Form 5472 vermeniz gerektiğini zaten biliyorsanız (bilmiyorsanız genel açıklamamıza bakın), asıl zor soru genellikle hangi işlemlerin ona girdiğidir. Yalnızca satışlar ve faturalar değildir. Kira ödenmeyen bir ofis, karşılığı alınmamış bir iyilik, kuruluş masraflarını karşılamak için gönderilen $500’lük bir havale: bunların hepsi raporlanabilir ilişkili taraf işlemleri olabilir. Hiçbir şey gözden kaçmasın diye, formun ait olduğu bölüme göre sıralanmış olarak tam olarak nelerin sayıldığını burada bulabilirsiniz.
Kısaca: tüzel kişiniz ile bir ilişkili taraf arasında hareket eden her para, mal veya hizmet büyük olasılıkla raporlanabilirdir. Gerçekte hiçbir bedel alınmayan transferler de buna dahildir. Federal vergi beyannamesi hizmetimizin bir parçası olarak her işlemi Form 5472’nin doğru bölümüyle eşleştiririz.
İlişkili taraf kimdir
Form 5472, IRC Section 6038A uyarınca “ilişkili taraf”ı çoğu sahibin beklediğinden daha geniş tanımlar. Genellikle dört grup bu kapsama girer:
- Doğrudan yabancı sahipler. ABD tüzel kişinizin %25 veya daha fazlasına sahip olan herkes. LLC’nizin tek üyesiyseniz bu sizsiniz.
- Aile bireyleri. IRC §267(b)’de tanımlandığı üzere eş, çocuklar, torunlar, ebeveynler ve kardeşler. Bunların LLC’nizle yaptığı işlemler de raporlanabilirdir.
- Kontrol ettiğiniz tüzel kişiler. Sizin (veya %25+ hisseye sahip başka bir hissedarın) %50 veya daha fazla kontrol sahibi olduğunuz şirketler veya ortaklıklar. Örneğin ABD LLC’nizi finanse eden bir yabancı şirket.
- §482 uyarınca ilişkili taraflar. Fiyatlamanın emsallere uygun (arm’s-length) olması gereken bağlı gruplar ve ortak kontrol ilişkileri. Çoğunlukla ana şirket ve bağlı ortaklık ilişkisi.
İnsanları şaşırtan bir ayrıntı: Form 5472, §318(a)(2)(C) uyarınca dolaylı sahiplik (constructive ownership) için olağan %50 yerine %10 eşiğini kullanır. Aile, ortaklıklar, tröstler veya diğer şirketler üzerinden sahiplik, doğrudan bir payınız olmasa bile ilişkili taraf statüsü yaratabilir. IRS Form 5472 talimatlarına bakın.
Neleri raporlamanız gerekir: Part IV, V ve VI
Form 5472, ilişkili taraf işlemlerini üç bölüme ayırır. Bir işlemin hangisine düşeceği, paranın el değiştirip değiştirmediğine, sermayeyle ilgili olup olmadığına ve adil fiyatlanıp fiyatlanmadığına bağlıdır.
Part IV: normal bir tabloda görünecek işlemler
Bunlar çoğu sahibin raporlamayı beklediği işlemlerdir. Standart bir defter setinden geçirseniz mali tablolarda görünecek olanlar:
- Stok veya maddi mal alım ve satımları
- Mal veya maddi olmayan haklar (patent, marka, formül) için kiralar, telifler ve lisans ücretleri
- Hizmet ücretleri: teknik, yönetimsel, mühendislik, inşaat veya bilimsel
- Ödenen veya alınan komisyonlar
- Borçlar ve faizleri (IRC §163(j) sınırlarına tabi)
- Sigorta primleri ve borç garantisi ücretleri
- Başka yerde listelenmeyen, vergiye tabi geliri etkileyen diğer tutarlar
Part IV’teki tutarların kuruşu kuruşuna kesin olması gerekmez. Kesin bir rakam kolayca elde edilemiyorsa (örneğin küçük alımların toplu bir kategorisi), makul ve iyi belgelenmiş bir tahmin kabul edilir. Bu, IRS’nin aşağıdaki Part VI’daki gerçeğe uygun piyasa değeri (FMV) tahminlerinde uyguladığı mantığın aynısıdır.
Part V: yabancı sahipli disregarded entity’ler için sermaye hareketleri
Bu bölüm yalnızca disregarded entity olarak değerlendirilen tek üyeli LLC’lere özgüdür ve çoğu sahibin eksik beyan ettiği yerdir. Buraya dört işlem türü girer:
- Sermaye katkıları: LLC’ye aktardığınız para veya mal
- Dağıtımlar: LLC’nin size geri gönderdiği nakit veya mal
- Kuruluş veya tasfiye tutarları: tüzel kişinin kurulması veya kapatılmasıyla bağlantılı ödemeler
- Diğer §482 işlemleri: Part IV’te yakalanmamış, Reg. §1.482-1(i)(7) kapsamındaki her şey
Kuruluş masraflarını karşılamak için gönderilen mütevazı $1.000’lik bir havale bile burada raporlanabilir bir işlemdir. LLC’nin gelirinin sıfır olması onu muaf tutmaz.
Tek sahiplerin sürekli karşılaştığı üç örnek:
- LLC’nin banka hesabını açmak için LLC’ye $10.000 havale ediyorsunuz. LLC yıl boyunca tek bir satış yapmamış olsa bile bu, Part V’te raporlanan bir sermaye katkısıdır.
- LLC’nin registered agent (kayıtlı temsilci) ücretini şirket hesabı yerine kişisel kartınızdan ödüyorsunuz. Bu bir ilişkili taraf işlemidir. Ya LLC’ye şirket fonlarından geri ödeyip ödemeyi kaydedin ya da bunu sahibin tüzel kişi adına karşıladığı bir tutar olarak raporlayın.
- LLC’nin hesabından kendi hesabınıza $2.000 aktarıyorsunuz. LLC o yıl kâr etmiş olsun olmasın, bu Part V’te raporlanan bir dağıtımdır.
Part VI: hiçbir bedelin (veya yetersiz bedelin) alınmadığı işlemler
İnsanları hazırlıksız yakalayan bölüm budur, çünkü bu işlemler normal bir bilançoda hiç görünmez:
| İşlem | Örnek | Ne raporlanır |
|---|---|---|
| Kirasız mülk kullanımı | LLC’nin mülkünüzü kira almadan kullanmasına izin verirsiniz | Alınması gereken kiranın gerçeğe uygun piyasa değeri (FMV) |
| Piyasa altı borçlar | LLC’ye %0 faizle $100.000 borç verirsiniz | Alınması gereken faizin FMV’si |
| Ödenmemiş hizmetler | LLC’ye fatura kesmeden danışmanlık yaparsınız | Sunulan hizmetlerin FMV’si |
| Ayni mal transferleri | $50.000 değerinde ekipman katkıda bulunursunuz | FMV artı hesaplama yönteminiz |
| Ücretsiz garantiler | LLC’nin borcuna ücretsiz kefil olursunuz | Garanti hizmetinin FMV’si |
Her Part VI kaydı için bir açıklama ve FMV’nin “makul bir tahmini” gerekir. IRS, bir tahmini gerçek değerin %75-125’i içinde kaldığında makul sayar.
Part VI için nakit olmayan bir işlemi nasıl değerleyeceğinizden emin değil misiniz? Bize sorun. Federal vergi beyannamesi hizmetimiz, beyan vermeden önce savunulabilir ve iyi belgelenmiş bir tahmin üzerinde düşünmenize yardımcı olabilir.
Neleri raporlamanız gerekmez
- ABD kişisi olan ilişkili taraflarla işlemler, başka raporlama kurallarını tetiklemedikçe
- Yıl içinde $50.000’in altında kalan her tek işlem türü: belirli bir rakam vermeden “$50.000 veya altı” olarak raporlayın
- Form 5471, Schedule M’de zaten raporlanmış tutarlar
- Sizinle hiç ilişkili olmayan taraflarla emsallere uygun işlemler
Sermaye katkıları: nakit ve nakit dışı
Sermaye katkıları en yaygın Part V işlemidir ve sahiplerin önemsenmeyecek kadar küçük sandığı işlemdir.
Nakit katkılar basittir: transferi kaydedin (havale, çek veya başka), başka bir para biriminden başladıysa işlem tarihindeki kurdan USD’ye çevirin ve toplamı Part V’te raporlayın. Banka ekstresini, transfer onayını ve paranın ne için olduğuna dair kısa bir notu saklayın. Genellikle gereken tüm destek belgesi budur.
Nakit olmayan katkılar (dizüstü bilgisayar, ofis mobilyası, yazılım lisansları, fikri mülkiyet) daha fazla belge gerektirir. Diyelim ki LLC’yi kurarken $2.000’lik bir dizüstü bilgisayar, $3.000’lik mobilya ve $5.000’lik yazılım lisansı katkıda bulundunuz: bu, Part V’te raporlanan ve Part VI’da FMV desteğiyle açıklanan $10.000’lik parasal olmayan bir katkıdır. Her varlık için bir açıklama, kullandığınız FMV yöntemi, katkı tarihi ve destekleyici emsal veya ekspertiz raporlarını saklayın. Muhasebe hizmetimiz bu tür kayıtları yıl boyunca düzenli tutar, böylece beyan sırasında hiçbir şeyin yeniden oluşturulması gerekmez.
Sizinle LLC’niz arasındaki borçlar
İlişkili taraflar arasındaki borçlar yaygındır ve IRS, bakiyeyi Part IV’te raporlamanız için iki yol sunar:
| Yöntem | En uygun olduğu durum | Nasıl hesaplanır |
|---|---|---|
| Kalan bakiye | Tek bir borç veya birkaç işlem | Yıl sonu bakiyesini raporlayın |
| Aylık ortalama | Birden fazla borç veya sık çekimler | Ay sonu bakiyelerinin toplamı ÷ 12 |
Faiz daha yakından incelenir. İndirimler §163(j) uyarınca sınırlıdır, fiyatlama §482 uyarınca emsallere uygun olmalıdır ve güvenli liman (safe harbor) istiyorsanız Applicable Federal Rate (AFR) referans noktasıdır, ancak bunu talep etmek bir Part VII bildirimi gerektirir. Yazılı bir borç sözleşmesini, oran gerekçenizi (piyasa karşılaştırması veya AFR atfı), bir itfa planını ve ödeme kayıtlarını saklayın. Borç garantisi ücretleri, gerçekte ücret alınmasa bile Part VI’da ayrıca raporlanır.
Hizmet ücretleri ve yönetim ödemeleri
Bir ilişkili tarafın LLC’nize (veya tersine) sunduğu her hizmet Part IV’te raporlanabilirdir. Bu; teknik işleri (mühendislik, BT, geliştirme), yönetimsel ve stratejik hizmetleri, inşaatı, bilimsel veya araştırma işlerini ve muhasebe ile İK gibi mesleki veya idari desteği kapsar.
Bu hizmetlerin fiyatlaması IRC §482 uyarınca emsallere uygunluk standardını karşılamalıdır: aynı iş için ilgisiz bir tarafın talep edeceği bedelle karşılaştırılabilir olmalıdır.
İlişkili taraf hizmeti için savunulabilir bir emsallere uygun fiyat belirlemek muhakeme gerektirir. Beyan vermeden önce yönteminize ikinci bir göz atmamızı isterseniz bize sorun.
Kendi LLC’nize fatura kesmeden hizmet sunuyorsanız (danışmanlık, tasarım işi, her ne olursa), bu bir Part VI kaydıdır: alınması gereken bedelin FMV’sini, çalışılan saatler ve emsal bir piyasa oranıyla destekleyerek raporlayın.
IRS’nin kabul edeceği kayıtları tutmak
Belgelendirme, IRS ileride soru sorarsa Form 5472 beyanını savunulabilir kılan şeydir.
Destekleyici kayıtları beyan tarihinden itibaren 7 yıl saklayın. Yetersiz kayıtlar, beyan vermemekle aynı $25.000 cezayı taşır. Bunu yalnızca son tarih yaklaşırken değil yıl boyunca sizin için düzenli tutmamızın bir başka nedeni de budur.
| İşlem türü | Saklanacaklar |
|---|---|
| Sermaye katkıları | Banka ekstreleri, havale onayları, mal değerlemeleri |
| Dağıtımlar | Dağıtım yetkilendirmesi, ödeme kayıtları |
| Satışlar ve alımlar | Faturalar, satın alma siparişleri, sevkiyat ve ödeme kayıtları |
| Hizmet ücretleri | Hizmet sözleşmeleri, faturalar, çalışma çizelgeleri |
| Borçlar | Borç sözleşmeleri, itfa planları, faiz hesaplamaları |
| Parasal olmayan işlemler | FMV ekspertizleri, emsal analizi, varlık tanımları |
Birkaç alışkanlık bunu telaş yerine kolay hale getirir: işlemleri yıl sonunda değil gerçekleştikçe kaydedin, her biri için iş amacının sade bir açıklamasını yazın, yabancı para cinsindeki her şey için döviz kurunu not edin ve her FMV tahmini için yazılı bir yöntem tutun. Muhasebe hizmetimiz bunu sürekli yönetir, böylece Form 5472 beyanınız zaten düzenli kayıtlardan beslenir.
Kaçınmaya değer yaygın hatalar
Bazı hatalar o kadar sık yapılıyor ki doğrudan anmaya değer:
Atıl bir LLC’nin raporlayacak bir şeyi olmadığını varsaymak. 2026’da bir Wyoming LLC kurduğunuzu ve kuruluş masraflarını karşılamak için iş hesabına $5.000 havale ettiğinizi varsayın. Gelir sıfır olsa bile bu $5.000 raporlanabilir bir Part V işlemidir. Form 5472 yine de gereklidir.
Nakit dışı işlemleri kaçırmak. Kendi dizüstü bilgisayarınızı LLC işi için kullanmak, LLC’nin ev ofisinizi kirasız kullanmasına izin vermek, ücret almadan bir borca kefil olmak: bunların hiçbirinde nakit el değiştirmez, ama hepsi Part VI’ya aittir.
Her ilişkili tarafın kendi Form 5472’si gerekir. LLC’niz sizinle, eşinizle ve yabancı şirketinizle işlem yaptıysa, bu üç ayrı formdur. Eksik bırakılan bir form, verilmemiş bir beyanname gibi değerlendirilir.
Gerçeğe uygun piyasa değerini yetersiz belgelemek. “Ofis ekipmanı: $5.000” Part VI için yeterli değildir. Savunulabilir bir kayıt daha çok şuna benzer: “6 ay önce $2.000’e alınan dizüstü bilgisayar, emsal ilanlara göre güncel FMV $1.800; $300’e alınan masa, güncel FMV $250; toplam FMV $2.050, yakın tarihli alış fiyatının amortismana göre düzeltilmesine dayanır.”
Yanlış sahiplik eşiğini kullanmak. Bir iş ortağının yabancı şirketinizin %15’ine sahip olduğunu ve bu şirketin ABD LLC’nize sahip olduğunu varsayın. Standart ilişkili taraf kuralları onu işaretlemez, ama Form 5472’nin %10 eşikli değiştirilmiş §318 kuralları işaretler.
E-file yapmaya çalışmak. Yabancı sahipli disregarded entity’ler Form 5472’yi e-file ile veremez. Gönderimler otomatik olarak reddedilir. Pro forma Form 1120 eklenmiş olarak posta veya faksla gönderilmelidir. İşleyişin ayrıntıları için pro forma 1120 rehberimize, zamanlama sıkışıksa son tarihler ve uzatmalar rehberimize bakın.
Biz nasıl hallediyoruz
İlişkili taraf analizi, Form 5472’nin kendi başınıza yanlış yapması en kolay kısmıdır. Bu yüzden sürecimiz ilk olarak buraya odaklanır. Yıl içindeki faaliyetinizden raporlanabilir her işlemi (katkılar, dağıtımlar, hizmet ücretleri, borçlar ve parasal olmayan değişimler) belirler ve nakit bedeli olmayan her şey için makul, belgelenmiş bir tahmin üzerinde çalışmanıza yardımcı oluruz. Muhasebe hizmetimiz bu kayıtları yıl boyunca düzenli tutabilir, böylece beyan sırasında hiçbir şeyin yeniden oluşturulması gerekmez. Oradan pro forma Form 1120’yi ve ekli Form 5472’yi hazırlar, yabancı sahipli disregarded entity’ler için gereken usulle IRS’ye postayla veya faksla göndeririz.
Federal vergi beyannamesi hizmetimiz tek üyeli LLC için beyanname başına $399, C-Corp seçimi için beyanname başına $899’dur. Çok üyeli LLC beyannameleri yakında geliyor.
SSS: Form 5472 ilişkili taraf işlemleri
Form 5472 için ilişkili taraf sayılan kimdir?
%25+ yabancı sahip, IRC §267(b) uyarınca aile bireyleri (eş, çocuklar, ebeveynler, kardeşler), kontrol ettiğiniz tüzel kişiler ve §482 uyarınca ilişkili taraflar. Form 5472 ayrıca %10 eşikli değiştirilmiş bir §318 dolaylı sahiplik kuralı uygular. Bu kural, standart ilişkili taraf kurallarından daha fazla ilişkiyi kapsama alır.
Sermaye katkılarını raporlamam gerekir mi?
Evet. Yabancı sahipli bir disregarded entity’ye yapılan her sermaye katkısı, nakit de olsa mal da olsa, Part V’te raporlanır. Kuruluş masraflarını karşılayan birkaç yüz dolar bile.
LLC’me sunduğum hizmetler için bedel almazsam ne olur?
Bu, Part VI’da parasal olmayan bir işlemdir. Benzer mesleki hizmetler için emsal oranlara dayanarak, alınması gereken bedelin gerçeğe uygun piyasa değerini raporlayın.
Kendimle LLC’m arasındaki borçları nasıl raporlarım?
Part IV’te, yıl sonu kalan bakiye veya aylık ortalama yöntemiyle. Faiz ayrıca raporlanır ve piyasa altı oran uygularsanız faiz farkı Part VI’ya girer.
Hangi belgeleri ve ne kadar süre saklamam gerekir?
Beyan tarihinden itibaren yedi yıl: banka ekstreleri, havale onayları, faturalar, sözleşmeler, borç belgeleri, FMV hesaplamaları ve kur çevirisi notları. Yetersiz kayıtlar, kaçırılan bir beyanla aynı $25.000 cezayı taşır.
Küçük işlemleri “$50.000 veya altı” olarak raporlayabilir miyim?
Evet, yıl içinde $50.000’in altında kalan her işlem türü için. İstenmesi ihtimaline karşı o rakamın arkasındaki belgeleri yine de saklamanız gerekir.
Her ilişkili taraf için ayrı bir Form 5472 gerekir mi?
Evet. LLC’nizin üç ilişkili tarafla işlemleri varsa, bu her birinin kendi beyan zorunluluğu olan üç ayrı formdur.
İlişkili taraflara dalmadan önce tam resmi mi görmek istiyorsunuz? Kimin ne zaman beyan verdiği için Form 5472 açıklamamızla başlayın. Hazır olduğunuzda, federal vergi beyannamesi hizmetimiz sizin için Form 5472’yi hazırlar ve verir: ilişkili taraf analizi ve doğru yapmak için gereken tüm evrakla birlikte.
