Si vous savez déjà que vous devez déposer le formulaire 5472 — sinon, consultez notre explicatif général —, la question difficile est en général quelles transactions y figurent. Il ne s’agit pas seulement de ventes et de factures. Un bureau sans loyer, un service rendu gratuitement, un virement de 500 $ pour couvrir des frais de création : tout cela peut constituer une transaction entre parties liées à déclarer. Voici exactement ce qui compte, classé par partie du formulaire concernée, pour que rien ne vous échappe.
En résumé : tout argent, bien ou service qui circule entre votre entité et une partie liée est probablement à déclarer, y compris les transferts pour lesquels rien n’a été facturé. Nous plaçons chaque transaction dans la bonne partie du formulaire 5472 dans le cadre de notre service de déclaration fiscale fédérale.
Qui compte comme partie liée
Le formulaire 5472 définit la « partie liée » de façon plus large que ce à quoi la plupart des propriétaires s’attendent, en vertu de la Section 6038A de l’IRC. Quatre groupes sont généralement concernés :
- Les propriétaires étrangers directs. Toute personne détenant 25 % ou plus de votre entité américaine — si vous êtes l’unique membre de votre LLC, c’est vous.
- Les membres de la famille. Conjoint, enfants, petits-enfants, parents et frères et sœurs, tels que définis par l’IRC §267(b). Leurs transactions avec votre LLC sont aussi à déclarer.
- Les entités que vous contrôlez. Sociétés ou partenariats où vous (ou un autre actionnaire à 25 %+) détenez 50 % ou plus du contrôle — par exemple, une société étrangère qui finance votre LLC américaine.
- Les parties liées en vertu de la §482. Groupes affiliés et situations de contrôle commun où les prix doivent être de pleine concurrence — le plus souvent une relation société mère-filiale.
Un détail qui surprend beaucoup de monde : le formulaire 5472 utilise un seuil de 10 % (et non les 50 % habituels) pour la propriété constructive en vertu de la §318(a)(2)(C). La propriété par l’intermédiaire de la famille, de partenariats, de fiducies ou d’autres sociétés peut créer un statut de partie liée même sans participation directe ; voir les instructions du formulaire 5472 de l’IRS.
Ce que vous devez déclarer : Parties IV, V et VI
Le formulaire 5472 répartit les transactions entre parties liées en trois parties. Celle dans laquelle une transaction se classe dépend de si de l’argent a changé de mains, si elle est liée aux capitaux propres, et si elle a été facturée à un prix juste.
Partie IV : les transactions qui figureraient sur un état financier normal
Ce sont les transactions que la plupart des propriétaires s’attendent à déclarer — celles qui apparaîtraient sur des états financiers si vous teniez une comptabilité standard :
- Ventes et achats d’inventaire ou de biens corporels
- Loyers, redevances et frais de licence pour l’usage de biens ou de droits incorporels (brevets, marques, formules)
- Frais de service — techniques, de gestion, d’ingénierie, de construction ou scientifiques
- Commissions payées ou reçues
- Prêts, et les intérêts qui s’y rattachent (soumis aux limites de l’IRC §163(j))
- Primes d’assurance et frais de garantie de prêt
- Tout autre montant affectant le revenu imposable non listé ailleurs
Partie V : les mouvements de capitaux propres pour les entités transparentes détenues par des étrangers
Cette partie est propre aux LLC à membre unique traitées comme entités transparentes fiscalement, et c’est là que la plupart des propriétaires sous-déclarent. Quatre types de transactions en relèvent :
- Les apports en capital — argent ou biens que vous transférez à la LLC
- Les distributions — espèces ou biens que la LLC vous reverse
- Les montants de création ou de dissolution — paiements liés à la mise en place ou à la clôture de l’entité
- Les autres transactions §482 — tout ce qui relève du Reg. §1.482-1(i)(7) et qui n’est pas déjà couvert par la Partie IV
Même un virement modeste de 1 000 $ pour couvrir des frais de création est une transaction à déclarer ici — l’absence de revenu de la LLC ne l’exonère pas.
Partie VI : les transactions où rien (ou pas assez) n’a été facturé
C’est la section qui prend les gens au dépourvu, car ces transactions n’apparaissent jamais sur un bilan classique :
| Transaction | Exemple | Ce qu’il faut déclarer |
|---|---|---|
| Usage gratuit d’un bien immobilier | Vous laissez la LLC utiliser votre bien sans facturer de loyer | La juste valeur marchande (JVM) du loyer qui aurait dû être facturé |
| Prêts à taux préférentiel | Vous prêtez 100 000 $ à la LLC à 0 % d’intérêt | La JVM de l’intérêt qui aurait dû être facturé |
| Services non facturés | Vous conseillez la LLC sans lui facturer quoi que ce soit | La JVM des services rendus |
| Transferts de biens en nature | Vous apportez du matériel évalué à 50 000 $ | La JVM plus votre méthode de calcul |
| Garanties sans frais | Vous garantissez un prêt de la LLC sans facturer de frais | La JVM du service de garantie |
Chaque ligne de la Partie VI nécessite une description et une « estimation raisonnable » de la JVM — l’IRS considère une estimation comme raisonnable si elle se situe entre 75 % et 125 % de la valeur réelle.
Nous préparons les calculs de JVM et les notes de méthodologie pour chaque transaction de la Partie VI dans le cadre de notre service de déclaration fiscale fédérale, afin que vos transactions non monétaires soient documentées aussi rigoureusement que celles en espèces.
Ce que vous n’avez pas à déclarer
- Les transactions avec des parties liées qui sont des personnes américaines, sauf si elles déclenchent d’autres règles de déclaration
- Tout type de transaction sous 50 000 $ pour l’année — déclarez-la comme « 50 000 $ ou moins » sans montant précis
- Les montants déjà déclarés sur le formulaire 5471, annexe M
- Les transactions de pleine concurrence avec des parties qui ne vous sont pas liées du tout
Les apports en capital : en espèces et en nature
Les apports en capital sont la transaction de la Partie V la plus courante, et celle que les propriétaires présument le plus souvent trop modeste pour compter.
Les apports en espèces sont simples : enregistrez le transfert (virement, chèque ou autre), convertissez-le en USD au taux de change de la date de la transaction s’il a été effectué dans une autre devise, et déclarez le total dans la Partie V. Conservez le relevé bancaire, la confirmation du virement et une brève note sur l’objet des fonds — c’est en général tout le justificatif nécessaire.
Les apports en nature — un ordinateur portable, du mobilier de bureau, des licences logicielles, de la propriété intellectuelle — demandent plus de documentation. Si vous apportez un ordinateur portable de 2 000 $, 3 000 $ de mobilier et 5 000 $ de licences logicielles à la création de la LLC, cela représente 10 000 $ d’apport non monétaire, déclaré dans la Partie V avec un justificatif de JVM dans la Partie VI. Pour chaque bien, conservez une description, la méthode de calcul de la JVM utilisée, la date de l’apport, ainsi que tout comparable ou évaluation à l’appui. Notre service de comptabilité garde ce type de registre organisé toute l’année, afin que rien n’ait à être reconstitué au moment de la déclaration.
Les prêts entre vous et votre LLC
Les prêts entre parties liées sont courants, et l’IRS propose deux façons de déclarer le solde dans la Partie IV :
| Méthode | Idéale pour | Mode de calcul |
|---|---|---|
| Solde impayé | Un prêt unique ou quelques transactions | Déclarer le solde en fin d’année |
| Moyenne mensuelle | Plusieurs prêts ou tirages fréquents | Somme des soldes de fin de mois ÷ 12 |
Les intérêts font l’objet d’un examen plus poussé. Les déductions sont plafonnées en vertu de la §163(j), la tarification doit être de pleine concurrence en vertu de la §482, et si vous voulez un refuge sûr, l’Applicable Federal Rate (AFR) est la référence — mais s’en prévaloir exige une divulgation en Partie VII. Conservez un contrat de prêt écrit, votre justification du taux (comparaison de marché ou référence à l’AFR), un tableau d’amortissement et les registres de paiement. Les frais de garantie de prêt sont déclarés séparément dans la Partie VI, même lorsqu’aucun frais n’a réellement été facturé.
Les frais de service et paiements de gestion
Tout service qu’une partie liée fournit à votre LLC — ou inversement — est à déclarer dans la Partie IV. Cela couvre le travail technique (ingénierie, informatique, développement), les services de gestion et de stratégie, la construction, le travail scientifique ou de recherche, et le soutien professionnel ou administratif comme la comptabilité et les ressources humaines.
La tarification de ces services doit respecter la norme de pleine concurrence en vertu de la Section 482 de l’IRC — comparable à ce qu’une partie non liée facturerait pour le même travail.
Nous aidons à établir et à documenter une tarification de pleine concurrence pour les services entre parties liées dans le cadre de votre comptabilité, afin que l’analyse de comparabilité soit déjà prête au moment de déposer votre déclaration.
Si vous rendez des services à votre propre LLC sans les facturer — conseil, design, peu importe — il s’agit d’une ligne de la Partie VI : déclarez la JVM de ce qui aurait dû être facturé, appuyée par les heures travaillées et un tarif de marché comparable.
Comment tenir des registres que l’IRS acceptera
La documentation est ce qui rend une déclaration du formulaire 5472 défendable si l’IRS pose un jour des questions.
Conservez les pièces justificatives pendant 7 ans à compter de la date de dépôt. Des registres insuffisants entraînent la même pénalité de 25 000 $ que l’absence de dépôt — une raison de plus de garder tout cela organisé toute l’année, pas seulement à l’approche de l’échéance.
| Type de transaction | À conserver |
|---|---|
| Apports en capital | Relevés bancaires, confirmations de virement, évaluations de biens |
| Distributions | Autorisation de la distribution, registres de paiement |
| Ventes et achats | Factures, bons de commande, registres d’expédition et de paiement |
| Frais de service | Contrats de service, factures, feuilles de temps |
| Prêts | Contrats de prêt, tableaux d’amortissement, calculs d’intérêts |
| Transactions non monétaires | Évaluations de JVM, analyse comparable, descriptions des biens |
Quelques habitudes rendent cela simple plutôt que précipité : enregistrez les transactions au fur et à mesure plutôt qu’en fin d’année, rédigez une description en langage clair de l’objet commercial de chacune, notez le taux de change pour tout ce qui est en devise étrangère, et gardez une méthodologie écrite pour chaque estimation de JVM. Notre service de comptabilité s’en occupe en continu, afin que votre déclaration du formulaire 5472 s’appuie sur des registres déjà organisés.
Les erreurs courantes à éviter
Certains schémas reviennent assez souvent pour mériter d’être nommés directement :
Croire qu’une LLC en sommeil n’a rien à déclarer. Supposons que vous créiez une LLC du Wyoming en 2026 et que vous transfériez 5 000 $ sur le compte de l’entreprise pour couvrir les frais de création. Même sans aucun revenu, cet apport de 5 000 $ est une transaction de la Partie V à déclarer — le formulaire 5472 reste dû.
Oublier les transactions non monétaires. Utiliser votre propre ordinateur portable pour les affaires de la LLC, laisser la LLC utiliser votre bureau à domicile sans loyer, garantir un prêt sans frais : rien de tout cela n’implique un échange d’argent, mais tout relève de la Partie VI.
Chaque partie liée nécessite son propre formulaire 5472. Si votre LLC a eu des transactions avec vous, votre conjoint et votre société étrangère, ce sont trois formulaires distincts — un formulaire omis est traité comme une déclaration non déposée.
Documenter insuffisamment la juste valeur marchande. « Équipement de bureau — 5 000 $ » ne suffit pas pour la Partie VI. Une ligne défendable ressemble plutôt à : « Ordinateur portable acheté il y a 6 mois pour 2 000 $, JVM actuelle 1 800 $ selon des annonces comparables ; bureau acheté 300 $, JVM actuelle 250 $ ; JVM totale 2 050 $, basée sur le prix d’achat récent ajusté de la dépréciation ».
Utiliser le mauvais seuil de propriété. Si un associé détient 15 % de votre société étrangère, et que cette société détient votre LLC américaine, les règles standard sur les parties liées ne le signaleraient pas — mais les règles modifiées de la §318 du formulaire 5472, avec leur seuil de 10 %, le font.
Essayer de déposer électroniquement. Les entités transparentes fiscalement détenues par des étrangers ne peuvent pas déposer le formulaire 5472 par voie électronique — les soumissions sont automatiquement rejetées. Il doit être envoyé par courrier ou par fax avec le formulaire 1120 pro forma joint ; voir notre guide du 1120 pro forma pour les détails pratiques, et notre guide des délais et prorogations si le temps presse.
Comment nous nous en occupons
L’analyse des parties liées est la partie du formulaire 5472 la plus facile à rater seul, c’est donc là que notre processus se concentre en premier. Nous identifions chaque transaction à déclarer à partir de l’activité de votre année — apports, distributions, frais de service, prêts et échanges non monétaires confondus —, nous calculons des justes valeurs marchandes défendables lorsque nécessaire, et nous gardons vos registres organisés grâce à notre service de comptabilité afin que rien n’ait à être reconstitué au moment du dépôt. À partir de là, nous préparons le formulaire 1120 pro forma et le formulaire 5472 joint, puis nous les envoyons par courrier ou par fax à l’IRS selon la procédure requise pour les entités transparentes fiscalement détenues par des étrangers.
Nos formules de déclaration fiscale fédérale démarrent à 399 $ par déclaration pour une LLC à membre unique, ou 899 $ par déclaration pour une LLC à plusieurs membres ou avec option C-Corp — toutes deux vérifiées par un CPA agréé aux États-Unis avant tout dépôt.
FAQ : transactions entre parties liées sur le formulaire 5472
Qu’est-ce qui est considéré comme une partie liée pour le formulaire 5472 ?
Tout propriétaire étranger détenant 25 % ou plus, les membres de la famille en vertu de l’IRC §267(b) (conjoint, enfants, parents, frères et sœurs), les entités que vous contrôlez, et les parties liées en vertu de la §482. Le formulaire 5472 applique aussi une règle modifiée de propriété constructive de la §318 avec un seuil de 10 %, qui englobe davantage de relations que les règles standard sur les parties liées.
Dois-je déclarer les apports en capital ?
Oui. Tout apport en capital à une entité transparente fiscalement détenue par des étrangers est déclaré dans la Partie V, qu’il soit en espèces ou en biens — même quelques centaines de dollars pour couvrir des frais de création.
Que se passe-t-il si je ne facture pas ma LLC pour des services que je lui rends ?
C’est une transaction non monétaire de la Partie VI. Déclarez la juste valeur marchande de ce qui aurait dû être facturé, sur la base de tarifs comparables pour des services professionnels similaires.
Comment déclarer les prêts entre moi-même et ma LLC ?
Dans la Partie IV, en utilisant soit le solde impayé de fin d’année, soit la méthode de la moyenne mensuelle. Les intérêts sont déclarés séparément, et si vous facturez des taux inférieurs au marché, l’écart d’intérêt va dans la Partie VI.
Quelle documentation dois-je conserver, et pendant combien de temps ?
Sept ans à compter de la date de dépôt — relevés bancaires, confirmations de virement, factures, contrats, documents de prêt et notes de conversion de devises. Des registres insuffisants entraînent la même pénalité de 25 000 $ qu’un dépôt manquant.
Puis-je déclarer les petites transactions comme « 50 000 $ ou moins » ?
Oui, pour tout type de transaction sous 50 000 $ pour l’année. Vous devez tout de même conserver la documentation justifiant ce montant en cas de demande.
Ai-je besoin d’un formulaire 5472 distinct pour chaque partie liée ?
Oui. Si votre LLC a des transactions avec trois parties liées, ce sont trois formulaires distincts, chacun avec sa propre obligation de dépôt.
Vous voulez la vue d’ensemble avant de vous plonger dans les parties liées ? Commencez par notre explicatif du formulaire 5472 pour savoir qui doit déposer et quand. Une fois prêt, chacune de nos formules de déclaration fiscale fédérale prépare et dépose le formulaire 5472 pour vous — analyse des parties liées, calculs de JVM, et tout le reste.
