ABD LLC’nize ABD dışında yaşayan biri sahipse (geçen yıl $0 kazanmış tek üyeli bir LLC bile olsa), IRS sizinle şirket arasında hareket edenlerin yıllık bir raporunu yine de bekler. Bu rapor, pro-forma Form 1120 adı verilen, büyük ölçüde boş bir kapak beyannamesiyle birlikte verilen Form 5472’dir. Son tarih 15 Nisan’dır, vermemenin standart cezası $25.000’den başlar ve ikisi de şirketinizin ne kadar kazandığına bağlı değildir. Beyana gerçekte neler girdiğini, kimin vermesi gerektiğini ve federal vergi planımızdaki her müşteri için bunu nasıl hallettiğimizi burada anlatıyoruz.
Form 5472 gerçekte nedir
Form 5472 bir bilgi beyannamesidir (information return), vergi faturası değil. IRS’nin ABD şirketiniz ile onunla bağlantılı kişiler (esas olarak siz, yani sahibi, ve kontrol ettiğiniz diğer işletmeler) arasında hareket eden parayı görebilmesi için vardır. Yabancı sahipli tüzel kişileri olağan kanallardan izlemek IRS için daha zordur. Bu form o boşluğu doğrudan kapatır.
Beyan vermek vergi borcunuz olduğu anlamına gelmez. LLC’nizin banka hesabını finanse etmek (sermaye katkısı) başlı başına raporlanabilir bir işlemdir. Bu yüzden atıl, geliri sıfır şirketler bile genellikle beyan vermek zorundadır.
Kimler vermek zorunda
İşletmeniz aşağıdakilerden herhangi birine uyuyorsa Form 5472 vermeniz gerekir:
- Yabancı sahipli tek üyeli bir LLC (vergi açısından “disregarded entity”): ABD dışında yaşayan girişimciler için en yaygın durum.
- Oy hakkı veya değer bakımından en az %25’i tek bir yabancı hissedara ait bir ABD corporation’ı.
- ABD’de ticari faaliyette bulunan bir yabancı şirket.
ABD dışında yaşayan sahiplerin çoğu ilk gruba girer. IRS’nin bunun için kullandığı kısaltma FOUSDE’dir (Foreign-Owned US Disregarded Entity, yabancı sahipli ABD disregarded entity’si). Sizin kurulumunuz buysa, LLC’nin sizinle veya başka bir ilişkili tarafla raporlanabilir bir işlem yaptığı her yıl için Form 5472 gerekir. Uygulamada bu hemen hemen her yıldır, çünkü bir sermaye katkısı veya bir kâr dağıtımı tek başına yeterlidir. Neyin kapsama girdiğinin tam listesi için ilişkili taraf işlemleri rehberimize bakın.
Burada “yabancı kişi”, ABD vatandaşı veya ikametçi yabancı (resident alien) olmayan herkestir: green card’ınız yoktur ve substantial presence testini karşılamazsınız. Yabancı şirketler, ortaklıklar, tröstler ve ticari amaçla hareket eden yabancı devletler de bu kapsama girer.
Pro-forma 1120: gerçekte ne olduğu
“Pro-forma 1120” insanların kafasını karıştırır, çünkü ayrı bir beyan gibi görünür. Değildir. Standart kurumlar vergisi beyannamesi Form 1120’nin sadeleştirilmiş bir sürümüdür ve yalnızca Form 5472’nizi IRS’ye taşıyan bir kapak sayfası olarak kullanılır.
FOUSDE olarak yalnızca kimlik bilgilerini doldurursunuz: LLC’nizin adı ve adresi, EIN’i, üstteki ilgili kutucuklar, başlığın üzerine yazılan “Foreign-owned U.S. DE” ibaresi ve altta bir imza (unvan: “Owner”). Gelir, indirim ve vergi hesaplama bölümlerinin hepsini boş bırakırsınız.
“Pro-forma” taslak demek değildir. IRS bunu gerçek zorunlu beyanınız olarak değerlendirir. Eksik görünen bir 1120, doğru bir FOUSDE başvurusunun tam olarak görünmesi gerektiği gibidir.
Raporlanabilir işlem nedir
Form 5472, LLC’niz ile ilişkili yabancı tarafları (esas olarak siz) arasındaki her işlemin kaydını ister. Yaygın kategoriler:
| İşlem türü | Örnekler |
|---|---|
| Satışlar ve alımlar | Stok, sarf malzemeleri, ekipman |
| Hizmetler | Danışmanlık ücretleri, yönetim hizmetleri, teknik destek |
| Kiralar ve telifler | Ofis alanı, fikri mülkiyet lisanslama |
| Borçlar ve faiz | Sahibin LLC’ye borç vermesi, faiz ödemeleri |
| Komisyonlar | Satış komisyonları, aracılık ücretleri |
| Sigorta primleri | Yabancı bir sigortacıya ödenen işletme sigortası |
FOUSDE’ler ayrıca hiç satışı olmayan işletmeler dahil hemen herkesi yakalayan bir kategoriyi de bildirir: sermaye katkıları (LLC’yi finanse etme), sermaye dağıtımları (sahibin çekimleri), LLC adına ödenen kuruluş masrafları ve doğrudan karşıladığınız her işletme gideri. Gerçek değerinin altında devredilen mal veya hizmetler de sayılır. LLC’nizin banka hesabını açmak için hesaba para aktardıysanız, bu transfer bu yılın Form 5472’sine girer. Kendi işlemlerinizi kategorilere ayırmaya dair daha derin bir inceleme için ilişkili taraf işlemleri rehberimize bakın.
Son tarihler ve nasıl verilir
Form 5472 ve pro-forma 1120’nin son tarihi aynıdır. Tüzel kişi türüne göre kesin tarih ve altı aylık uzatmanın nasıl işlediği için son tarihler ve uzatmalar rehberimize bakın. 2026 vergi son tarihleri rehberimiz da takvimdeki diğer tüm tarihleri bir arada toplar.
Bu çift beyana özgü olan, nereye gittiğidir. FOUSDE’ler e-file yapamaz. Form, standart 1120 posta kutusundan ayrı, özel bir işlem adresine posta veya faksla gönderilir:
Posta: Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112 Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201 Faks: 855-887-7737
Form 5472’yi Ogden yerine standart Form 1120 adresine göndermek gecikmenin en yaygın nedenlerinden biridir. IRS bunu hiç alınmamış sayabilir. Biz her zaman özel FOUSDE adresine göndeririz.
Beyan verebilmeniz için öncelikle LLC için bir EIN’e (SSN veya ITIN’iniz yoksa telefon, faks veya posta ile başvurun; yabancı sahipli LLC’ler için EIN rehberimize bakın), ülkenizin FTIN’ine (yabancı vergi kimlik numarası, Part II’ye girilir) ve ABD ile fiilen bağlantılı geliriniz varsa bir ITIN’e ihtiyacınız vardır. Bunun ne zaman geçerli olduğunu ITIN rehberimiz anlatır.
Cezalar ve son tarihi korumaya neden değer
Standart ceza, beyan vermemek veya esaslı biçimde eksik bir beyan vermek için form başına, yıl başına $25.000’dır ve LLC bir şey kazanmış olsa da olmasa da uygulanır. IRS bildirim gönderdikten sonra ihmal 90 günden fazla sürerse, bundan sonra her 30 günlük dönem (veya bir kısmı) için, üst sınır olmaksızın ek $25.000 uygulanır. (IRS Form 5472 talimatlarına bakın, Eylül 2026’da kontrol edildi.) Tüm vergi beyannamenizin zamanaşımı süresi siz beyan verene kadar açık kalır. Bu yüzden verilmemiş bir Form 5472, çoğu vergi sorununun yaptığı gibi zamanla silinmez.
Bir beyan, gerekli işlemleri eksikse, yabancı vergi kimlik numarasını atlamışsa veya açıklamasız boş bölümler içeriyorsa “esaslı biçimde eksik” sayılır. Yani eksiksizlik, zamanında vermek kadar önemlidir. Bunların hiçbiri dürüst girişimcileri hazırlıksız yakalamak için tasarlanmadı. Biçimini öğrendiğinizde rutin olacak şekilde tasarlandı ve federal vergi hizmetimizi tam olarak bunun etrafında kuruyoruz.
En sık gördüğümüz hatalar
- Sıfır gelirin beyan gerekmediği anlamına geldiğini varsaymak. Tek bir finansman transferi olan atıl bir LLC bile beyan vermek zorundadır.
- İlk sermaye katkısını atlamak. LLC’nizin banka hesabını açan mevduat, yalnızca sonraki gelirler değil, raporlanabilir bir işlemdir.
- Yanlış adrese göndermek. Ogden, UT FOUSDE adresini kullanın, standart 1120 işlem merkezini asla.
- E-file yapmaya çalışmak. Vergi yazılımı bir FOUSDE’nin Form 5472’sini reddeder. Geçerli kanallar yalnızca posta veya faks.
- İşlem kayıtlarını tutmamak. Yetersiz kayıtlar, hiç beyan vermemekle aynı $25.000 cezayı taşır. Bu yüzden kişisel hesaplarla LLC hesapları arasındaki her transferi ilk günden takip etmenizi öneririz.
Geride kaldıysanız: cezayı hafifletme seçenekleri
Bir son tarih zaten geçtiyse, uyuma geri dönmek için genellikle üç yolunuz vardır:
- Reasonable cause (makul sebep). IRS, yükümlülüğün dürüstçe yanlış anlaşılmasını, sınırlı ABD vergi deneyimini veya bir vergi uzmanına iyi niyetle güvenmeyi ceza hafifletme gerekçesi olarak kabul eder. Kendi yönergeleri de denetçilere bunu, ABD varlığı sınırlı küçük yabancı sahipli şirketler için “cömertçe” uygulamalarını söyler.
- First-Time Abate. Önceki üç yılda Form 5472 cezanız yoksa ve diğer beyannameleriniz güncelse, ayrıntılı bir makul sebep açıklaması olmadan otomatik ceza hafifletmeye hak kazanabilirsiniz.
- Gecikmiş beyan prosedürleri. Eksik her beyannameyi verin, bir makul sebep beyanı ekleyin ve IRS inceleme başlatmadan önce gönderin. Bunu kendiliğinden yapmak, cezanın azaltılması veya kaldırılması ihtimalinizi anlamlı biçimde artırır.
Bir müşteri bize zaten geride kalmış olarak geldiğinde, geriye dönük beyanları ve ceza hafifletme taleplerini federal vergi beyannamesi hizmetimiz aracılığıyla hallederiz.
Form 5472 ve FinCEN BOI bildirimi
Bu ikisi sürekli karıştırılır, ama farklı kurumlardan gelen ayrı yükümlülüklerdir:
| Form 5472 | FinCEN BOI | |
|---|---|---|
| Amaç | IRS işlem izlemesi | Fiili sahiplik (beneficial ownership) bildirimi |
| Kurum | Internal Revenue Service | Financial Crimes Enforcement Network |
| Sıklık | Yıllık | İlk beyan + sahiplik değişikliğinde güncelleme |
| Son tarih | 15 Nisan (takvim yılı) | Raporlanabilir değişiklikten 30 gün sonra |
Mart 2025’ten bu yana, ABD’de kurulu şirketler Corporate Transparency Act kapsamında BOI bildiriminden muaftır. Yalnızca ABD’de iş yapmak üzere kayıtlı yabancı tüzel kişiler hâlâ verir. Form 5472 vermek, hâlâ geçerli olabilecek BOI yükümlülüğünüzü karşılamaz ve tersi de geçerlidir. Hiçbiri diğeri tarafından kapsanmış varsayılmasın diye ikisini ayrı ayrı takip ederiz.
Biz nasıl hallediyoruz
Form 5472’yi her federal vergi planına dahil ederiz, yani kendi başınıza takip etmeniz gereken bir şey değildir:
- Hangi formların geçerli olduğunu tam olarak belirlemek için tüzel kişi türünüzü ve mülkiyet yapınızı doğrularız.
- Sizinle şirket arasında yıl boyunca gerçekleşen işlemleri toplarız; bunun için muhasebe hizmetimiz aracılığıyla tuttuğumuz defterlerden yararlanırız.
- Pro-forma 1120’yi ve tamamlanmış 5472’yi hazırlarız.
- 15 Nisan’a kadar doğru Ogden, UT adresine (veya faksa) veririz; uzatmaya ihtiyacınız varsa kendi Form 7004 onayınızı yüklediğinizde veririz. Size kopyaları ve bir gönderim kaydı sağlarız.
Form 5472 ve pro-forma 1120 beyanı, federal vergi beyannamesi hizmetimizin bir parçası olarak tek üyeli LLC için beyanname başına $399, C-Corp için beyanname başına $899’dur (çok üyeli LLC beyannameleri yakında geliyor). Şirketinizi yeni kuruyorsanız, şirket kurma planlarımız yılda $199’dan başlar ve bunların hiçbiri geçerli olmadan önce ihtiyaç duyacağınız EIN’i ayarlar.
Kısa cevaplar
LLC’m hiç para kazanmadıysa beyan vermem gerekir mi?
Evet, herhangi bir raporlanabilir işlem olduysa. LLC’nin banka hesabını finanse etmek veya kuruluş masraflarını ödemek ikisi de sayılır. Sıfır gelir sizi muaf tutmaz.
Pro-forma Form 1120 nedir?
Standart kurumlar vergisi beyannamesinin yalnızca Form 5472 için kapak sayfası olarak kullanılan basitleştirilmiş bir sürümü. Kimlik bilgilerini ve bir imzayı doldurursunuz. Gelir, indirim veya vergiyle ilgili hiçbir şey doldurulmaz.
Form 5472’nin son tarihi ne zaman?
Takvim yılı esasına göre beyan verenler için 15 Nisan, ya da 15 Nisan’a kadar verilen uzatmayla 15 Ekim. Mali yıl esasına göre beyan verenler, vergi yıllarının bitiminden sonraki dördüncü ayın 15. gününü kullanır.
Son tarihi kaçırırsam ne olur?
Standart ceza form başına, yıl başına $25.000’dir. IRS bildiriminden sonra ihmal 90 günden fazla sürerse, bundan sonra her 30 günlük dönem (veya bir kısmı) için ek $25.000 uygulanır. Uygunluğa göre reasonable cause ve First-Time Abate yoluyla hafifletme bunu azaltabilir veya kaldırabilir.
Form 5472’yi e-file ile verebilir miyim?
Hayır. FOUSDE’ler Ogden, UT adresine posta veya faksla vermelidir. Vergi yazılımıyla e-file bu beyan veren türü için kabul edilmez.
Bu, FinCEN BOI bildirimiyle aynı mı?
Hayır. Form 5472 her yıl verilen bir IRS işlem beyanıdır. BOI bildirimi ise ayrı bir FinCEN sahiplik bildirimidir ve Mart 2025’ten bu yana yalnızca ABD’de kayıtlı yabancı tüzel kişiler için geçerlidir. Biri diğerini karşılamaz.
Form 5472 ve pro-forma 1120 için yardıma mı ihtiyacınız var? Federal vergi beyannamesi hizmetimiz ikisini de her yıl hazırlayıp verir: işlem takibi, doğru evrak ve doğru gönderim adresiyle. Böylece düşünmek istemediğiniz bir form tam olarak öyle kalır.
