Se você já sabe que precisa apresentar o Formulário 5472 — se não sabe, veja nosso explicador geral —, a pergunta difícil costuma ser quais transações entram nele. Não é só vendas e faturas. Um escritório sem cobrar aluguel, um favor não pago, uma transferência de $500 para cobrir custos de abertura: tudo isso pode ser uma transação com parte relacionada reportável. Aqui está exatamente o que conta, organizado pela parte do formulário à qual pertence, para que nada escape.
Resumindo: qualquer dinheiro, propriedade ou serviço que se movimente entre sua entidade e uma parte relacionada provavelmente é reportável, incluindo transferências em que nada foi cobrado. Localizamos cada transação na parte correta do Formulário 5472 como parte do nosso serviço de declaração de impostos federais.
Quem conta como parte relacionada
O Formulário 5472 define “parte relacionada” de forma mais ampla do que a maioria dos proprietários espera, sob a Seção 6038A do IRC. Quatro grupos costumam se qualificar:
- Proprietários estrangeiros diretos. Qualquer pessoa que possua 25% ou mais da sua entidade nos EUA; se você é o único sócio da sua LLC, é você.
- Familiares. Cônjuge, filhos, netos, pais e irmãos, conforme definido pelo IRC §267(b). As transações deles com sua LLC também são reportáveis.
- Entidades que você controla. Corporações ou sociedades em que você (ou outro acionista com 25%+ de participação) tem 50% ou mais de controle; por exemplo, uma corporação estrangeira que financia sua LLC nos EUA.
- Partes relacionadas sob a §482. Grupos afiliados e relações de controle comum em que o preço precisa ser de plena concorrência (arm’s-length); o mais comum é uma relação matriz-subsidiária.
Um detalhe que surpreende: o Formulário 5472 usa um limite de 10% (não os 50% habituais) para propriedade construtiva sob a §318(a)(2)(C). A propriedade por meio de familiares, sociedades, trusts ou outras corporações pode gerar status de parte relacionada mesmo sem participação direta; veja as instruções do Formulário 5472 do IRS.
O que você precisa relatar: Partes IV, V e VI
O Formulário 5472 divide as transações com partes relacionadas em três partes. Em qual delas uma transação cai depende de se houve troca de dinheiro, se é relacionada a capital, e se foi precificada de forma justa.
Parte IV: transações que apareceriam em um demonstrativo normal
Estas são as transações que a maioria dos proprietários espera relatar — as que apareceriam nas demonstrações financeiras se você mantivesse uma escrituração padrão:
- Vendas e compras de estoque ou bens tangíveis
- Aluguéis, royalties e taxas de licença por propriedade ou direitos intangíveis (patentes, marcas, fórmulas)
- Taxas de serviço — técnicas, gerenciais, de engenharia, construção ou científicas
- Comissões pagas ou recebidas
- Empréstimos, e os juros sobre eles (sujeitos aos limites do IRC §163(j))
- Prêmios de seguro e taxas de garantia de empréstimo
- Qualquer outro valor que afete a renda tributável e não esteja listado em outro lugar
Parte V: movimentos de capital em entidades desconsideradas (disregarded entities) de propriedade estrangeira
Esta parte é exclusiva de LLCs de sócio único tratadas como entidades desconsideradas, e é onde a maioria dos proprietários sub-relata. Quatro tipos de transação entram aqui:
- Aportes de capital: dinheiro ou propriedade que você transfere para a LLC
- Distribuições: dinheiro ou propriedade que a LLC devolve para você
- Valores de abertura ou dissolução: pagamentos ligados à criação ou ao encerramento da entidade
- Outras transações da §482: qualquer uma sob o Reg. §1.482-1(i)(7) ainda não capturada na Parte IV
Mesmo um aporte modesto de $1.000 para cobrir custos de abertura é uma transação reportável aqui — a LLC não ter receita não isenta essa obrigação.
Parte VI: transações em que nada (ou não o suficiente) foi cobrado
Esta é a seção que pega as pessoas de surpresa, porque essas transações nunca aparecem em um balanço normal:
| Transação | Exemplo | O que relatar |
|---|---|---|
| Uso de propriedade sem cobrar aluguel | Você deixa a LLC usar seu imóvel sem cobrar aluguel | O valor justo de mercado (FMV) do aluguel que deveria ter sido cobrado |
| Empréstimos abaixo do mercado | Você empresta $100.000 à LLC a 0% de juros | O FMV dos juros que deveriam ter sido cobrados |
| Serviços não pagos | Você presta consultoria à LLC sem faturar | O FMV dos serviços prestados |
| Transferências de propriedade em espécie | Você aporta equipamentos avaliados em $50.000 | O FMV mais sua metodologia de cálculo |
| Garantias sem cobrar taxa | Você garante um empréstimo da LLC sem cobrar nada | O FMV do serviço de garantia |
Cada lançamento da Parte VI precisa de uma descrição e de uma “estimativa razoável” do FMV — o IRS considera razoável uma estimativa que fique entre 75% e 125% do valor real.
Preparamos os cálculos de FMV e as notas de metodologia para cada transação da Parte VI como parte do nosso serviço de declaração de impostos federais, para que suas transações não monetárias fiquem tão bem documentadas quanto as em dinheiro.
O que você não precisa relatar
- Transações com partes relacionadas que sejam pessoas dos EUA, a menos que ativem outras regras de declaração
- Qualquer tipo de transação abaixo de $50.000 no ano — relate como “$50.000 ou menos” sem um valor específico
- Valores já relatados no Formulário 5471, Anexo M
- Transações de plena concorrência com partes que não são relacionadas a você de forma alguma
Aportes de capital: em dinheiro e em espécie
Aportes de capital são a transação mais comum da Parte V, e a que os proprietários mais costumam presumir ser pequena demais para importar.
Os aportes em dinheiro são diretos: registre a transferência (transferência bancária, cheque ou outro meio), converta para USD pela taxa de câmbio da data da transação se ela começou em outra moeda, e relate o total na Parte V. Guarde o extrato bancário, a confirmação da transferência e uma breve nota sobre a finalidade dos fundos — geralmente é todo o respaldo de que você precisa.
Os aportes em espécie — um laptop, móveis de escritório, licenças de software, propriedade intelectual — exigem mais documentação. Digamos que você aporte um laptop de $2.000, móveis de $3.000 e licenças de software de $5.000 ao formar a LLC: isso é um aporte não monetário de $10.000, relatado na Parte V com o respaldo de FMV na Parte VI. Para cada ativo, guarde uma descrição, a metodologia de FMV usada, a data do aporte e quaisquer comparáveis ou avaliações de suporte. Nosso serviço de contabilidade mantém esse tipo de registro organizado durante todo o ano, para que nada precise ser reconstruído na hora de declarar.
Empréstimos entre você e sua LLC
Empréstimos entre partes relacionadas são comuns, e o IRS oferece duas formas de relatar o saldo na Parte IV:
| Método | Melhor para | Como é calculado |
|---|---|---|
| Saldo devedor | Um único empréstimo ou poucas transações | Relate o saldo no fim do ano |
| Média mensal | Múltiplos empréstimos ou saques frequentes | Soma dos saldos de fim de mês ÷ 12 |
Os juros recebem um escrutínio mais próximo. As deduções são limitadas sob a §163(j), o preço precisa ser de plena concorrência sob a §482, e se você quiser um porto seguro, a Applicable Federal Rate (AFR) é a referência — mas usá-la exige uma divulgação na Parte VII. Guarde um contrato de empréstimo por escrito, sua justificativa da taxa (comparação de mercado ou citação da AFR), um cronograma de amortização e os registros de pagamento. As taxas de garantia de empréstimo são relatadas separadamente na Parte VI mesmo quando nenhuma taxa foi de fato cobrada.
Taxas de serviço e pagamentos de gestão
Qualquer serviço que uma parte relacionada preste à sua LLC — ou vice-versa — é reportável na Parte IV. Isso cobre trabalho técnico (engenharia, TI, desenvolvimento), serviços gerenciais e estratégicos, construção, trabalho científico ou de pesquisa, e suporte profissional ou administrativo como contabilidade e RH.
O preço desses serviços precisa atender ao padrão de plena concorrência sob a Seção 482 do IRC — comparável ao que uma parte não relacionada cobraria pelo mesmo trabalho.
Ajudamos a estabelecer e documentar a precificação de plena concorrência para serviços entre partes relacionadas como parte da sua contabilidade, para que a análise de comparabilidade já esteja pronta na hora de declarar.
Se você presta serviços à sua própria LLC sem faturar — consultoria, design, o que for — isso é um lançamento da Parte VI: relate o FMV do que deveria ter sido cobrado, respaldado pelas horas trabalhadas e por uma tarifa de mercado comparável.
Como manter registros que o IRS aceite
A documentação é o que torna uma declaração do Formulário 5472 defensável se o IRS algum dia fizer perguntas.
Guarde os registros de suporte por 7 anos a partir da data de entrega. Registros inadequados carregam a mesma multa de $25.000 que a falta de apresentação — mais um motivo para manter isso organizado durante o ano, não só na época do prazo.
| Tipo de transação | Guarde |
|---|---|
| Aportes de capital | Extratos bancários, confirmações de transferência, avaliações de propriedade |
| Distribuições | Autorização da distribuição, registros de pagamento |
| Vendas e compras | Faturas, ordens de compra, registros de envio e pagamento |
| Taxas de serviço | Contratos de serviço, faturas, folhas de horas |
| Empréstimos | Contratos de empréstimo, cronogramas de amortização, cálculos de juros |
| Transações não monetárias | Avaliações de FMV, análise comparativa, descrições dos ativos |
Alguns hábitos tornam isso simples em vez de uma correria: registre as transações conforme acontecem, não no fim do ano; escreva uma descrição em linguagem simples do propósito de negócio de cada uma; anote a taxa de câmbio de tudo em moeda estrangeira; e mantenha uma metodologia por escrito para cada estimativa de FMV. Nosso serviço de contabilidade cuida disso continuamente, para que sua declaração do Formulário 5472 parta de registros já organizados.
Erros comuns que vale a pena evitar
Alguns padrões aparecem com frequência suficiente para valer a pena nomeá-los diretamente:
Presumir que uma LLC inativa não tem nada a relatar. Digamos que você abra uma LLC de Wyoming em 2026 e transfira $5.000 para a conta da empresa para cobrir os custos de abertura. Mesmo com receita zero, esse aporte de $5.000 é uma transação reportável da Parte V — o Formulário 5472 continua sendo devido.
Deixar passar as transações não monetárias. Usar seu próprio laptop para os negócios da LLC, deixar a LLC usar seu home office sem cobrar aluguel, garantir um empréstimo sem cobrar taxa: nada disso envolve dinheiro mudando de mãos, mas tudo isso pertence à Parte VI.
Cada parte relacionada precisa do seu próprio Formulário 5472. Se sua LLC teve transações com você, seu cônjuge e sua corporação estrangeira, são três formulários separados — um formulário omitido é tratado da mesma forma que uma declaração não entregue.
Documentar de forma insuficiente o valor justo de mercado. “Equipamento de escritório — $5.000” não é suficiente para a Parte VI. Um lançamento defensável se parece mais com: “Laptop comprado há 6 meses por $2.000, FMV atual $1.800 conforme anúncios comparáveis; escrivaninha comprada por $300, FMV atual $250; FMV total $2.050, com base no preço de compra recente ajustado pela depreciação”.
Usar o limite de propriedade errado. Se um sócio de negócios possui 15% da sua corporação estrangeira, e essa corporação possui sua LLC nos EUA, as regras padrão de partes relacionadas não sinalizariam isso — mas as regras modificadas da §318 do Formulário 5472, com seu limite de 10%, sinalizam.
Tentar fazer o e-file. Entidades desconsideradas de propriedade estrangeira não podem enviar o Formulário 5472 eletronicamente — os envios são rejeitados automaticamente. Ele precisa ser enviado por correio ou fax com o Formulário 1120 pro forma anexado; veja nosso guia do 1120 pro forma para os detalhes, e nosso guia de prazos e prorrogações se o tempo estiver apertado.
Como cuidamos disso
A análise de partes relacionadas é a parte do Formulário 5472 mais fácil de errar sozinho, por isso é onde nosso processo se concentra primeiro. Identificamos cada transação reportável da atividade do seu ano — aportes, distribuições, taxas de serviço, empréstimos e trocas não monetárias — calculamos valores justos de mercado defensáveis quando necessário, e mantemos seus registros organizados por meio do nosso serviço de contabilidade para que nada precise ser reconstruído na hora de declarar. A partir daí, preparamos o Formulário 1120 pro forma e o Formulário 5472 anexo, e os enviamos por correio ou fax ao IRS usando o procedimento exigido para entidades desconsideradas de propriedade estrangeira.
Nossos planos de declaração de impostos federais começam em $399 por declaração para uma LLC de sócio único, ou $899 por declaração para uma LLC de múltiplos sócios ou com eleição de C-Corp — ambos revisados por um CPA licenciado nos EUA antes de qualquer envio.
Perguntas frequentes: transações com partes relacionadas no Formulário 5472
O que conta como parte relacionada para o Formulário 5472?
Qualquer proprietário estrangeiro com 25% ou mais de participação, familiares sob o IRC §267(b) (cônjuge, filhos, pais, irmãos), entidades que você controla, e partes relacionadas sob a §482. O Formulário 5472 também aplica uma regra modificada de propriedade construtiva da §318 com limite de 10%, que abrange mais relações do que as regras padrão de partes relacionadas capturariam.
Preciso relatar aportes de capital?
Sim. Todo aporte de capital a uma entidade desconsiderada de propriedade estrangeira é relatado na Parte V, seja em dinheiro ou em propriedade — mesmo alguns poucos centos de dólares para cobrir custos de abertura.
O que acontece se eu não cobrar da minha LLC por serviços que presto?
É uma transação não monetária da Parte VI. Relate o valor justo de mercado do que deveria ter sido cobrado, com base em tarifas comparáveis para serviços profissionais similares.
Como relato empréstimos entre mim e minha LLC?
Na Parte IV, usando o saldo devedor de fim de ano ou o método da média mensal. Os juros são relatados separadamente, e se você cobrar taxas abaixo do mercado, a diferença de juros vai na Parte VI.
Que documentação preciso guardar, e por quanto tempo?
Sete anos a partir da data de entrega — extratos bancários, confirmações de transferência, faturas, contratos, documentos de empréstimo e notas de conversão de moeda. Registros inadequados carregam a mesma multa de $25.000 que uma declaração não entregue.
Posso relatar transações pequenas como “$50.000 ou menos”?
Sim, para qualquer tipo de transação abaixo de $50.000 no ano. Ainda assim você precisa guardar a documentação que respalde esse valor, caso seja solicitada.
Preciso de um Formulário 5472 separado para cada parte relacionada?
Sim. Se sua LLC tem transações com três partes relacionadas, são três formulários separados, cada um com sua própria obrigação de entrega.
Quer o panorama completo antes de entrar no tema das partes relacionadas? Comece com nosso explicador do Formulário 5472 para saber quem precisa declarar e quando. Quando estiver pronto, cada um dos nossos planos de declaração de impostos federais prepara e entrega o Formulário 5472 para você — análise de partes relacionadas, cálculos de FMV, e tudo mais.
