Wenn Sie schon wissen, dass Sie das Formular 5472 einreichen müssen (falls nicht, lesen Sie unsere allgemeine Erklärung), lautet die schwierigere Frage meist, welche Transaktionen hineingehören. Es sind nicht nur Verkäufe und Rechnungen. Ein mietfreies Büro, ein unbezahlter Gefallen, eine Überweisung von 500 $ zur Deckung der Gründungskosten: All das können meldepflichtige Transaktionen mit nahestehenden Parteien sein. Hier sehen Sie genau, was zählt, geordnet nach dem Teil des Formulars, in den es gehört, damit nichts durchrutscht.
Kurz gesagt: Geld, Vermögenswerte und Leistungen, die zwischen Ihrer Gesellschaft und einer nahestehenden Partei fließen, sind wahrscheinlich meldepflichtig, auch Übertragungen, bei denen tatsächlich nichts berechnet wurde. Wir ordnen jede Transaktion im Rahmen unseres Federal-Tax-Filing-Service dem richtigen Teil des Formulars 5472 zu.
Wer als nahestehende Partei gilt
Das Formular 5472 definiert „nahestehende Partei” nach IRC Section 6038A weiter, als die meisten Eigentümer erwarten. Vier Gruppen qualifizieren sich typischerweise:
- Direkte ausländische Eigentümer. Jeder, dem 25 % oder mehr Ihrer US-Gesellschaft gehören. Wenn Sie das einzige Mitglied Ihrer LLC sind, sind das Sie.
- Familienangehörige. Ehepartner, Kinder, Enkel, Eltern und Geschwister, wie in IRC §267(b) definiert. Auch ihre Transaktionen mit Ihrer LLC sind meldepflichtig.
- Gesellschaften, die Sie kontrollieren. Kapitalgesellschaften oder Personengesellschaften, an denen Sie (oder ein anderer Gesellschafter mit mindestens 25 %) 50 % oder mehr Kontrolle halten, zum Beispiel eine ausländische Kapitalgesellschaft, die Ihre US-LLC finanziert.
- Nach §482 nahestehende Parteien. Verbundene Gruppen und Beziehungen unter gemeinsamer Kontrolle, bei denen die Preise einem Fremdvergleich standhalten müssen, meist ein Mutter-Tochter-Verhältnis.
Ein Detail, das viele überrascht: Das Formular 5472 verwendet für die zugerechnete Beteiligung nach §318(a)(2)(C) eine 10-%-Schwelle (nicht die übliche 50-%-Schwelle). Eigentum über Familie, Personengesellschaften, Trusts oder andere Kapitalgesellschaften kann den Status einer nahestehenden Partei auch ohne direkte Beteiligung begründen, siehe die IRS-Anleitung zum Formular 5472.
Was Sie melden müssen: Teile IV, V und VI
Das Formular 5472 verteilt Transaktionen mit nahestehenden Parteien auf drei Teile. In welchen eine Transaktion fällt, hängt davon ab, ob Geld geflossen ist, ob sie das Eigenkapital betrifft und ob sie angemessen bewertet wurde.
Teil IV: Transaktionen, die in einem normalen Abschluss auftauchen würden
Das sind die Transaktionen, die die meisten Eigentümer erwarten zu melden, diejenigen, die in Jahresabschlüssen erscheinen würden, wenn Sie sie durch eine übliche Buchführung laufen ließen:
- Verkäufe und Einkäufe von Waren oder Sachvermögen
- Mieten, Lizenzgebühren und Nutzungsentgelte für Vermögenswerte oder immaterielle Rechte (Patente, Marken, Rezepturen)
- Leistungsentgelte: technische, Management-, Ingenieur-, Bau- oder wissenschaftliche Leistungen
- Gezahlte oder erhaltene Provisionen
- Darlehen und die darauf entfallenden Zinsen (vorbehaltlich der Grenzen nach IRC §163(j))
- Versicherungsprämien und Gebühren für Kreditgarantien
- Jeder andere Betrag, der das steuerpflichtige Einkommen beeinflusst und nicht anderweitig aufgeführt ist
Die Beträge in Teil IV müssen nicht auf den Cent genau sein. Wenn kein genauer Wert ohne Weiteres verfügbar ist, etwa bei einer zusammengefassten Kategorie kleiner Einkäufe, ist eine angemessene, gut dokumentierte Schätzung zulässig, nach derselben Logik, die der IRS bei Schätzungen des Marktwerts (Fair Market Value, FMV) in Teil VI unten anwendet.
Teil V: Eigenkapitalbewegungen bei Disregarded Entities in ausländischem Besitz
Dieser Teil betrifft nur Single-Member-LLCs, die als Disregarded Entity behandelt werden, und hier wird am häufigsten zu wenig gemeldet. Vier Transaktionsarten gehören hierher:
- Kapitaleinlagen: Geld oder Vermögen, das Sie in die LLC übertragen
- Ausschüttungen: Bargeld oder Vermögen, das die LLC an Sie zurückgibt
- Beträge zu Gründung oder Auflösung: Zahlungen im Zusammenhang mit dem Aufbau oder der Abwicklung der Gesellschaft
- Sonstige §482-Transaktionen: alles nach Reg. §1.482-1(i)(7), das nicht schon in Teil IV erfasst ist
Schon eine bescheidene Überweisung von 1.000 $ zur Deckung der Gründungskosten ist hier eine meldepflichtige Transaktion. Dass die LLC keinen Umsatz hat, befreit sie nicht.
Drei Beispiele, auf die Einzeleigentümer immer wieder stoßen:
- Sie überweisen 10.000 $ an die LLC, um ihr Bankkonto zu eröffnen. Das ist eine Kapitaleinlage, die in Teil V gemeldet wird, auch wenn die LLC das ganze Jahr nichts verkauft hat.
- Sie zahlen die Gebühr des Registered Agent (zustellungsbevollmächtigter Vertreter) Ihrer LLC mit Ihrer privaten Karte statt vom Gesellschaftskonto. Das ist eine Transaktion mit einer nahestehenden Partei: Entweder erstatten Sie der LLC den Betrag aus Gesellschaftsmitteln und erfassen die Zahlung, oder Sie melden ihn als einen Betrag, den der Eigentümer im Namen der Gesellschaft übernommen hat.
- Sie überweisen 2.000 $ vom Konto der LLC auf Ihr eigenes. Das ist eine Ausschüttung, die in Teil V gemeldet wird, unabhängig davon, ob die LLC in diesem Jahr Gewinn gemacht hat.
Teil VI: Transaktionen, bei denen nichts (oder nicht genug) berechnet wurde
Dieser Abschnitt überrascht viele, weil diese Transaktionen in einer normalen Bilanz nie auftauchen:
| Transaktion | Beispiel | Was zu melden ist |
|---|---|---|
| Mietfreie Nutzung von Eigentum | Sie lassen die LLC Ihr Eigentum nutzen, ohne Miete zu berechnen | Marktwert (FMV) der Miete, die hätte berechnet werden müssen |
| Darlehen unter Marktzins | Sie leihen der LLC 100.000 $ zu 0 % Zinsen | FMV der Zinsen, die hätten berechnet werden müssen |
| Unbezahlte Leistungen | Sie beraten die LLC, ohne ihr eine Rechnung zu stellen | FMV der erbrachten Leistungen |
| Sachübertragungen | Sie bringen Ausrüstung im Wert von 50.000 $ ein | FMV plus Ihre Berechnungsmethode |
| Garantien ohne Entgelt | Sie bürgen kostenlos für das Darlehen der LLC | FMV der Garantieleistung |
Jeder Eintrag in Teil VI braucht eine Beschreibung und eine „angemessene Schätzung” des FMV. Der IRS betrachtet eine Schätzung als angemessen, wenn sie innerhalb von 75 bis 125 % des tatsächlichen Werts liegt.
Sie wissen nicht, wie Sie eine unbare Transaktion für Teil VI bewerten sollen? Fragen Sie uns: Unser Federal-Tax-Filing-Service kann Ihnen helfen, vor der Einreichung eine belastbare, gut dokumentierte Schätzung zu entwickeln.
Was Sie nicht melden müssen
- Transaktionen mit nahestehenden Parteien, die US-Personen sind, sofern sie nicht andere Meldepflichten auslösen
- Jede einzelne Transaktionsart unter 50.000 $ im Jahr: Melden Sie sie als „50.000 $ oder weniger”, ohne konkreten Betrag
- Beträge, die bereits im Formular 5471, Schedule M gemeldet wurden
- Transaktionen zu Fremdvergleichsbedingungen mit Parteien, die Ihnen gar nicht nahestehen
Kapitaleinlagen: bar und unbar
Kapitaleinlagen sind die häufigste Transaktion in Teil V und diejenige, die Eigentümer am häufigsten für zu klein halten, um zu zählen.
Bareinlagen sind unkompliziert: Erfassen Sie die Überweisung (Banküberweisung, Scheck oder anders), rechnen Sie sie zum Kurs des Transaktionstags in USD um, falls sie in einer anderen Währung begann, und melden Sie die Summe in Teil V. Bewahren Sie den Kontoauszug, die Überweisungsbestätigung und eine kurze Notiz zum Verwendungszweck der Mittel auf, mehr Belege brauchen Sie meist nicht.
Sacheinlagen wie ein Laptop, Büromöbel, Softwarelizenzen oder geistiges Eigentum erfordern mehr Dokumentation. Angenommen, Sie bringen bei der Gründung der LLC einen Laptop im Wert von 2.000 $, Möbel für 3.000 $ und Softwarelizenzen für 5.000 $ ein: Das ist eine unbare Einlage von 10.000 $, gemeldet in Teil V mit FMV-Nachweis in Teil VI. Bewahren Sie für jeden Vermögenswert eine Beschreibung, die verwendete FMV-Methode, das Einlagedatum und alle belegenden Vergleichswerte oder Gutachten auf. Unser Buchhaltungsservice hält solche Unterlagen das ganze Jahr über geordnet, sodass bei der Einreichung nichts rekonstruiert werden muss.
Darlehen zwischen Ihnen und Ihrer LLC
Darlehen zwischen nahestehenden Parteien sind üblich, und der IRS bietet Ihnen zwei Wege, den Saldo in Teil IV zu melden:
| Methode | Am besten für | Berechnung |
|---|---|---|
| Offener Saldo | Ein einzelnes Darlehen oder eine Handvoll Transaktionen | Saldo zum Jahresende melden |
| Monatsdurchschnitt | Mehrere Darlehen oder häufige Entnahmen | Summe der Monatsendsalden ÷ 12 |
Zinsen werden genauer geprüft. Abzüge sind nach §163(j) gedeckelt, die Preisgestaltung muss nach §482 dem Fremdvergleich entsprechen, und wenn Sie einen Safe Harbor wollen, ist der Applicable Federal Rate (AFR) der Bezugspunkt, wobei dessen Inanspruchnahme eine Offenlegung in Teil VII verlangt. Bewahren Sie einen schriftlichen Darlehensvertrag, Ihre Begründung des Zinssatzes (Marktvergleich oder AFR-Nachweis), einen Tilgungsplan und Zahlungsbelege auf. Gebühren für Kreditgarantien werden gesondert in Teil VI gemeldet, auch wenn tatsächlich keine Gebühr erhoben wurde.
Leistungsentgelte und Managementzahlungen
Jede Leistung, die eine nahestehende Partei für Ihre LLC erbringt, oder umgekehrt, ist in Teil IV meldepflichtig. Das umfasst technische Arbeit (Engineering, IT, Entwicklung), Management- und Strategieleistungen, Bauleistungen, wissenschaftliche oder Forschungsarbeit sowie fachliche oder administrative Unterstützung wie Buchhaltung und Personalwesen.
Die Preisgestaltung für diese Leistungen muss dem Fremdvergleichsgrundsatz nach IRC §482 genügen, also dem entsprechen, was eine fremde Partei für dieselbe Arbeit berechnen würde.
Einen belastbaren Fremdvergleichspreis für eine Leistung zwischen nahestehenden Parteien zu bestimmen, erfordert Urteilsvermögen. Fragen Sie uns, wenn Sie Ihre Methodik vor der Einreichung noch einmal prüfen lassen möchten.
Wenn Sie Ihrer eigenen LLC Leistungen erbringen, ohne ihr eine Rechnung zu stellen, etwa Beratung oder Designarbeit, ist das ein Eintrag in Teil VI: Melden Sie den FMV dessen, was hätte berechnet werden müssen, gestützt auf die geleisteten Stunden und einen vergleichbaren Marktsatz.
Unterlagen führen, die der IRS akzeptiert
Dokumentation macht eine Einreichung des Formulars 5472 belastbar, falls der IRS je Fragen stellt.
Bewahren Sie die Belege 7 Jahre ab dem Einreichungsdatum auf. Unzureichende Unterlagen ziehen dieselbe Strafe von 25.000 $ nach sich wie die Nichteinreichung, ein weiterer Grund, warum wir das das ganze Jahr über für Sie ordnen und nicht nur zur Frist.
| Transaktionsart | Aufzubewahren |
|---|---|
| Kapitaleinlagen | Kontoauszüge, Überweisungsbestätigungen, Wertgutachten |
| Ausschüttungen | Ausschüttungsbeschluss, Zahlungsbelege |
| Verkäufe und Einkäufe | Rechnungen, Bestellungen, Versand- und Zahlungsbelege |
| Leistungsentgelte | Leistungsverträge, Rechnungen, Stundenzettel |
| Darlehen | Darlehensverträge, Tilgungspläne, Zinsberechnungen |
| Unbare Transaktionen | FMV-Gutachten, Vergleichsanalysen, Beschreibungen der Vermögenswerte |
Einige Gewohnheiten machen das einfach statt hektisch: Erfassen Sie Transaktionen, wenn sie anfallen, nicht zum Jahresende, schreiben Sie zu jeder eine allgemeinverständliche Beschreibung des geschäftlichen Zwecks, notieren Sie den Wechselkurs bei allem in Fremdwährung und führen Sie für jede FMV-Schätzung eine schriftliche Methodik. Unser Buchhaltungsservice erledigt das laufend, sodass Ihre Einreichung des Formulars 5472 auf bereits geordneten Unterlagen beruht.
Häufige Fehler, die Sie vermeiden sollten
Einige Muster kommen oft genug vor, dass sie eine direkte Nennung wert sind:
Annehmen, eine ruhende LLC habe nichts zu melden. Angenommen, Sie gründen 2026 eine LLC in Wyoming und überweisen 5.000 $ auf das Geschäftskonto, um die Gründungskosten zu decken. Selbst ohne Umsatz sind diese 5.000 $ eine meldepflichtige Transaktion in Teil V, und das Formular 5472 ist weiterhin fällig.
Die unbaren Transaktionen übersehen. Ihren eigenen Laptop für LLC-Geschäfte zu nutzen, die LLC Ihr Heimbüro mietfrei nutzen zu lassen, ein Darlehen ohne Entgelt zu verbürgen: Bei nichts davon fließt Bargeld, aber alles gehört in Teil VI.
Jede nahestehende Partei braucht ihr eigenes Formular 5472. Hatte Ihre LLC Transaktionen mit Ihnen, Ihrem Ehepartner und Ihrer ausländischen Kapitalgesellschaft, sind das drei getrennte Formulare, und ein ausgelassenes Formular wird wie eine nicht eingereichte Erklärung behandelt.
Den fairen Marktwert unzureichend dokumentieren. „Büroausstattung, 5.000 $” genügt für Teil VI nicht. Ein belastbarer Eintrag sieht eher so aus: „Laptop vor 6 Monaten für 2.000 $ gekauft, aktueller FMV 1.800 $ laut Vergleichsangeboten; Schreibtisch für 300 $ gekauft, aktueller FMV 250 $; FMV gesamt 2.050 $, basierend auf dem jüngsten Kaufpreis, angepasst um die Abschreibung.”
Die falsche Beteiligungsschwelle verwenden. Hält ein Geschäftspartner 15 % Ihrer ausländischen Kapitalgesellschaft und diese Kapitalgesellschaft Ihre US-LLC, würden ihn die üblichen Regeln zu nahestehenden Parteien nicht erfassen. Die geänderten §318-Regeln des Formulars 5472 mit ihrer 10-%-Schwelle tun es aber.
Elektronisch einreichen wollen. Disregarded Entities in ausländischem Besitz können das Formular 5472 nicht elektronisch einreichen, Einreichungen werden automatisch abgelehnt. Es muss per Post oder Fax mit beigefügtem Pro-forma-Formular 1120 eingehen. Die Einzelheiten stehen in unserer Anleitung zum Pro-forma-1120, und bei knapper Zeit hilft unser Leitfaden zu Fristen und Verlängerungen.
Wie wir es abwickeln
Die Analyse nahestehender Parteien ist der Teil des Formulars 5472, den man allein am leichtesten falsch macht, deshalb setzt unser Prozess dort zuerst an. Wir identifizieren jede meldepflichtige Transaktion aus der Aktivität Ihres Jahres (Einlagen, Ausschüttungen, Leistungsentgelte, Darlehen und unbare Tauschgeschäfte gleichermaßen) und helfen Ihnen, für alles ohne Barpreis eine angemessene, dokumentierte Schätzung zu erarbeiten. Unser Buchhaltungsservice kann diese Unterlagen das ganze Jahr über geordnet halten, sodass bei der Einreichung nichts rekonstruiert werden muss. Danach erstellen wir das Pro-forma-Formular 1120 und das beigefügte Formular 5472 und senden es per Post oder Fax an den IRS, nach dem für Disregarded Entities in ausländischem Besitz vorgeschriebenen Verfahren.
Unser Federal-Tax-Filing-Service kostet 399 $ pro Einreichung für eine Single-Member-LLC oder 899 $ pro Einreichung für eine C-Corp-Wahl. Steuererklärungen für Multi-Member-LLCs folgen in Kürze.
FAQ: Transaktionen mit nahestehenden Parteien im Formular 5472
Was gilt im Formular 5472 als nahestehende Partei?
Jeder ausländische Eigentümer mit mindestens 25 %, Familienangehörige nach IRC §267(b) (Ehepartner, Kinder, Eltern, Geschwister), Gesellschaften, die Sie kontrollieren, und nach §482 nahestehende Parteien. Das Formular 5472 wendet zudem eine geänderte Regel zur zugerechneten Beteiligung nach §318 mit einer 10-%-Schwelle an, die mehr Beziehungen erfasst als die üblichen Regeln zu nahestehenden Parteien.
Muss ich Kapitaleinlagen melden?
Ja. Jede Kapitaleinlage in eine Disregarded Entity in ausländischem Besitz wird in Teil V gemeldet, ob Bargeld oder Vermögen, selbst wenige hundert Dollar zur Deckung der Gründungskosten.
Was passiert, wenn ich meiner LLC die Leistungen, die ich erbringe, nicht berechne?
Es ist eine unbare Transaktion in Teil VI. Melden Sie den fairen Marktwert dessen, was hätte berechnet werden müssen, auf Basis vergleichbarer Sätze für ähnliche fachliche Leistungen.
Wie melde ich Darlehen zwischen mir und meiner LLC?
In Teil IV, entweder mit dem offenen Saldo zum Jahresende oder mit der Monatsdurchschnittsmethode. Zinsen werden gesondert gemeldet, und wenn Sie Zinsen unter Marktniveau berechnen, gehört die Zinsdifferenz in Teil VI.
Welche Unterlagen muss ich aufbewahren, und wie lange?
Sieben Jahre ab dem Einreichungsdatum: Kontoauszüge, Überweisungsbestätigungen, Rechnungen, Verträge, Darlehensunterlagen, FMV-Berechnungen und Notizen zur Währungsumrechnung. Unzureichende Unterlagen ziehen dieselbe Strafe von 25.000 $ nach sich wie eine versäumte Einreichung.
Darf ich kleine Transaktionen als „50.000 $ oder weniger” melden?
Ja, für jede Transaktionsart unter 50.000 $ im Jahr. Sie müssen die Unterlagen hinter dieser Zahl dennoch aufbewahren, falls sie angefordert werden.
Brauche ich für jede nahestehende Partei ein eigenes Formular 5472?
Ja. Hat Ihre LLC Transaktionen mit drei nahestehenden Parteien, sind das drei getrennte Formulare, jedes mit eigener Einreichungspflicht.
Möchten Sie das Gesamtbild, bevor Sie in die nahestehenden Parteien einsteigen? Beginnen Sie mit unserer Erklärung zum Formular 5472, wer wann einreicht. Wenn Sie so weit sind, erstellt und reicht unser Federal-Tax-Filing-Service das Formular 5472 für Sie ein: Analyse der nahestehenden Parteien und der gesamte Papierkram, der nötig ist, um es richtig zu machen.
