Αν ένα πρόσωπο εκτός ΗΠΑ κατέχει την αμερικανική σας LLC, ακόμη και αν πρόκειται για LLC ενός μέλους που πέρσι δεν έκανε καθόλου έσοδα, η IRS περιμένει πάντως μια ετήσια αναφορά για όσα κινήθηκαν ανάμεσα σε εσάς και την εταιρεία. Αυτό είναι το έντυπο 5472, που υποβάλλεται μαζί με μια σχεδόν κενή δήλωση-εξώφυλλο, το pro-forma έντυπο 1120. Η προθεσμία είναι η 15η Απριλίου, η τυπική ποινή για την παράλειψη ξεκινά από 25.000 $, και κανένα από τα δύο δεν εξαρτάται από το πόσα κέρδισε η εταιρεία σας. Να τι περιλαμβάνει πραγματικά η υποβολή, ποιος τη χρειάζεται και πώς την αναλαμβάνουμε για κάθε πελάτη του φορολογικού μας πακέτου.
Τι είναι πραγματικά το έντυπο 5472
Το έντυπο 5472 είναι μια πληροφοριακή δήλωση, όχι λογαριασμός φόρου. Υπάρχει ώστε η IRS να βλέπει τα χρήματα που κινούνται ανάμεσα στην αμερικανική σας εταιρεία και τα πρόσωπα που συνδέονται με αυτήν, κυρίως εσάς, τον ιδιοκτήτη, και οποιαδήποτε άλλη επιχείρηση ελέγχετε. Οι οντότητες με ξένο ιδιοκτήτη είναι πιο δύσκολο να εντοπιστούν από την IRS μέσα από τα συνηθισμένα κανάλια, οπότε αυτό το έντυπο καλύπτει απευθείας αυτό το κενό.
Η υποβολή δεν σημαίνει ότι οφείλετε φόρο. Η χρηματοδότηση του τραπεζικού λογαριασμού της LLC σας, δηλαδή μια εισφορά κεφαλαίου, είναι από μόνη της αναφερόμενη συναλλαγή, γι’ αυτό ακόμη και οι αδρανείς εταιρείες χωρίς έσοδα συνήθως πρέπει να υποβάλλουν.
Ποιος πρέπει να το υποβάλει
Θα χρειαστεί να υποβάλετε έντυπο 5472 αν η επιχείρησή σας εμπίπτει σε οποιαδήποτε από τις παρακάτω περιπτώσεις:
- Μια LLC ενός μέλους με ξένο ιδιοκτήτη («disregarded entity» για φορολογικούς σκοπούς): η πιο συνηθισμένη περίπτωση για ιδρυτές μη κατοίκους.
- Μια αμερικανική εταιρεία (corporation) που ανήκει κατά τουλάχιστον 25%, ως προς τα δικαιώματα ψήφου ή την αξία, σε έναν ξένο μέτοχο.
- Μια ξένη εταιρεία που ασκεί εμπορική δραστηριότητα στις ΗΠΑ (US trade or business).
Οι περισσότεροι ιδιοκτήτες μη κάτοικοι ανήκουν στην πρώτη ομάδα. Η σύντμηση της IRS για αυτήν είναι FOUSDE (Foreign-Owned US Disregarded Entity), και αν αυτή είναι η δομή σας, το έντυπο 5472 οφείλεται για κάθε έτος στο οποίο η LLC είχε αναφερόμενη συναλλαγή με εσάς ή με άλλο συνδεδεμένο μέρος. Στην πράξη αυτό σημαίνει σχεδόν κάθε χρόνο, αφού μια εισφορά κεφαλαίου ή μια διανομή μετράει από μόνη της. Δείτε τον οδηγό μας για τις συναλλαγές με συνδεδεμένα μέρη για τον πλήρη κατάλογο όσων πληρούν τις προϋποθέσεις.
«Ξένο πρόσωπο» εδώ είναι οποιοσδήποτε δεν είναι πολίτης ΗΠΑ ή κάτοικος αλλοδαπός: δεν έχετε green card και δεν πληροίτε το τεστ ουσιαστικής παρουσίας (substantial presence test). Στην κατηγορία αυτή υπάγονται επίσης οι ξένες εταιρείες, οι ομόρρυθμες εταιρείες, τα trusts και ακόμη και οι ξένες κυβερνήσεις όταν ενεργούν εμπορικά.
Το pro-forma 1120: τι είναι πραγματικά
Το «pro-forma 1120» μπερδεύει τον κόσμο επειδή ακούγεται σαν ξεχωριστή υποβολή. Δεν είναι: είναι μια απογυμνωμένη εκδοχή της τυπικής εταιρικής δήλωσης, του εντύπου 1120, που χρησιμοποιείται αποκλειστικά ως εξώφυλλο για να μεταφέρει το έντυπο 5472 στην IRS.
Ως FOUSDE, συμπληρώνετε μόνο στοιχεία ταυτοποίησης: την επωνυμία και τη διεύθυνση της LLC σας, τον EIN της, τα ισχύοντα πλαίσια επιλογής στην κορυφή, τις λέξεις «Foreign-owned U.S. DE» γραμμένες σε όλο το πλάτος της επικεφαλίδας και μια υπογραφή στο κάτω μέρος (ιδιότητα: «Owner»). Αφήνετε κενές όλες τις ενότητες εσόδων, εκπτώσεων και υπολογισμού φόρου.
Το «pro-forma» δεν σημαίνει προσχέδιο. Η IRS το αντιμετωπίζει ως την πραγματική υποχρεωτική υποβολή σας: ένα έντυπο 1120 που φαίνεται ημιτελές είναι ακριβώς ό,τι πρέπει να μοιάζει μια σωστή υποβολή FOUSDE.
Τι θεωρείται αναφερόμενη συναλλαγή
Το έντυπο 5472 θέλει καταγραφή κάθε συναλλαγής ανάμεσα στη LLC σας και τα ξένα συνδεδεμένα μέρη της, κυρίως εσάς. Οι συνηθισμένες κατηγορίες:
| Τύπος συναλλαγής | Παραδείγματα |
|---|---|
| Πωλήσεις και αγορές | Αποθέματα, αναλώσιμα, εξοπλισμός |
| Υπηρεσίες | Αμοιβές συμβούλου, υπηρεσίες διοίκησης, τεχνική υποστήριξη |
| Μισθώματα και δικαιώματα (royalties) | Γραφείο, παραχώρηση άδειας πνευματικής ιδιοκτησίας |
| Δάνεια και τόκοι | Δάνεια του ιδιοκτήτη προς τη LLC, πληρωμές τόκων |
| Προμήθειες | Προμήθειες πωλήσεων, αμοιβές μεσάζοντα (finder’s fees) |
| Ασφάλιστρα | Επιχειρηματική ασφάλιση που καταβάλλεται σε ξένο ασφαλιστή |
Οι FOUSDE αναφέρουν επίσης μια κατηγορία που πιάνει σχεδόν όλους, ακόμη και επιχειρήσεις χωρίς καμία πώληση: εισφορές κεφαλαίου (χρηματοδότηση της LLC), διανομές κεφαλαίου (αναλήψεις του ιδιοκτήτη), έξοδα σύστασης που καταβλήθηκαν για λογαριασμό της LLC και κάθε λειτουργική δαπάνη που καλύψατε απευθείας. Μετράνε επίσης η μεταβίβαση περιουσιακών στοιχείων ή υπηρεσιών σε τιμή χαμηλότερη της δίκαιης αξίας. Αν έχετε ποτέ μεταφέρει χρήματα στον τραπεζικό λογαριασμό της LLC σας για να τον ανοίξετε, η μεταφορά αυτή ανήκει στο έντυπο 5472 του τρέχοντος έτους. Για πιο αναλυτική κατηγοριοποίηση των δικών σας συναλλαγών, δείτε τον οδηγό μας για τις συναλλαγές με συνδεδεμένα μέρη.
Προθεσμίες και τρόπος υποβολής
Το έντυπο 5472 και το pro-forma 1120 του έχουν κοινή προθεσμία. Δείτε τον οδηγό μας για τις προθεσμίες υποβολής και τις παρατάσεις για την ακριβή ημερομηνία ανά τύπο οντότητας και για το πώς λειτουργεί η παράταση έξι μηνών· ο οδηγός μας για τις φορολογικές προθεσμίες του 2026 συγκεντρώνει δίπλα σε αυτήν όλες τις ημερομηνίες του ημερολογίου.
Αυτό που ισχύει ειδικά για τη συγκεκριμένη διπλή υποβολή είναι πού πηγαίνει. Οι FOUSDE δεν μπορούν να υποβάλουν ηλεκτρονικά. Το έντυπο αποστέλλεται ταχυδρομικά ή με φαξ, σε ειδική διεύθυνση επεξεργασίας ξεχωριστή από τη συνηθισμένη θυρίδα της 1120:
Ταχυδρομείο: Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112 Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201 Φαξ: 855-887-7737
Η αποστολή του εντύπου 5472 στη συνηθισμένη διεύθυνση του εντύπου 1120 αντί για το Ogden είναι μία από τις πιο συχνές αιτίες καθυστέρησης: η IRS μπορεί να το αντιμετωπίσει ως μη παραληφθέν. Υποβάλλουμε πάντα στην ειδική διεύθυνση FOUSDE.
Για να υποβάλετε καν, θα χρειαστείτε έναν EIN για τη LLC (αιτηθείτε τηλεφωνικά, με φαξ ή ταχυδρομικά αν δεν έχετε SSN ή ITIN: δείτε τον οδηγό μας για EIN σε LLC με ξένο ιδιοκτήτη), τον FTIN της χώρας σας (αριθμός φορολογικής ταυτοποίησης αλλοδαπού, που καταχωρίζεται στο Μέρος II) και, αν έχετε εισόδημα συνδεδεμένο με τις ΗΠΑ (effectively connected income), έναν ITIN. Ο οδηγός μας για το ITIN εξηγεί πότε ισχύει αυτό.
Ποινές και γιατί αξίζει να προστατεύσετε την προθεσμία
Η τυπική ποινή είναι 25.000 $ ανά έντυπο, ανά έτος, για μη υποβολή ή για υποβολή ουσιαστικά ελλιπούς δήλωσης, και ισχύει είτε η LLC έβγαλε κάτι είτε όχι. Αν η παράλειψη συνεχίζεται πέραν των 90 ημερών από την αποστολή ειδοποίησης από την IRS, επιβάλλονται επιπλέον 25.000 $ για κάθε περίοδο 30 ημερών (ή μέρος της) που ακολουθεί, χωρίς όριο. (Δείτε τις οδηγίες της IRS για το έντυπο 5472, έλεγχος τον Σεπτέμβριο του 2026.) Επειδή το ρολόι της παραγραφής ολόκληρης της φορολογικής σας δήλωσης παραμένει ανοιχτό μέχρι να υποβάλετε, ένα ανύποβλητο έντυπο 5472 δεν ξεθωριάζει με τον χρόνο όπως τα περισσότερα φορολογικά ζητήματα.
Μια δήλωση θεωρείται «ουσιαστικά ελλιπής» αν λείπουν απαιτούμενες συναλλαγές, παραλείπεται ο φορολογικός αριθμός αλλοδαπού ή υπάρχουν κενές ενότητες χωρίς εξήγηση, οπότε η πληρότητα μετράει όσο και η εμπρόθεσμη υποβολή. Τίποτα από αυτά δεν έχει σχεδιαστεί για να αιφνιδιάσει τους τίμιους ιδρυτές· έχει σχεδιαστεί να είναι ρουτίνα μόλις γνωρίζετε το σχήμα της, και γύρω από αυτό χτίζουμε το φορολογικό μας πακέτο.
Λάθη που βλέπουμε πιο συχνά
- Η υπόθεση ότι μηδενικά έσοδα σημαίνουν ότι δεν υπάρχει υποβολή. Μια αδρανής LLC με μία μόνο μεταφορά χρηματοδότησης πρέπει πάντως να υποβάλει.
- Η παράλειψη της αρχικής εισφοράς κεφαλαίου. Η κατάθεση που άνοιξε τον τραπεζικό λογαριασμό της LLC σας μετράει ως αναφερόμενη συναλλαγή, όχι μόνο τα μεταγενέστερα έσοδα.
- Η αποστολή στη λάθος διεύθυνση. Χρησιμοποιήστε τη διεύθυνση FOUSDE του Ogden, UT, ποτέ το συνηθισμένο κέντρο επεξεργασίας της 1120.
- Η προσπάθεια ηλεκτρονικής υποβολής. Το φορολογικό λογισμικό θα απορρίψει το έντυπο 5472 μιας FOUSDE: το ταχυδρομείο και το φαξ είναι τα μόνα έγκυρα κανάλια.
- Η μη τήρηση αρχείων συναλλαγών. Τα ανεπαρκή αρχεία φέρουν την ίδια ποινή των 25.000 $ με τη μη υποβολή, γι’ αυτό συνιστούμε να παρακολουθείτε κάθε μεταφορά ανάμεσα στους προσωπικούς λογαριασμούς και τους λογαριασμούς της LLC από την πρώτη μέρα.
Αν έχετε καθυστερήσει: επιλογές άρσης της ποινής
Αν μια προθεσμία έχει ήδη περάσει, γενικά έχετε τρεις δρόμους προς τη συμμόρφωση:
- Εύλογη αιτία (reasonable cause). Η IRS δέχεται ως βάση για άρση την ειλικρινή παρανόηση της απαίτησης, την περιορισμένη εμπειρία με το αμερικανικό φορολογικό σύστημα ή την καλόπιστη στήριξη σε φορολογικό επαγγελματία. Οι δικές της οδηγίες ζητούν από τους ελεγκτές να το εφαρμόζουν «ελαστικά» για μικρότερες εταιρείες με ξένο ιδιοκτήτη και περιορισμένη παρουσία στις ΗΠΑ.
- First-Time Abate. Αν δεν έχετε ποινές για το έντυπο 5472 τα τελευταία τρία χρόνια και οι υπόλοιπες δηλώσεις σας είναι ενημερωμένες, μπορεί να δικαιούστε αυτόματη άρση χωρίς αναλυτική εξήγηση εύλογης αιτίας.
- Διαδικασίες εκπρόθεσμης υποβολής (delinquent filing procedures). Υποβάλλετε κάθε δήλωση που λείπει, επισυνάπτετε δήλωση εύλογης αιτίας και καταθέτετε πριν η IRS ανοίξει έλεγχο· αν το κάνετε προληπτικά, βελτιώνετε σημαντικά τις πιθανότητες μείωσης ή κατάργησης της ποινής.
Χειριζόμαστε εκπρόθεσμες υποβολές και αιτήματα άρσης μέσω της υπηρεσίας ομοσπονδιακής φορολογίας όποτε ένας πελάτης έρχεται σε εμάς ήδη καθυστερημένος.
Έντυπο 5472 έναντι αναφοράς BOI του FinCEN
Αυτά τα δύο συγχέονται διαρκώς, αλλά είναι ξεχωριστές υποχρεώσεις από ξεχωριστές υπηρεσίες:
| Έντυπο 5472 | BOI του FinCEN | |
|---|---|---|
| Σκοπός | Παρακολούθηση συναλλαγών από την IRS | Γνωστοποίηση πραγματικού δικαιούχου |
| Υπηρεσία | Internal Revenue Service | Financial Crimes Enforcement Network |
| Συχνότητα | Ετήσια | Αρχική υποβολή + ενημερώσεις σε αλλαγή ιδιοκτησίας |
| Προθεσμία | 15 Απριλίου (ημερολογιακό έτος) | 30 ημέρες μετά από αναφερόμενη αλλαγή |
Από τον Μάρτιο του 2025, οι εγχώριες αμερικανικές εταιρείες απαλλάσσονται από την αναφορά BOI βάσει του Corporate Transparency Act: μόνο οι ξένες οντότητες που έχουν καταχωριστεί για να δραστηριοποιούνται στις ΗΠΑ εξακολουθούν να την υποβάλλουν. Η υποβολή του εντύπου 5472 δεν καλύπτει καμία υποχρέωση BOI που μπορεί ακόμη να έχετε, και αντίστροφα· παρακολουθούμε και τα δύο ξεχωριστά, ώστε τίποτα να μη θεωρείται δεδομένο ότι καλύπτεται από το άλλο.
Πώς το χειριζόμαστε
Ενσωματώνουμε το έντυπο 5472 σε κάθε πακέτο ομοσπονδιακής φορολογίας, ώστε να μη χρειάζεται να το παρακολουθείτε μόνοι σας:
- Επιβεβαιώνουμε τον τύπο της οντότητάς σας και την ιδιοκτησία, για να προσδιορίσουμε ακριβώς ποια έντυπα ισχύουν.
- Συγκεντρώνουμε τις συναλλαγές του έτους ανάμεσα σε εσάς και την εταιρεία, αντλώντας από τα βιβλία που τηρούμε μέσω της λογιστικής μας υπηρεσίας.
- Ετοιμάζουμε το pro-forma 1120 και το συμπληρωμένο 5472.
- Υποβάλλουμε στη σωστή διεύθυνση του Ogden, UT (ή με φαξ) έως τις 15 Απριλίου ή, αν χρειάζεστε την παράταση, μόλις ανεβάσετε τη δική σας επιβεβαίωση του εντύπου 7004, και σας δίνουμε αντίγραφα μαζί με αποδεικτικό υποβολής.
Η υποβολή εντύπου 5472 και pro-forma 1120 κοστίζει 399 $ ανά υποβολή για LLC ενός μέλους ή 899 $ ανά υποβολή για C-Corp (οι δηλώσεις LLC πολλών μελών έρχονται σύντομα), ως μέρος της υπηρεσίας ομοσπονδιακής φορολογικής υποβολής μας. Αν μόλις συστήνετε την εταιρεία σας, τα πακέτα σύστασης εταιρείας ξεκινούν από 199 $/έτος και στήνουν τον EIN που θα χρειαστείτε προτού ισχύσει οτιδήποτε από τα παραπάνω.
Σύντομες απαντήσεις
Πρέπει να υποβάλω αν η LLC μου δεν έβγαλε χρήματα;
Ναι, αν συνέβη οποιαδήποτε αναφερόμενη συναλλαγή, και η χρηματοδότηση του τραπεζικού λογαριασμού της LLC ή η πληρωμή εξόδων σύστασης μετράνε και τα δύο. Τα μηδενικά έσοδα δεν σας απαλλάσσουν.
Τι είναι το pro-forma έντυπο 1120;
Μια απλοποιημένη εκδοχή της τυπικής εταιρικής δήλωσης, που χρησιμοποιείται μόνο ως εξώφυλλο για το έντυπο 5472. Συμπληρώνετε στοιχεία ταυτοποίησης και υπογραφή, τίποτα για εισόδημα, εκπτώσεις ή φόρο.
Πότε πρέπει να υποβληθεί το έντυπο 5472;
Στις 15 Απριλίου για όσους έχουν ημερολογιακό έτος ή στις 15 Οκτωβρίου με παράταση που έχει ζητηθεί έως τις 15 Απριλίου. Όσοι έχουν διαχειριστικό έτος που δεν συμπίπτει με το ημερολογιακό χρησιμοποιούν τη 15η ημέρα του τέταρτου μήνα μετά τη λήξη του φορολογικού τους έτους.
Τι συμβαίνει αν χάσω την προθεσμία;
Η τυπική ποινή είναι 25.000 $ ανά έντυπο, ανά έτος. Αν η παράλειψη συνεχίζεται πέραν των 90 ημερών από ειδοποίηση της IRS, επιβάλλονται επιπλέον 25.000 $ για κάθε περίοδο 30 ημερών (ή μέρος της) που ακολουθεί. Η εύλογη αιτία και το First-Time Abate μπορούν και τα δύο να τη μειώσουν ή να την καταργήσουν, ανάλογα με το αν πληροίτε τις προϋποθέσεις.
Μπορώ να υποβάλω το έντυπο 5472 ηλεκτρονικά;
Όχι: οι FOUSDE πρέπει να υποβάλουν ταχυδρομικά στη διεύθυνση του Ogden, UT ή με φαξ. Η ηλεκτρονική υποβολή μέσω φορολογικού λογισμικού δεν γίνεται δεκτή για αυτόν τον τύπο υπόχρεου.
Είναι το ίδιο με την αναφορά BOI του FinCEN;
Όχι. Το έντυπο 5472 είναι υποβολή συναλλαγών προς την IRS που οφείλεται κάθε χρόνο· η αναφορά BOI είναι ξεχωριστή γνωστοποίηση ιδιοκτησίας προς το FinCEN, που από τον Μάρτιο του 2025 ισχύει μόνο για ξένες οντότητες καταχωρισμένες στις ΗΠΑ. Η υποβολή του ενός δεν καλύπτει το άλλο.
Χρειάζεστε βοήθεια με το έντυπο 5472 και το pro-forma 1120; Η υπηρεσία ομοσπονδιακής φορολογικής υποβολής μας ετοιμάζει και υποβάλλει και τα δύο κάθε χρόνο (παρακολούθηση συναλλαγών, ακριβή έγγραφα και η σωστή διεύθυνση υποβολής), ώστε ένα έντυπο που προτιμάτε να μη σκέφτεστε να παραμένει ακριβώς έτσι.
