Découvrez quelles transactions entre parties liées sont à déclarer sur le Formulaire 5472. Guide complet pour documenter les transactions et la conformité IRS.
Comprendre quelles transactions entre parties liées nécessitent une déclaration sur le formulaire 5472 est essentiel pour la conformité des LLC détenues par des étrangers. De nombreux propriétaires d'entreprise omettent involontairement des transactions à déclarer, ce qui entraîne des pénalités de 25 000 $. Nous allons clarifier exactement ce qui constitue une transaction entre parties liées et comment documenter correctement chaque activité à déclarer.
L'IRS définit les parties liées de manière large en vertu de la Section 6038A. Comprendre qui est qualifié est essentiel car les transactions avec des parties non liées ne sont pas à déclarer sur le formulaire 5472.
Selon les instructions du formulaire 5472 de l'IRS, les règles de propriété constructive en vertu de la Section 318 s'appliquent également avec des modifications importantes. La propriété par l'intermédiaire de membres de la famille, de partenariats, de successions, de fiducies et de sociétés peut créer un statut de partie liée même sans propriété directe.
Le formulaire 5472 divise les transactions entre parties liées en trois catégories dans les Parties IV, V et VI. Comprendre quelles transactions appartiennent à chaque section est crucial pour une déclaration complète et précise.
Ce sont des transactions commerciales traditionnelles qui apparaîtraient normalement sur les états financiers :
Cette section est spécifique aux entités transparentes fiscalement détenues par des étrangers (LLC à membre unique) et capture les transactions liées aux capitaux propres :
Selon les experts en conformité fiscale, la Partie V est l'endroit où la plupart des propriétaires de LLC détenues par des étrangers font des erreurs. Même un simple apport en capital de 1 000 $ pour financer les opérations commerciales est une transaction à déclarer qui déclenche l'obligation de dépôt du formulaire 5472.
Cette section souvent négligée capture les transactions où aucune contrepartie monétaire n'a été échangée ou était inférieure à la juste valeur marchande :
| Type de Transaction | Exemple | Obligation de Déclaration |
|---|---|---|
| Utilisation Gratuite de Bien Immobilier | Un propriétaire étranger laisse la LLC utiliser son bien sans facturer de loyer | Déclarer la JMV (juste valeur marchande) du loyer qui aurait dû être facturé |
| Prêts à Taux Préférentiel | Le propriétaire prête 100 000 $ à 0 % d'intérêt | Déclarer la JMV de l'intérêt qui aurait dû être facturé |
| Échanges de Services | Le propriétaire fournit des conseils sans facturer | Déclarer la JMV des services rendus |
| Transferts de Biens | Le propriétaire apporte un équipement d'une valeur de 50 000 $ | Déclarer la JMV avec la méthodologie de calcul |
| Garanties Sans Frais | Le propriétaire garantit un prêt de la LLC sans facturer de frais | Déclarer la JMV du service de garantie |
L'IRS exige que toutes les transactions de la Partie VI incluent une description détaillée et une "estimation raisonnable" de la juste valeur marchande. Les estimations raisonnables doivent se situer entre 75 % et 125 % de la juste valeur marchande réelle.
Comprendre ce que vous n'avez pas besoin de déclarer est tout aussi important :
Les apports en capital sont la transaction entre parties liées la plus courante pour les LLC détenues par des étrangers, pourtant de nombreux propriétaires ne réalisent pas que cela nécessite une déclaration sur le formulaire 5472.
Tout transfert d'argent d'un propriétaire étranger à sa LLC américaine constitue une transaction à déclarer dans la Partie V :
Exigences Clés en Matière de Documentation :
Lorsque vous apportez des biens, de l'équipement, de la propriété intellectuelle ou d'autres actifs à votre LLC, ces transactions nécessitent un traitement spécial :
Selon les réglementations de l'IRS, les apports non monétaires doivent inclure :
Notre service de comptabilité conserve des registres complets de tous les apports en capital tout au long de l'année, garantissant que rien n'est oublié au moment de déposer le formulaire 5472.
Les prêts entre les propriétaires étrangers et leurs LLC américaines sont courants mais s'accompagnent d'exigences de déclaration spécifiques sur le formulaire 5472.
L'IRS autorise deux méthodes pour déclarer les prêts dans la Partie IV :
| Méthode de Déclaration | Quand l'Utiliser | Calcul |
|---|---|---|
| Solde Impayé | Prêt unique ou peu de transactions | Déclarer le solde impayé en fin d'année |
| Moyenne Mensuelle | Prêts multiples ou changements fréquents | Somme des soldes de fin de mois ÷ 12 |
Les paiements d'intérêts entre parties liées font l'objet d'un examen spécial. L'IRS exige :
Documentation Requise :
Les instructions du formulaire 5472 de l'IRS soulignent que les frais de garantie de prêt doivent être déclarés séparément, même si aucun frais explicite n'a été facturé (à déclarer comme transaction non monétaire dans la Partie VI).
Lorsque les propriétaires étrangers fournissent des services à leur LLC américaine (ou vice versa), ces transactions déclenchent une déclaration sur le formulaire 5472 dans la Partie IV.
Tous les frais de service entre parties liées doivent respecter les normes de pleine concurrence (arm's-length) en vertu de la Section 482 de l'IRC. Cela signifie que les prix doivent être comparables à ce que des parties non liées factureraient pour des services similaires.
Si un propriétaire étranger fournit des services à sa LLC sans facturer de frais, cela crée une obligation de déclaration dans la Partie VI :
Quoi déclarer : La juste valeur marchande des services qui auraient dû être facturés Documentation nécessaire :
Une documentation appropriée est votre défense contre les pénalités et les audits de l'IRS. L'IRS exige des registres spécifiques pour toutes les transactions à déclarer.
| Type de Transaction | Documentation Requise | Format de Conservation |
|---|---|---|
| Apports en Capital | Relevés bancaires, confirmations de virement, évaluations de biens | Numérique + sauvegarde papier |
| Distributions | Autorisation de distribution, registres de paiement, procès-verbaux d'assemblée des actionnaires | Numérique + sauvegarde papier |
| Ventes/Achats | Factures, bons de commande, documents d'expédition, registres de paiement | Numérique recommandé |
| Frais de Service | Contrats de service, factures, feuilles de temps, registres des livrables | Numérique recommandé |
| Prêts | Contrats de prêt, tableaux d'amortissement, registres de paiement, calculs d'intérêts | Numérique + sauvegarde papier |
| Non Monétaire | Évaluations de la JMV, analyse comparable, description du bien, photos | Numérique + sauvegarde papier |
Notre service de comptabilité gère la documentation complète des transactions tout au long de l'année. Nous maintenons des dossiers organisés dans un format conforme à l'IRS, éliminant la précipitation à la période des impôts et fournissant une documentation prête pour l'audit.
Après avoir préparé des centaines de déclarations de formulaire 5472, nous avons identifié les erreurs les plus courantes qui déclenchent des pénalités et un examen de l'IRS.
Le Problème : De nombreux propriétaires étrangers de LLC ne réalisent pas que de simples apports en capital pour financer leur entreprise sont des transactions à déclarer nécessitant le dépôt du formulaire 5472.
Exemple Réel : Vous créez une Wyoming LLC en décembre 2024 et transférez 5 000 $ sur le compte bancaire de l'entreprise pour couvrir les frais de création et les dépenses initiales. Même si la LLC n'a aucun revenu, cet apport de 5 000 $ est une transaction à déclarer avec une partie liée (vous, le propriétaire étranger).
La Solution : Déposez le formulaire 5472 annuellement, même pour les LLC "dormantes". Déclarez tous les apports en capital dans la Partie V, quel que soit le montant. Notre service de déclaration fiscale fédérale garantit que même les LLC de première année avec une activité minimale déposent correctement.
Le Problème : Les propriétaires étrangers omettent fréquemment de déclarer les transactions non monétaires comme l'utilisation gratuite d'un espace de bureau, l'utilisation d'équipement ou des services non rémunérés.
Selon les experts fiscaux : "Le formulaire 5472 prend de nombreux contribuables au dépourvu car il exige la déclaration de transactions non monétaires et à contrepartie partielle qui n'apparaîtraient normalement pas sur les états financiers."
Transactions Couramment Oubliées :
La Solution : Révisez toutes les interactions propriétaire-LLC trimestriellement, pas seulement les transactions financières. Documentez la juste valeur marchande pour tous les échanges non monétaires. Nous aidons nos clients à identifier ces transactions souvent négligées lors de notre processus de révision comptable.
Le Problème : La Partie VI exige des "estimations raisonnables" de la juste valeur marchande, mais de nombreux déclarants fournissent des descriptions vagues ou des valeurs non étayées.
Norme de l'IRS : Les justes valeurs marchandes doivent se situer entre 75 % et 125 % de la valeur réelle et inclure la méthodologie de calcul.
Mauvais Exemple : "Équipement de bureau - 5 000 $"
Bon Exemple : "Ordinateur portable Dell modèle XYZ acheté il y a 6 mois pour 2 000 $ (valeur marchande actuelle 1 800 $ selon les ventes comparables sur eBay), bureau acheté pour 300 $ (JMV actuelle 250 $ selon le modèle comparable IKEA), JMV totale 2 050 $. Méthodologie : Prix d'achat récent ajusté pour la dépréciation/ventes comparables."
Le Problème : Utiliser le seuil standard de 50 % pour les parties liées alors que le formulaire 5472 utilise un seuil modifié de 10 % en vertu de la Section 318.
Exemple : Votre partenaire commercial détient 15 % de votre société étrangère, qui détient 100 % de votre LLC américaine. Selon les règles standard sur les parties liées, votre partenaire commercial n'est pas une partie liée. Selon les règles modifiées de la Section 318 du formulaire 5472 avec le seuil de 10 %, il EST une partie liée à des fins de déclaration.
La Solution : Travaillez avec un professionnel de la fiscalité qui comprend les règles uniques de propriété constructive du formulaire 5472. Notre équipe analyse votre structure de propriété complète pour identifier toutes les parties liées à déclarer.
Le Problème : De nombreuses plateformes logicielles fiscales prétendent prendre en charge le formulaire 5472, ce qui conduit les propriétaires étrangers de LLC à tenter un dépôt électronique.
La Réalité : Selon les réglementations de l'IRS, il est explicitement interdit aux entités transparentes fiscalement détenues par des étrangers de déposer électroniquement. Les soumissions électroniques sont automatiquement rejetées.
La Solution : Envoyez toujours par courrier ou par fax le formulaire 5472 avec le formulaire 1120 pro forma à l'adresse dédiée de l'IRS (Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201). Nous gérons les exigences de dépôt spécialisées pour tous nos clients.
La conformité au formulaire 5472 nécessite une connaissance détaillée des réglementations de l'IRS, une analyse minutieuse des transactions et une documentation méticuleuse. Voici comment nous gérons les exigences complexes pour nos clients :
Nous identifions toutes les transactions à déclarer - Notre processus d'examen trimestriel capture chaque apport en capital, distribution, frais de service, prêt et transaction non monétaire avec des parties liées.
Nous calculons les justes valeurs marchandes - Nous préparons des calculs de JMV défendables pour toutes les transactions de la Partie VI, avec une documentation de la méthodologie qui satisfait aux exigences de l'IRS.
Nous conservons des registres tout au long de l'année - Grâce à notre service de comptabilité, nous organisons et stockons toute la documentation des transactions dans un format conforme à l'IRS, éliminant la précipitation de fin d'année.
Nous gérons le dépôt spécialisé - Nous préparons le formulaire 5472 et le formulaire 1120 pro forma, puis les envoyons par courrier ou par fax à la bonne adresse de l'IRS en utilisant des procédures spécifiques aux entités transparentes fiscalement détenues par des étrangers.
Nous assurons une conformité continue - Au-delà du formulaire 5472, nous gérons la création de votre entreprise, les exigences de l'agent enregistré et les obligations complètes de déclaration fiscale fédérale.
Notre service de Déclaration Fiscale Fédérale commence à 299 $ et inclut la préparation complète du formulaire 5472 pour toutes les parties liées, les calculs de la juste valeur marchande, l'organisation de la documentation et les procédures de dépôt spécialisées. Nous simplifions la conformité fiscale américaine pour que vous puissiez vous concentrer sur la croissance de votre entreprise.
Les parties liées incluent tout actionnaire étranger détenant 25 % ou plus, les membres de la famille (conjoint, enfants, parents, frères et sœurs) en vertu de l'IRC §267(b), les entités que vous contrôlez et les personnes liées en vertu de l'IRC §482. Le formulaire 5472 utilise des règles de propriété constructive modifiées avec un seuil de 10 %, capturant plus de relations que les définitions standard des parties liées.
Oui. Tous les apports en capital à des entités transparentes fiscalement détenues par des étrangers doivent être déclarés dans la Partie V du formulaire 5472, qu'ils soient monétaires (espèces) ou non monétaires (biens, équipement). Même un apport en capital initial de 500 $ pour financer les frais de création déclenche l'obligation de dépôt du formulaire 5472.
Les services non rémunérés d'un propriétaire étranger à sa LLC doivent être déclarés dans la Partie VI en tant que transaction non monétaire. Vous devez calculer et déclarer la juste valeur marchande des services qui auraient dû être facturés, en utilisant des taux de marché comparables pour des services professionnels similaires.
Les prêts sont déclarés dans la Partie IV en utilisant soit la méthode du solde impayé (solde de fin d'année), soit la méthode de la moyenne mensuelle (somme des soldes de fin de mois divisée par 12). Les paiements d'intérêts sont déclarés séparément. Si vous facturez des taux d'intérêt inférieurs au marché, le différentiel d'intérêt doit être déclaré dans la Partie VI.
L'IRS exige que vous conserviez toute la documentation des transactions pendant 7 ans après le dépôt, y compris : relevés bancaires, confirmations de virement, factures, contrats, accords de service, documents de prêt, calculs de JMV et registres de conversion de devises. Le non-respect de la conservation de dossiers adéquats entraîne la même pénalité de 25 000 $ que le dépôt tardif.
Oui. L'IRS vous autorise à déclarer les transactions de moins de 50 000 $ comme "50 000 $ ou moins" sans spécifier les montants exacts. Cependant, vous devez toujours conserver la documentation pour ces transactions et être en mesure de fournir des détails si l'IRS les demande lors d'un audit.
Oui. Chaque partie liée nécessite un formulaire 5472 distinct. Si votre LLC a des transactions avec trois parties liées différentes (par exemple, vous en tant que propriétaire, votre conjoint et votre société étrangère), vous devez déposer trois formulaires 5472 distincts. Chaque formulaire manquant entraîne sa propre pénalité de 25 000 $.
L'IRS impose une pénalité de 25 000 $ pour le non-dépôt du formulaire 5472 ou pour le dépôt d'un formulaire substantiellement incomplet (transactions matérielles manquantes). Des pénalités supplémentaires de 25 000 $ s'accumulent tous les 30 jours après un avis de 90 jours de l'IRS. Il n'y a pas de plafond maximum pour les pénalités accumulées.
Prêt à assurer une conformité complète au formulaire 5472 ? Notre service de Déclaration Fiscale Fédérale gère l'analyse complète des parties liées, la documentation des transactions, les calculs de JMV et la déclaration appropriée. Nous identifions chaque transaction à déclarer et nous assurons que votre formulaire 5472 est complet, précis et déposé à temps. Commencez dès aujourd'hui.
Serkan Haslak est le fondateur de Nonresident Tax, une plateforme qui simplifie la création d'entreprise et la conformité fiscale aux États-Unis pour les entrepreneurs internationaux. Fort de son expérience en marketing de croissance et en automatisation des flux de travail, il transforme les réglementations fiscales complexes en conseils clairs et exploitables.
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