Если Вашей американской LLC владеет лицо не из США, даже если это LLC с одним участником, которая в прошлом году заработала 0 $, IRS всё равно ждёт ежегодного отчёта о том, какие средства двигались между Вами и компанией. Это форма 5472, которая подаётся вместе с почти пустой сопроводительной декларацией, называемой pro-forma формой 1120. Срок подачи — 15 апреля, стандартный штраф за пропуск начинается с 25 000 $, и ни то, ни другое не зависит от того, сколько заработала Ваша компания. Ниже — что на самом деле входит в подачу, кому она нужна и как мы выполняем её для каждого клиента нашего плана по федеральным налогам.
Что такое форма 5472 на самом деле
Форма 5472 — это информационная декларация, а не налоговый счёт. Она нужна, чтобы IRS видел деньги, которые двигаются между Вашей американской компанией и связанными с ней людьми: в первую очередь Вами, владельцем, и любым другим бизнесом, который Вы контролируете. Компании с иностранными владельцами сложнее отследить обычными каналами, и эта форма закрывает пробел напрямую.
Подача не означает, что Вы должны налог. Пополнение банковского счёта LLC (вклад в капитал) само по себе является подлежащей отражению операцией, поэтому даже неактивные компании без выручки обычно всё равно обязаны подавать форму.
Кто обязан её подавать
Форму 5472 нужно подавать, если Ваш бизнес подходит под любой из вариантов:
- LLC с одним участником и иностранным владельцем («игнорируемое юридическое лицо» для целей налогообложения) — самый частый случай для основателей-нерезидентов.
- Американская корпорация, не менее 25% которой (по голосам или по стоимости) принадлежит одному иностранному акционеру.
- Иностранная корпорация, ведущая торговую или предпринимательскую деятельность в США.
Большинство владельцев-нерезидентов попадают в первую группу. В IRS для неё используют сокращение FOUSDE (Foreign-Owned US Disregarded Entity, американское игнорируемое юридическое лицо с иностранным владельцем), и если у Вас именно такая структура, форма 5472 подаётся за любой год, в котором у LLC была подлежащая отражению операция с Вами или другой связанной стороной. На практике это почти каждый год, потому что вклад в капитал или распределение сами по себе считаются, а полный перечень того, что подходит, есть в нашем руководстве по операциям между связанными сторонами.
«Иностранное лицо» здесь означает любого, кто не является гражданином США или резидентом-иностранцем: у Вас нет грин-карты, и Вы не проходите тест существенного присутствия. Иностранные корпорации, товарищества, трасты и даже иностранные правительства, действующие в коммерческих целях, тоже подпадают под это понятие.
Pro-forma 1120: что это на самом деле
«Pro-forma 1120» сбивает людей с толку, потому что звучит как отдельная подача. Это не так: это упрощённая версия стандартной корпоративной декларации, формы 1120, которая используется исключительно как титульный лист для передачи Вашей формы 5472 в IRS.
Как FOUSDE, Вы заполняете только идентификационные данные: название и адрес Вашей LLC, её EIN, нужные отметки вверху, слова «Foreign-owned U.S. DE», написанные поперёк заголовка, и подпись внизу (должность: «Owner»). Все разделы с доходами, вычетами и расчётом налога остаются пустыми.
«Pro-forma» не означает «черновик». IRS считает это Вашей реальной обязательной подачей: неполно выглядящая форма 1120 — именно то, как должна выглядеть правильная подача FOUSDE.
Что считается подлежащей отражению операцией
Форма 5472 требует записи о каждой операции между Вашей LLC и её связанными иностранными сторонами, в первую очередь Вами. Основные категории:
| Тип операции | Примеры |
|---|---|
| Продажи и покупки | Товарные запасы, расходные материалы, оборудование |
| Услуги | Консультационные гонорары, услуги по управлению, техподдержка |
| Аренда и роялти | Офисные помещения, лицензирование интеллектуальной собственности |
| Займы и проценты | Займы владельца LLC, выплата процентов |
| Комиссии | Комиссии с продаж, вознаграждения за привлечение клиентов |
| Страховые взносы | Бизнес-страхование, оплаченное иностранному страховщику |
FOUSDE также отражают категорию, которая затрагивает почти всех, даже бизнесы вообще без продаж: вклады в капитал (финансирование LLC), распределения капитала (снятия владельца), расходы на формирование, оплаченные от имени LLC, и любые операционные расходы, которые Вы покрыли напрямую. Передача имущества или услуг по цене ниже справедливой тоже считается. Если Вы когда-либо переводили деньги на банковский счёт LLC, чтобы его открыть, этот перевод относится к форме 5472 за этот год. Подробнее о том, как классифицировать Ваши конкретные операции, см. наше руководство по операциям между связанными сторонами.
Сроки и порядок подачи
У формы 5472 и её pro-forma 1120 общий срок. Точную дату по типу компании и порядок шестимесячного продления см. в нашем руководстве по срокам подачи и продлениям, а руководство по налоговым срокам 2026 года собирает все даты календаря в одном месте.
Специфично для этой парной подачи то, куда она направляется. FOUSDE не могут подавать электронно. Форма отправляется по почте или факсу на отдельный адрес обработки, отличный от стандартного адреса для формы 1120:
Почта: Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112 Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201 Факс: 855-887-7737
Отправка формы 5472 на стандартный адрес для формы 1120 вместо Огдена — одна из самых частых причин задержек: IRS может счесть, что форма не поступала. Мы всегда подаём на отдельный адрес для FOUSDE.
Прежде чем подавать, Вам понадобятся EIN для LLC (его можно получить по телефону, факсу или почте, если у Вас нет SSN или ITIN, см. наше руководство по EIN для LLC иностранных владельцев), FTIN Вашей страны (иностранный идентификационный номер налогоплательщика, указывается в части II) и, если у Вас есть доход, фактически связанный с деятельностью в США, ITIN: когда это применимо, объясняет наше руководство по ITIN.
Штрафы и почему срок стоит защищать
Стандартный штраф — 25 000 $ за форму за год за неподачу или за подачу существенно неполной декларации, и он применяется независимо от того, заработала ли LLC что-либо. Если нарушение продолжается более 90 дней после уведомления IRS, дополнительно начисляется ещё 25 000 $ за каждый 30-дневный период (или его часть) после этого, без верхнего предела. (См. инструкции IRS к форме 5472, проверено в сентябре 2026 года.) Поскольку срок исковой давности по всей Вашей налоговой декларации остаётся открытым, пока Вы не подадите форму, неподанная форма 5472 не «рассасывается» со временем, как большинство налоговых проблем.
Декларация считается «существенно неполной», если в ней нет требуемых операций, не указан иностранный налоговый идентификатор или есть пустые разделы без пояснений, поэтому полнота важна не меньше своевременности. Всё это не рассчитано на то, чтобы застать добросовестных основателей врасплох: это должно стать рутиной, как только Вы поймёте суть, и именно вокруг этого мы строим наш сервис по федеральным налогам.
Ошибки, которые мы видим чаще всего
- Мнение, что нулевой доход означает отсутствие подачи. Неактивная LLC с одним переводом на финансирование всё равно обязана подавать форму.
- Пропуск первоначального вклада в капитал. Депозит, которым был открыт банковский счёт LLC, считается подлежащей отражению операцией, а не только последующая выручка.
- Отправка на неверный адрес. Используйте адрес FOUSDE в Огдене (штат Юта), а не стандартный центр обработки форм 1120.
- Попытка электронной подачи. Налоговые программы отклонят форму 5472 FOUSDE: действительны только почта и факс.
- Отсутствие учёта операций. Недостаточные записи влекут тот же штраф в 25 000 $, что и неподача, поэтому мы рекомендуем с первого дня фиксировать каждый перевод между личными счетами и счетами LLC.
Если Вы уже опоздали: варианты смягчения штрафа
Если срок уже прошёл, обычно есть три пути вернуться к соблюдению требований:
- Уважительная причина (reasonable cause). IRS принимает как основание для освобождения добросовестное непонимание требования, ограниченный опыт работы с налогами США или добросовестную опору на налогового специалиста, а его собственные разъяснения велят инспекторам применять это «либерально» к небольшим иностранным корпорациям с ограниченным присутствием в США.
- First-Time Abate. Если за предыдущие три года у Вас нет штрафов по форме 5472 и остальные декларации поданы, Вы можете получить автоматическое освобождение без подробного обоснования уважительной причины.
- Процедуры подачи просроченных деклараций. Подайте все пропущенные декларации, приложите заявление об уважительной причине и отправьте до того, как IRS начнёт проверку: проактивные действия заметно повышают шансы на снижение или отмену штрафа.
Мы занимаемся подачей просроченных деклараций и запросами на отмену штрафов в рамках нашего сервиса по федеральным налогам, когда клиент обращается к нам уже с опозданием.
Форма 5472 и отчётность FinCEN по BOI
Их постоянно путают, но это отдельные обязанности перед разными ведомствами:
| Форма 5472 | FinCEN BOI | |
|---|---|---|
| Цель | Контроль операций со стороны IRS | Раскрытие бенефициарных владельцев |
| Ведомство | Internal Revenue Service | Financial Crimes Enforcement Network |
| Периодичность | Ежегодно | Первичная подача и обновления при смене владельцев |
| Срок | 15 апреля (календарный год) | 30 дней после подлежащего отражению изменения |
С марта 2025 года американские компании освобождены от отчётности по BOI в рамках Corporate Transparency Act: подают её только иностранные организации, зарегистрированные для ведения бизнеса в США. Подача формы 5472 не заменяет никаких обязательств по BOI, которые у Вас ещё могут быть, и наоборот; мы отслеживаем обе отдельно, чтобы ничего не считалось закрытым другой.
Как мы это делаем
Мы включаем форму 5472 в каждый план по федеральным налогам, так что Вам не нужно следить за ней самостоятельно:
- Мы подтверждаем тип Вашей компании и структуру владения, чтобы точно определить, какие формы применимы.
- Мы собираем операции года между Вами и компанией, опираясь на бухгалтерский учёт, который ведём в рамках нашего сервиса бухгалтерии.
- Мы готовим pro-forma 1120 и заполненную форму 5472.
- Мы подаём на правильный адрес в Огдене (штат Юта) или по факсу к 15 апреля или, если Вам нужно продление, после того как Вы загрузите собственное подтверждение формы 7004, и передаём Вам копии и подтверждение подачи.
Подача формы 5472 и pro-forma 1120 стоит 399 $ за подачу для LLC с одним участником или 899 $ за подачу для C-Corp (декларации для LLC с несколькими участниками появятся позже) в рамках нашего сервиса федеральной налоговой отчётности. Если Вы только создаёте компанию, наши планы регистрации компании начинаются от 199 $ в год и оформляют EIN, который понадобится до всего перечисленного.
Короткие ответы
Нужно ли подавать форму, если LLC не заработала денег?
Да, если произошла любая подлежащая отражению операция; пополнение банковского счёта LLC и оплата расходов на формирование тоже считаются. Нулевая выручка от подачи не освобождает.
Что такое pro-forma форма 1120?
Упрощённая версия стандартной корпоративной декларации, которая используется только как титульный лист для формы 5472. Вы заполняете идентификационные данные и подпись, без сведений о доходах, вычетах или налоге.
Когда нужно подавать форму 5472?
До 15 апреля для плательщиков с календарным годом или до 15 октября при продлении, поданном к 15 апреля. Плательщики с финансовым годом подают к 15-му числу четвёртого месяца после окончания налогового года.
Что будет, если пропустить срок?
Стандартный штраф — 25 000 $ за форму за год. Если нарушение продолжается более 90 дней после уведомления IRS, дополнительно начисляется 25 000 $ за каждый 30-дневный период (или его часть) после этого. Уважительная причина и First-Time Abate могут снизить или отменить штраф, в зависимости от соответствия условиям.
Можно ли подать форму 5472 электронно?
Нет: FOUSDE должны подавать по почте на адрес в Огдене (штат Юта) или по факсу. Электронная подача через налоговые программы для этого типа плательщика не принимается.
Это то же самое, что отчётность FinCEN по BOI?
Нет. Форма 5472 — это подача операций в IRS каждый год; отчётность по BOI — отдельное раскрытие владельцев в FinCEN, которое с марта 2025 года применяется только к иностранным организациям, зарегистрированным в США. Подача одной не заменяет другую.
Нужна помощь с формой 5472 и pro-forma 1120? Наш сервис федеральной налоговой отчётности готовит и подаёт обе формы каждый год: учёт операций, точные документы и правильный адрес подачи, чтобы форма, о которой Вы предпочли бы не думать, ею и оставалась.
