Guide complet des formulaires 5472 & 1120 pour les LLC américaines à membre unique détenues par des étrangers. Évitez 25 000 $+ d'amendes ! Délais et conseils.
Si vous êtes un non-résident américain propriétaire d'une LLC américaine à membre unique, naviguer dans les formulaires fiscaux de l'IRS peut s'apparenter à traverser un champ de mines. Deux formulaires en particulier suscitent beaucoup de confusion et d'anxiété : le Form 5472 et le Form 1120. Ce guide complet détaillera tout ce que vous devez savoir, étape par étape, avec les informations les plus récentes pour l'année fiscale 2024-2025. Nous aborderons qui doit déclarer, quelles informations sont requises, les délais, les pénalités et les pièges courants à éviter.
L'IRS a des exigences de déclaration spécifiques pour les LLC américaines détenues par des étrangers, même si vous ne devez aucun impôt aux États-Unis. Le non-respect de ces obligations peut entraîner des pénalités importantes – à partir de 25 000 $ par formulaire ! Ce guide complet et régulièrement mis à jour vise à démystifier le processus et à vous aider à rester en conformité en toute confiance. De nombreuses ressources en ligne sont obsolètes ou incomplètes, et même les conseils professionnels peuvent être incohérents. Ce guide regroupe les informations les plus actuelles des publications de l'IRS, les avis d'experts fiscaux et les questions fréquentes des communautés en ligne comme Reddit.
Ce guide se concentre principalement sur les LLC à membre unique détenues par des étrangers (Disregarded Entities ou entités transparentes). C'est de loin la structure la plus courante pour les entrepreneurs internationaux. Vous êtes l'unique propriétaire de la LLC et vous n'êtes ni citoyen ni résident américain. À des fins fiscales, la LLC est « disregarded » (transparente), ce qui signifie que ses revenus et ses dépenses sont traités comme les vôtres.
Termes clés :
Le formulaire 5472, Information Return of a 25% Foreign-Owned U.S. Corporation or a Foreign Corporation Engaged in a U.S. Trade or Business, est utilisé pour déclarer les « transactions à déclarer » (reportable transactions) entre la LLC et son ou ses propriétaires étrangers ou d'autres parties liées. C'est une déclaration d'information, pas une déclaration de revenus qui calcule directement l'impôt dû.
Pour une entité transparente détenue par un étranger, vous ne déposez pas un formulaire 1120 complet (U.S. Corporation Income Tax Return). À la place, vous préparez un formulaire 1120 pro forma. Cela signifie que vous ne remplissez que :
L'objectif du formulaire 1120 pro forma est simplement de servir de « page de garde » pour le formulaire 5472.
Le formulaire 5472 vise à suivre les mouvements d'argent et de biens entre vous (le propriétaire étranger) et votre LLC. Les transactions à déclarer courantes incluent :
Le formulaire 5472 a légèrement changé, alors assurez-vous d'utiliser la révision de décembre 2023, qui s'appliquerait à l'année fiscale 2024.
| Partie | Description |
|---|---|
| Partie I | Société déclarante : Informations sur votre LLC (nom, adresse, EIN, etc.) |
| Partie II | Actionnaire étranger à 25 % : Informations sur vous, le propriétaire étranger (nom, adresse, numéro d'identification fiscale américain (si vous en avez un), pays de citoyenneté/résidence) |
| Partie III | Partie liée : Informations sur la partie liée. Comme vous êtes l'unique propriétaire, vous répétez vos informations ici |
| Partie IV | Transactions monétaires : C'est ici que vous déclarez les montants totaux des diverses transactions à déclarer |
| Partie V | Déclarez toute transaction non monétaire et à contrepartie inférieure à la pleine valeur |
| Partie VI | Cette section traite de certaines transactions non monétaires et de celles à contrepartie inférieure à la pleine valeur |
| Partie VII | Fournit des informations supplémentaires |
| Partie VIII | Inclut le nombre total de formulaires 5472 déposés, qui sera « 1 » pour une LLC à membre unique |
| Partie IX | Inclut les paiements d'érosion de la base d'imposition (Base erosion payments) |
Délai standard : La date limite pour déposer les formulaires 5472 et 1120 est généralement le 15 avril pour les déclarants suivant l'année civile. Si l'année fiscale de votre LLC se termine à une date autre que le 31 décembre, la date limite est le 15e jour du 4e mois suivant la fin de votre année fiscale.
Prolongation automatique : Vous pouvez demander une prolongation automatique de six mois pour déposer en utilisant le formulaire 7004 (Application for Automatic Extension of Time To File Certain Business Income Tax, Information, and Other Returns).
Clarification sur la déclaration 2024 : En raison des récents défis juridiques posés au Corporate Transparency Act (CTA), une certaine confusion est apparue. Cependant, l'IRS et le FinCEN ont clarifié que les exigences de déclaration pour les formulaires 5472 et 1120 restent en vigueur pour les entités transparentes détenues par des étrangers. Les injonctions judiciaires liées au CTA n'ont pas d'impact sur ces obligations de déclaration spécifiques.
Les pénalités pour ne pas déposer le formulaire 5472, ou pour le déposer en retard ou de manière inexacte, sont sévères :
ITIN (Individual Taxpayer Identification Number) : Si vous, en tant que propriétaire étranger, n'avez pas et n'êtes pas éligible à un numéro de sécurité sociale (SSN), vous aurez besoin d'un ITIN. Vous demandez un ITIN en utilisant le formulaire W-7, que vous pouvez déposer avec votre première déclaration de revenus (y compris les formulaires 5472/1120).
Envoyez par courrier votre formulaire 5472 et votre formulaire 1120 pro forma complétés à :
Internal Revenue Service
1973 Rulon White Blvd.
Ogden, UT 84201
Bien que ce guide offre un aperçu complet, le système fiscal américain est complexe, en particulier pour les non-résidents. Le formulaire 5472, en particulier, comporte de nombreuses nuances, et même des erreurs apparemment mineures peuvent entraîner des pénalités importantes. Si vous avez des doutes, des transactions complexes, ou si vous souhaitez simplement avoir la tranquillité d'esprit que procure une assistance d'expert, il est fortement recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité spécialisé dans la fiscalité internationale et les LLC américaines pour les non-résidents.
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Ce guide est fourni à titre informatif uniquement et ne doit pas être considéré comme un conseil fiscal ou juridique. Consultez toujours un professionnel qualifié pour obtenir des conseils personnalisés.
Serkan Haslak est le fondateur de Nonresident Tax, une plateforme qui simplifie la création d'entreprise et la conformité fiscale aux États-Unis pour les entrepreneurs internationaux. Fort de son expérience en marketing de croissance et en automatisation des flux de travail, il transforme les réglementations fiscales complexes en conseils clairs et exploitables.
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