Declare o Formulário 5472 e o pro forma 1120 corretamente. Prazo em 15 de abril, multas de US$ 25 mil. Guia completo para donos de LLC estrangeiras.
Se você possui uma LLC nos EUA como não residente, o Formulário 5472 e o pro forma 1120 são declarações federais obrigatórias — mesmo que sua empresa não tenha nenhuma receita. Esses formulários ajudam o IRS a monitorar transações entre proprietários estrangeiros e suas entidades nos EUA, e a não declaração acarreta consequências graves.
Neste guia, simplificamos os requisitos do Formulário 5472 para empresários não residentes, explicamos o que "pro forma 1120" realmente significa e mostramos como cuidamos de todo o processo de declaração para que você possa se concentrar no crescimento do seu negócio.
Compreender os números críticos por trás da conformidade do Formulário 5472 ajuda você a entender a importância da declaração correta:
A multa de US$ 25.000 se aplica até mesmo a LLCs inativas — o IRS exige o Formulário 5472 se você fez qualquer aporte de capital, pagou custos de formação ou realizou qualquer transação entre você e sua LLC.
O Formulário 5472 é uma declaração informativa que reporta transações entre uma entidade americana de propriedade estrangeira e partes relacionadas. O IRS usa este formulário para combater a evasão fiscal e monitorar fluxos financeiros transfronteiriços.
Você deve declarar o Formulário 5472 se sua empresa atender a qualquer um destes critérios:
A maioria dos empresários não residentes se enquadra na primeira categoria: Entidades Ignoradas dos EUA de Propriedade Estrangeira (FOUSDEs). Se você é um não residente que possui uma LLC de membro único, você tem uma FOUSDE e deve declarar o Formulário 5472 anualmente.
O IRS define uma pessoa estrangeira como:
Se você não possui um green card dos EUA ou não atende ao teste de presença substancial (substantial presence test), você é uma pessoa estrangeira para fins fiscais.
O termo "pro forma 1120" confunde muitos proprietários não residentes — não é um formulário separado, mas sim uma versão simplificada do Formulário 1120 usada exclusivamente como uma folha de rosto para o Formulário 5472.
Ao declarar como uma FOUSDE, você preenche apenas estas seções do Formulário 1120:
Pense no pro forma 1120 como um "envelope" para o Formulário 5472 — ele fornece informações básicas de identificação e serve como o veículo para enviar o formulário de declaração real.
O Formulário 5472 exige o reporte detalhado de transações entre sua LLC e partes relacionadas estrangeiras (principalmente você, o proprietário). Entender o que conta como uma transação é crucial — até mesmo LLCs inativas geralmente têm itens reportáveis.
Estas atividades comerciais comuns devem ser reportadas:
| Tipo de Transação | Exemplos |
|---|---|
| Vendas e Compras | Estoque, suprimentos, equipamentos |
| Serviços | Taxas de consultoria, serviços de gestão, suporte técnico |
| Aluguéis e Royalties | Aluguel de escritório, licenciamento de propriedade intelectual |
| Empréstimos e Juros | Empréstimos do proprietário para a LLC, pagamentos de juros |
| Comissões | Comissões de vendas, taxas de intermediação |
| Prêmios de Seguro | Seguro empresarial pago a seguradoras estrangeiras |
Esta seção abrange a maioria dos proprietários não residentes, mesmo aqueles com empresas inativas:
Mesmo que sua LLC não tenha gerado um dólar de receita, o ato de financiar sua LLC (aporte de capital) e pagar os custos de formação torna a declaração do Formulário 5472 obrigatória.
Você também deve reportar:
Entender quando e como declarar o Formulário 5472 garante que você evite multas e mantenha a conformidade.
A prorrogação estende apenas o prazo para declarar — não o prazo para pagar quaisquer impostos devidos. No entanto, para FOUSDEs sem renda efetivamente conectada aos EUA (US effectively connected income), geralmente não há obrigação tributária.
Requisito Crítico de Declaração: FOUSDEs não podem declarar eletronicamente (e-file). Você deve declarar por correio ou fax:
Endereço para Envio: Internal Revenue Service 1973 Rulon White Blvd M/S 6112 Attn: PIN Unit Ogden, UT 84201
Número de Fax: 855-887-7737
Antes de poder declarar o Formulário 5472, você precisa de:
EIN (Employer Identification Number): Solicite através do Formulário SS-4. Não residentes sem SSN/ITIN devem solicitar por fax ou correio (tempo de processamento de 2 a 4 semanas).
ITIN (Individual Taxpayer Identification Number): Recomendado se você tiver renda efetivamente conectada aos EUA, embora nem sempre seja necessário para a declaração do Formulário 5472.
FTIN (Foreign Taxpayer Identification Number): Você deve fornecer o número de identificação fiscal do seu país de origem na Parte II do Formulário 5472.
Cuidamos das solicitações de EIN e ITIN como parte de nossos serviços de abertura de empresa e declaração de impostos federais, eliminando a complexidade de navegar pelos processos de solicitação do IRS do exterior.
O IRS leva a conformidade com o Formulário 5472 a sério, com multas significativas projetadas para incentivar a declaração precisa e pontual.
Como as Multas Funcionam:
O IRS aumentou as multas de US$ 10.000 para US$ 25.000 em meados de 2018, sinalizando uma repressão séria a empresas de fachada de propriedade estrangeira.
O IRS considera o Formulário 5472 substancialmente incompleto se:
Até mesmo pequenos erros podem acionar a multa total — a precisão é importante.
Aprender com os erros comuns ajuda você a declarar corretamente na primeira vez e evitar multas caras.
O maior equívoco entre os proprietários de LLC não residentes é pensar que o Formulário 5472 se aplica apenas a empresas com receita.
Realidade: Mesmo LLCs inativas com receita zero devem declarar se qualquer transação reportável ocorreu — incluindo custos de formação e aportes de capital iniciais.
Solução: Analisamos a atividade da sua LLC e determinamos os requisitos de declaração, independentemente do nível de receita, através do nosso serviço de declaração de impostos federais.
Muitos proprietários não residentes esquecem que transferir dinheiro para a conta bancária da sua LLC conta como uma transação reportável.
Exemplos de aportes reportáveis:
Solução: Rastreie todas as transferências entre suas contas pessoais e as contas da LLC desde o primeiro dia. Ajudamos você a identificar e reportar todas as transações com precisão.
Enviar o Formulário 5472 para o centro de processamento padrão do Formulário 1120 (e não para o endereço dedicado em Ogden, Utah) causa atrasos e multas potenciais.
Solução: Sempre use o endereço dedicado para FOUSDE: 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112 Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201.
FOUSDEs não podem declarar o Formulário 5472 eletronicamente — tentar fazê-lo através de software de impostos resulta em rejeição.
Solução: Declare por correio com rastreamento ou por fax com confirmação. Cuidamos dos métodos de declaração adequados para garantir que o IRS receba seus formulários.
A falha em manter registros adequados acarreta a mesma multa que a falha na declaração — US$ 25.000 por ano.
Solução: Use nosso serviço de contabilidade para manter registros de transações adequados e gerar a documentação necessária para a declaração do Formulário 5472.
Se você perdeu os prazos do Formulário 5472 ou enfrenta multas, pode se qualificar para alívio sob as provisões de causa razoável (reasonable cause).
O IRS aceita "causa razoável" como defesa contra multas do Formulário 5472 quando você demonstra:
A confiança em um profissional de impostos qualificado constitui causa razoável onde é necessário treinamento especial — outra razão para trabalhar com especialistas em conformidade fiscal para não residentes.
Se você tiver um histórico de conformidade limpo, pode se qualificar para o First-Time Abate (FTA):
Requisitos:
O FTA oferece alívio automático para muitos infratores de primeira viagem sem exigir uma explicação detalhada de causa razoável.
Se você não declarou o Formulário 5472 em anos anteriores, o IRS oferece procedimentos para declaração em atraso:
Cuidamos dos procedimentos de declaração em atraso e dos pedidos de redução de multa através do nosso serviço de impostos federais, oferecendo a você a melhor chance de redução ou eliminação da multa.
Empresários não residentes frequentemente confundem o Formulário 5472 com o relatório de Informações de Propriedade Beneficiária (BOI) do FinCEN — são requisitos separados com propósitos diferentes.
| Aspecto | Formulário 5472 | BOI do FinCEN |
|---|---|---|
| Propósito | Conformidade fiscal do IRS, monitoramento de transações | Combate à lavagem de dinheiro, divulgação de propriedade |
| Agência | Internal Revenue Service (IRS) | Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) |
| Frequência | Anual | Inicial + atualizações quando a propriedade muda |
| Quem Declara | Entidades dos EUA de propriedade estrangeira | Entidades estrangeiras registradas nos EUA (a partir de março de 2025) |
| Prazo | 15 de abril (ano-calendário) | 30 dias após a mudança de propriedade |
Monitoramos os requisitos tanto do IRS quanto do FinCEN e garantimos que você cumpra todas as obrigações de reporte federais aplicáveis através de nossos serviços de conformidade.
Gerenciar a conformidade do Formulário 5472 de outro país envolve múltiplas complexidades — rastreamento de transações, preparação de formulários, monitoramento de prazos e métodos de declaração adequados. Tornamos todo o processo simples.
Combinamos a declaração do Formulário 5472 com uma escrituração contábil abrangente através do nosso serviço de contabilidade, garantindo registros de transações precisos e uma declaração anual tranquila.
Explore nosso serviço de declaração de impostos federais projetado especificamente para proprietários de LLC não residentes. Cuidamos do Formulário 5472, do pro forma 1120 e de todos os requisitos de conformidade do IRS — para que você possa se concentrar no crescimento do seu negócio sem se preocupar com multas de US$ 25.000.
Sim. A declaração do Formulário 5472 é obrigatória mesmo com receita zero se qualquer transação reportável ocorreu entre você e sua LLC. Isso inclui aportes de capital (financiamento da sua LLC), custos de formação e quaisquer despesas que você pagou em nome da empresa. O IRS exige o Formulário 5472 independentemente da receita ou lucro.
O pro forma do Formulário 1120 é uma versão simplificada da declaração de imposto de renda corporativa padrão, usada exclusivamente como folha de rosto para o Formulário 5472. Você preenche apenas informações básicas de identificação (nome da LLC, EIN, assinatura) e escreve "Foreign-owned U.S. DE" no topo. Você não preenche as seções de receita, dedução ou cálculo de impostos.
O Formulário 5472 vence em 15 de abril para declarantes de ano-calendário (a maioria das LLCs). Você pode prorrogar o prazo para 15 de outubro declarando o Formulário 7004 até 15 de abril. Declarantes de ano fiscal devem entregar até o 15º dia do 4º mês após o término do ano fiscal.
A não declaração do Formulário 5472 acarreta uma multa de US$ 25.000 por formulário por ano. Se você permanecer em não conformidade após a notificação do IRS, enfrentará uma multa adicional de US$ 25.000 para cada período de 30 dias após 90 dias. Além disso, o prazo de prescrição para toda a sua declaração de impostos permanece aberto indefinidamente até que você declare.
Não. Entidades ignoradas dos EUA de propriedade estrangeira (FOUSDEs) não podem declarar o Formulário 5472 ou o pro forma 1120 eletronicamente. Você deve declarar por correio para o endereço dedicado em Ogden, Utah (1973 Rulon White Blvd, M/S 6112 Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201) ou por fax (855-887-7737).
Você deve reportar todas as transações entre sua LLC e partes relacionadas estrangeiras (principalmente você, o proprietário). Isso inclui aportes de capital, distribuições de capital, custos de formação, vendas, compras, serviços, aluguéis, royalties, empréstimos, juros e quaisquer outras trocas monetárias ou não monetárias. Até mesmo pagar US$ 100 pela formação da LLC é uma transação reportável.
Um ITIN é recomendado, mas nem sempre obrigatório para a declaração do Formulário 5472. Você deve fornecer um EIN (Employer Identification Number) para sua LLC e um número de identificação fiscal estrangeiro (FTIN) do seu país de origem. Se você tiver renda efetivamente conectada aos EUA, precisará de um ITIN para declarar o Formulário 1040-NR. Ajudamos você a determinar os requisitos de ITIN com base na sua situação específica através do nosso serviço de impostos federais.
O Formulário 5472 é um formulário de conformidade fiscal do IRS que reporta transações entre sua LLC e proprietários estrangeiros, com vencimento anual. O relatório BOI do FinCEN divulga informações de propriedade beneficiária para fins de combate à lavagem de dinheiro, declarado inicialmente e quando a propriedade muda. A partir de março de 2025, o relatório BOI se aplica apenas a entidades estrangeiras registradas nos EUA. A declaração do Formulário 5472 não satisfaz os requisitos do BOI — são obrigações separadas.
Precisa de ajuda com o Formulário 5472 e a conformidade fiscal federal? Explore nosso serviço de declaração de impostos federais projetado especificamente para proprietários de LLC não residentes. Cuidamos do Formulário 5472, do pro forma 1120, do reporte de transações e da conformidade com o IRS — garantindo uma declaração precisa e a prevenção de multas enquanto você se concentra no crescimento do seu negócio.
Serkan Haslak é o fundador da Nonresident Tax, uma plataforma que simplifica a formação de empresas e a conformidade fiscal nos EUA para empreendedores internacionais. Com experiência em marketing de crescimento e automação de fluxo de trabalho, ele transforma regulamentações fiscais complexas em orientações claras e acionáveis.
Junte-se a mais de 2.500 empreendedores internacionais que confiam em nós para formação de empresas e conformidade nos EUA.
