Dacă o persoană din afara SUA deține LLC-ul dumneavoastră american — chiar și un LLC cu un singur membru care a câștigat 0 USD anul trecut — IRS așteaptă totuși un raport anual despre ce a circulat între dumneavoastră și companie. Acesta este Formularul 5472, depus împreună cu o declarație de gardă aproape goală, numită Formularul 1120 pro-forma. Termenul-limită este 15 aprilie, penalitatea standard pentru omiterea lui începe de la 25.000 USD, iar niciuna dintre cifre nu depinde de cât a câștigat firma dumneavoastră. Iată ce intră de fapt în depunere, cine are nevoie de ea și cum ne ocupăm noi de ea pentru fiecare client din planul nostru de declarații fiscale federale.
Ce este de fapt Formularul 5472
Formularul 5472 este o declarație informativă, nu o factură de impozit. Există pentru ca IRS să poată vedea banii care circulă între compania dumneavoastră americană și persoanele conectate la ea — în principal dumneavoastră, proprietarul, și orice altă firmă pe care o controlați. Entitățile deținute de străini sunt mai greu de urmărit pentru IRS prin canalele obișnuite, așa că acest formular închide direct acest gol.
Depunerea nu înseamnă că datorați impozit. Alimentarea contului bancar al LLC-ului — o contribuție de capital — este ea însăși o tranzacție raportabilă, motiv pentru care chiar și companiile inactive, fără venituri, trebuie de obicei să depună.
Cine trebuie să îl depună
Va trebui să depuneți Formularul 5472 dacă afacerea dumneavoastră se încadrează în oricare dintre situațiile următoare:
- Un LLC cu un singur membru deținut de străini („entitate neglijată” din punct de vedere fiscal) — cazul cel mai frecvent pentru fondatorii nerezidenți.
- O corporație din SUA deținută în proporție de cel puțin 25%, ca drept de vot sau ca valoare, de un acționar străin.
- O corporație străină care desfășoară o activitate comercială în SUA.
Cei mai mulți proprietari nerezidenți se încadrează în primul grup. Prescurtarea folosită de IRS este FOUSDE — Foreign-Owned US Disregarded Entity — iar dacă aceasta este structura dumneavoastră, Formularul 5472 se depune pentru orice an în care LLC-ul a avut o tranzacție raportabilă cu dumneavoastră sau cu o altă parte afiliată. În practică, aproape în fiecare an, deoarece o contribuție de capital sau o distribuire contează fiecare în sine — consultați ghidul nostru despre tranzacțiile cu părți afiliate pentru lista completă a ceea ce se califică.
O „persoană străină” înseamnă aici oricine nu este cetățean sau rezident străin al SUA: nu aveți green card și nu îndepliniți testul prezenței substanțiale. Corporațiile străine, parteneriatele, trusturile și chiar guvernele străine care acționează comercial contează și ele.
Formularul 1120 pro-forma: ce este de fapt
„1120 pro-forma” îi încurcă pe oameni pentru că sună ca o depunere separată. Nu este — este o versiune simplificată a declarației corporative standard, Formularul 1120, folosită exclusiv ca pagină de gardă pentru a duce Formularul 5472 la IRS.
Ca FOUSDE, completați doar datele de identificare: numele și adresa LLC-ului, EIN-ul, casetele aplicabile din partea de sus, cuvintele „Foreign-owned U.S. DE” scrise pe antet și o semnătură în partea de jos (funcția: „Owner”). Lăsați goale toate secțiunile de venituri, deduceri și calcul al impozitului.
„Pro-forma” nu înseamnă ciornă. IRS tratează aceasta ca depunerea dumneavoastră obligatorie reală — un Formular 1120 cu aspect incomplet este exact cum trebuie să arate o depunere corectă de FOUSDE.
Ce este o tranzacție raportabilă
Formularul 5472 cere o evidență a fiecărei tranzacții dintre LLC-ul dumneavoastră și părțile străine afiliate — în principal dumneavoastră. Categoriile frecvente:
| Tipul tranzacției | Exemple |
|---|---|
| Vânzări și achiziții | Stocuri, consumabile, echipamente |
| Servicii | Onorarii de consultanță, servicii de management, suport tehnic |
| Chirii și redevențe | Spațiu de birou, licențierea proprietății intelectuale |
| Împrumuturi și dobânzi | Împrumuturi ale proprietarului către LLC, plăți de dobânzi |
| Comisioane | Comisioane de vânzări, comisioane de intermediere |
| Prime de asigurare | Asigurare de firmă plătită unui asigurător străin |
FOUSDE raportează și o categorie care prinde aproape pe toată lumea, chiar și afacerile fără nicio vânzare: contribuțiile de capital (alimentarea LLC-ului), distribuirile de capital (retragerile proprietarului), costurile de înființare plătite în numele LLC-ului și orice cheltuială de funcționare pe care ați acoperit-o direct. Proprietatea sau serviciile transferate la o valoare sub cea justă contează și ele. Dacă ați mutat vreodată bani în contul bancar al LLC-ului pentru a-l deschide, acel transfer aparține Formularului 5472 din acest an. Pentru o prezentare mai detaliată a clasificării tranzacțiilor dumneavoastră, consultați ghidul nostru despre tranzacțiile cu părți afiliate.
Termene-limită și cum se depune
Formularul 5472 și Formularul 1120 pro-forma asociat au același termen-limită. Consultați ghidul nostru despre termene-limită de depunere și prelungiri pentru data exactă pe tipuri de entitate și pentru modul în care funcționează prelungirea de șase luni; ghidul nostru despre termenele fiscale din 2026 strânge laolaltă toate datele din calendar.
Specific acestei depuneri perechi este locul unde se trimite. FOUSDE nu pot depune electronic. Formularul se trimite prin poștă sau fax, la o adresă de procesare dedicată, separată de cutia poștală standard pentru Formularul 1120:
Prin poștă: Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112 Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201 Fax: 855-887-7737
Trimiterea Formularului 5472 la adresa standard pentru Formularul 1120, în loc de Ogden, este una dintre cele mai frecvente cauze de întârziere — IRS îl poate trata ca și cum nu ar fi fost primit niciodată. Depunem întotdeauna la adresa dedicată pentru FOUSDE.
Înainte de a putea depune, veți avea nevoie de un EIN pentru LLC (solicitați-l prin telefon, fax sau poștă dacă nu aveți SSN sau ITIN — consultați ghidul nostru EIN pentru LLC-uri deținute de străini), de FTIN din țara dumneavoastră de reședință (număr de identificare fiscală străin, introdus în Partea II) și, dacă aveți venituri legate efectiv de SUA, de un ITIN — ghidul nostru ITIN explică când se aplică.
Penalități și de ce merită protejat termenul-limită
Penalitatea standard este de 25.000 USD pentru fiecare formular, pe an, pentru nedepunere sau pentru depunerea unei declarații substanțial incomplete — și se aplică indiferent dacă LLC-ul a câștigat ceva sau nu. Dacă neconformarea continuă mai mult de 90 de zile după ce IRS trimite o notificare, se aplică încă 25.000 USD pentru fiecare perioadă de 30 de zile (sau parte din ea) de după aceea, fără plafon. (Consultați instrucțiunile IRS pentru Formularul 5472, verificate în septembrie 2026.) Deoarece termenul de prescripție al întregii dumneavoastră declarații fiscale rămâne deschis până la depunere, un Formular 5472 nedepus nu se estompează în timp așa cum se întâmplă cu majoritatea problemelor fiscale.
O declarație este considerată „substanțial incompletă” dacă îi lipsesc tranzacții necesare, omite un cod de identificare fiscală străin sau are secțiuni goale fără explicații — așadar caracterul complet contează la fel de mult ca respectarea termenului. Nimic din toate acestea nu este conceput să prindă pe nepregătite fondatorii de bună-credință; este conceput să fie rutină odată ce îi cunoașteți forma, exact în jurul acestui lucru ne construim serviciul de declarații fiscale federale.
Greșelile pe care le vedem cel mai des
- Presupunerea că un venit zero înseamnă că nu se depune nimic. Un LLC inactiv, cu un singur transfer de alimentare, trebuie totuși să depună.
- Omiterea contribuției inițiale de capital. Depozitul care a deschis contul bancar al LLC-ului este o tranzacție raportabilă, nu doar veniturile ulterioare.
- Trimiterea la adresa greșită. Folosiți adresa FOUSDE din Ogden, UT, niciodată centrul de procesare standard pentru Formularul 1120.
- Încercarea de a depune electronic. Software-ul fiscal va respinge Formularul 5472 al unui FOUSDE — poșta sau faxul sunt singurele canale valide.
- Neținerea evidențelor tranzacțiilor. Evidențele inadecvate atrag aceeași penalitate de 25.000 USD ca nedepunerea, așa că recomandăm urmărirea fiecărui transfer între conturile personale și cele ale LLC-ului din prima zi.
Dacă sunteți în întârziere: opțiuni de reducere a penalităților
Dacă un termen-limită a trecut deja, aveți în general trei căi de întoarcere la conformitate:
- Cauză rezonabilă (reasonable cause). IRS acceptă ca temei pentru scutire o neînțelegere cinstită a cerinței, experiența limitată cu sistemul fiscal american sau încrederea cu bună-credință într-un profesionist în fiscalitate — iar propriile sale îndrumări le cer examinatorilor să aplice acest lucru „liberal” pentru corporațiile străine mici, cu prezență limitată în SUA.
- First-Time Abate. Dacă nu aveți penalități aferente Formularului 5472 în ultimii trei ani și celelalte declarații sunt la zi, puteți fi eligibil pentru o scutire automată, fără o explicație detaliată a cauzei rezonabile.
- Proceduri de depunere cu întârziere. Depuneți toate declarațiile lipsă, atașați o declarație privind cauza rezonabilă și transmiteți-le înainte ca IRS să deschidă un control — a face acest lucru proactiv îmbunătățește semnificativ șansele de reducere sau eliminare a penalității.
Ne ocupăm de depunerile de recuperare și de cererile de scutire prin serviciul nostru de declarații fiscale federale ori de câte ori un client vine la noi deja în întârziere.
Formularul 5472 vs. raportarea FinCEN BOI
Cele două sunt confundate constant, dar sunt obligații separate, către agenții separate:
| Formularul 5472 | FinCEN BOI | |
|---|---|---|
| Scop | Monitorizarea tranzacțiilor de către IRS | Declararea beneficiarului real |
| Agenție | Internal Revenue Service | Financial Crimes Enforcement Network |
| Frecvență | Anuală | Depunere inițială + actualizări la schimbarea proprietății |
| Termen-limită | 15 aprilie (an calendaristic) | 30 de zile după o modificare raportabilă |
Din martie 2025, companiile interne din SUA sunt exceptate de la raportarea BOI în temeiul Corporate Transparency Act — doar entitățile străine înregistrate pentru a face afaceri în SUA o mai depun. Depunerea Formularului 5472 nu satisface nicio obligație BOI pe care ați mai putea-o avea și invers; le urmărim separat, astfel încât nimic să nu fie presupus acoperit de cealaltă.
Cum ne ocupăm noi
Includem Formularul 5472 în fiecare plan de declarații fiscale federale, așa că nu trebuie să îl urmăriți singur:
- Confirmăm tipul entității și structura proprietății pentru a stabili exact ce formulare se aplică.
- Adunăm tranzacțiile anului dintre dumneavoastră și companie, pe baza contabilității pe care o ținem prin serviciul nostru de contabilitate.
- Pregătim Formularul 1120 pro-forma și Formularul 5472 completat.
- Depunem la adresa corectă din Ogden, UT (sau prin fax) până la 15 aprilie — sau, dacă aveți nevoie de prelungire, după ce încărcați propria confirmare a Formularului 7004 — și vă oferim copii plus o dovadă a depunerii.
Depunerea Formularului 5472 și Formularul 1120 pro-forma costă 399 USD per depunere pentru un LLC cu un singur membru sau 899 USD per depunere pentru un C-Corp (declarațiile LLC-urilor cu mai mulți membri vor fi disponibile în curând), ca parte din serviciul nostru de declarații fiscale federale. Dacă abia vă înființați compania, planurile noastre de înființare încep de la 199 USD/an și configurează EIN-ul de care veți avea nevoie înainte ca orice din toate acestea să se aplice.
Răspunsuri rapide
Trebuie să depun dacă LLC-ul meu nu a câștigat bani?
Da, dacă a avut loc orice tranzacție raportabilă — iar alimentarea contului bancar al LLC-ului sau plata costurilor de înființare contează ambele. Un venit zero nu vă scutește.
Ce este Formularul 1120 pro-forma?
O versiune simplificată a declarației corporative standard, folosită doar ca pagină de gardă pentru Formularul 5472. Completați datele de identificare și o semnătură — nimic despre venituri, deduceri sau impozit.
Când se depune Formularul 5472?
Pe 15 aprilie pentru cei cu an calendaristic sau pe 15 octombrie cu o prelungire depusă până la 15 aprilie. Cei cu an fiscal folosesc ziua a 15-a a celei de-a patra luni după încheierea anului lor fiscal.
Ce se întâmplă dacă ratez termenul-limită?
Penalitatea standard este de 25.000 USD pentru fiecare formular, pe an. Dacă neconformarea continuă mai mult de 90 de zile după o notificare IRS, se aplică încă 25.000 USD pentru fiecare perioadă de 30 de zile (sau parte din ea) de după aceea. Cauza rezonabilă și First-Time Abate pot reduce sau elimina penalitatea, în funcție de eligibilitate.
Pot depune Formularul 5472 electronic?
Nu — FOUSDE trebuie să depună prin poștă, la adresa din Ogden, UT, sau prin fax. Depunerea electronică prin software fiscal nu este acceptată pentru acest tip de contribuabil.
Este același lucru cu raportarea FinCEN BOI?
Nu. Formularul 5472 este o depunere IRS privind tranzacțiile, datorată în fiecare an; raportarea BOI este o declarație separată FinCEN privind proprietatea care, din martie 2025, se aplică doar entităților străine înregistrate în SUA. Depunerea uneia nu o acoperă pe cealaltă.
Aveți nevoie de ajutor cu Formularul 5472 și Formularul 1120 pro-forma? Serviciul nostru de declarații fiscale federale pregătește și depune ambele formulare în fiecare an — urmărirea tranzacțiilor, documente corecte și adresa de depunere potrivită — astfel încât un formular la care nu doriți să vă gândiți să rămână exact așa.
