pro forma y el Formulario 5472 adjunto, y los enviamos por correo o fax al IRS siguiendo el procedimiento requerido para entidades no consideradas de propiedad extranjera.
Nuestros planes de declaración de impuestos federales comienzan en $399 por declaración para una LLC de un solo miembro, o $899 por declaración para una LLC de varios miembros o con elección de C-Corp; ambos revisados por un CPA con licencia en EE. UU. antes de presentarse.
Preguntas frecuentes: transacciones con partes relacionadas en el Formulario 5472
¿Qué cuenta como parte relacionada para el Formulario 5472?
Cualquier dueño extranjero con 25% o más de participación, familiares bajo el IRC §267(b) (cónyuge, hijos, padres, hermanos), entidades que controlas, y partes relacionadas bajo el §482. El Formulario 5472 también aplica una regla modificada de propiedad constructiva del §318 con un umbral del 10%, que atrapa más relaciones de las que las reglas estándar de partes relacionadas capturarían.
¿Necesito reportar los aportes de capital?
Sí. Todo aporte de capital a una entidad no considerada de propiedad extranjera se reporta en la Parte V, ya sea en efectivo o en propiedad, incluso unos pocos cientos de dólares para cubrir costos de formación.
¿Qué pasa si no le cobro a mi LLC por servicios que le presto?
Es una transacción no monetaria de la Parte VI. Reporta el valor justo de mercado de lo que debió cobrarse, con base en tarifas comparables para servicios profesionales similares.
¿Cómo reporto los préstamos entre mi LLC y yo?
En la Parte IV, usando el saldo pendiente a fin de año o el método del promedio mensual. El interés se reporta por separado, y si cobras tasas por debajo del mercado, el diferencial de interés va en la Parte VI.
¿Qué documentación necesito guardar, y por cuánto tiempo?
Siete años desde la fecha de presentación: estados de cuenta, confirmaciones de transferencia, facturas, contratos, documentos de préstamo y notas de conversión de moneda. Los registros inadecuados llevan la misma multa de $25,000 que una presentación faltante.
¿Puedo reportar transacciones pequeñas como “$50,000 o menos”?
Sí, para cualquier tipo de transacción por debajo de $50,000 al año. Aun así debes guardar la documentación que respalde esa cifra por si te la piden.
¿Necesito un Formulario 5472 separado para cada parte relacionada?
Sí. Si tu LLC tiene transacciones con tres partes relacionadas, son tres formularios separados, cada uno con su propia obligación de presentación.
¿Buscas el panorama completo antes de entrar en el tema de las partes relacionadas? Empieza con nuestro explicador del Formulario 5472 para saber quién debe presentarlo y cuándo. Cuando estés listo, cada uno de nuestros planes de declaración de impuestos federales prepara y presenta el Formulario 5472 por ti: análisis de partes relacionadas, cálculos de FMV, y todo lo demás.
