Η διοίκηση μιας μικρής επιχείρησης στις ΗΠΑ από το εξωτερικό σημαίνει ότι παρακολουθείτε και τους φόρους πάνω από όλα τα άλλα — ποιες υποβολές σας αφορούν, ποιες εκπτώσεις αφήνετε στο τραπέζι και ποιοι κανόνες άλλαξαν από την τελευταία φορά που ελέγξατε. Ο οδηγός αυτός γράφτηκε κυρίως για ένα αλλοδαπό φυσικό πρόσωπο (nonresident alien) που κατέχει LLC των ΗΠΑ με ένα μέλος — την πιο συνηθισμένη δομή ανάμεσα στους ιδρυτές εκτός ΗΠΑ. Όπου οι κανόνες διαφέρουν για πολίτη ή κάτοικο των ΗΠΑ που διευθύνει τον ίδιο τύπο επιχείρησης, το επισημαίνουμε ξεχωριστά.
Σύντομη περίληψη: το αν υποβάλλετε καθόλου προσωπική δήλωση στις ΗΠΑ εξαρτάται από το αν η επιχείρησή σας έχει effectively connected income (ECI) — αυτό είναι ξεχωριστό από την υποβολή του έντυπου 5472 σε επίπεδο οντότητας, που ισχύει κάθε χρόνο ανεξάρτητα. Μόλις ξεκαθαρίσει αυτό, αρκετά όρια εκπτώσεων αυξήθηκαν για το 2026 και μια χούφτα αλλαγών του φορολογικού νόμου του 2025 (ιδίως η bonus depreciation) αξίζει να τις γνωρίζετε.
Οι υποβολές σας για το 2026, πριν μιλήσουμε για εκπτώσεις
Πριν μετρήσει οποιαδήποτε έκπτωση, βοηθά να γνωρίζετε ποιες υποβολές σας αφορούν πραγματικά. Για ένα nonresident alien που κατέχει LLC των ΗΠΑ με ένα μέλος:
- Υποβολή σε επίπεδο οντότητας, κάθε χρόνο, ανεξάρτητα από το εισόδημα: η LLC σας είναι εξ ορισμού disregarded entity με ιδιοκτήτη εκτός ΗΠΑ, πράγμα που σημαίνει ότι ένα pro-forma έντυπο 1120 με συνημμένο το έντυπο 5472 οφείλεται ετησίως — ακόμη και χωρίς δραστηριότητα.
- Προσωπική υποβολή — μόνο αν έχετε effectively connected income (ECI): αν το εισόδημα της LLC σας είναι «effectively connected» με επιχειρηματική δραστηριότητα στις ΗΠΑ (US trade or business), υποβάλλετε το έντυπο 1040-NR για να δηλώσετε και να πληρώσετε φόρο για το εισόδημα αυτό. Αν η δραστηριότητα της LLC σας δεν φτάνει στο επίπεδο επιχειρηματικής δραστηριότητας στις ΗΠΑ, μπορεί να μην έχετε καθόλου προσωπική δήλωση να υποβάλετε — αυτό αξίζει να το επιβεβαιώσετε με σύμβουλο αντί να το υποθέσετε προς οποιαδήποτε κατεύθυνση.
- Φόρος αυταπασχόλησης (self-employment tax): ως nonresident alien, γενικά δεν οφείλετε φόρο αυταπασχόλησης ΗΠΑ στο εισόδημα της επιχείρησής σας. Η IRS εξαιρεί τους nonresident aliens, εκτός αν μια διμερής συμφωνία totalization σας τοποθετεί στο σύστημα Social Security των ΗΠΑ.
Ο προσδιορισμός του ποιες υποβολές ισχύουν για τη δική σας περίπτωση είναι ακριβώς το είδος της δουλειάς που αναλαμβάνουμε ως μέρος των ομοσπονδιακών φορολογικών δηλώσεων.
Αν είστε αντίθετα πολίτης ή κάτοικος των ΗΠΑ
Μερικά ποσά ισχύουν αν είστε φυσικό πρόσωπο των ΗΠΑ (US person) που διευθύνει μικρή επιχείρηση, αντί για nonresident alien: ο φόρος αυταπασχόλησης είναι 15,3% στα καθαρά κέρδη (το τμήμα Social Security έχει ανώτατο όριο 184.500 $ για το 2026), η έκπτωση QBI είναι 20% του εισοδήματος από επιχείρηση που πληροί τις προϋποθέσεις (μόνιμη από τον νέο φορολογικό νόμο του 2025) και ο τυπικός συντελεστής χιλιομετρικής αποζημίωσης είναι 72,5 σεντς ανά μίλι για το 2026.
Πώς η δομή της επιχείρησής σας αλλάζει τους υπολογισμούς
| Δομή | Φορολογικό έντυπο | Διαθέσιμη σε ιδιοκτήτη nonresident alien; | Βασικό σημείο |
|---|---|---|---|
| LLC ενός μέλους (με ιδιοκτήτη εκτός ΗΠΑ) | Pro-forma 1120 + έντυπο 5472 (επίπεδο οντότητας)· έντυπο 1040-NR μόνο αν έχετε ECI | Ναι — η τυπική δομή για ιδρυτές εκτός ΗΠΑ | Κανένας φόρος αυταπασχόλησης ΗΠΑ για ιδιοκτήτη nonresident alien |
| LLC πολλών μελών | Έντυπο 1065 + K-1 | Ναι | Υποβάλλει ως συνεταιρισμός (partnership) εξ ορισμού |
| C-Corporation | Έντυπο 1120 | Ναι | Φόρος σε επίπεδο εταιρείας· ούτε φόρος αυταπασχόλησης σε επίπεδο ιδιοκτήτη σε κάθε περίπτωση |
| S-Corporation | Έντυπο 1120-S + K-1 | Όχι — οι μέτοχοι S-Corp πρέπει γενικά να είναι πολίτες ή κάτοικοι των ΗΠΑ | Δεν είναι διαθέσιμη επιλογή αν είστε nonresident alien |
| Ατομική επιχείρηση | Schedule C (έντυπο 1040) | Σχετική μόνο για πολίτη ή κάτοικο των ΗΠΑ· ένας nonresident alien που ασκεί δραστηριότητα στις ΗΠΑ θα χρησιμοποιούσε συνήθως LLC | Καμία προστασία ευθύνης |
Ως nonresident alien γενικά δεν υπόκεισθε καθόλου σε φόρο αυταπασχόλησης ΗΠΑ — οι εξαιρέσεις είναι μια συμφωνία totalization που σας καλύπτει στο σύστημα των ΗΠΑ ή η απόκτηση φορολογικής κατοικίας στις ΗΠΑ. Ο φόρος εισοδήματος στο effectively connected εισόδημα επιχείρησης στις ΗΠΑ είναι ξεχωριστό ζήτημα από τον φόρο αυταπασχόλησης, και η απαίτηση υποβολής του έντυπου 5472 σε επίπεδο οντότητας ισχύει σε κάθε περίπτωση.
Αν δεν έχετε επιλέξει ακόμη δομή, η ανάλυσή μας Wyoming ή Delaware καλύπτει πώς η επιλογή πολιτείας αλληλεπιδρά με αυτά τα ομοσπονδιακά έντυπα, και η σύσταση εταιρείας καλύπτει τα υπόλοιπα.
Εκπτώσεις που οι περισσότεροι ιδρυτές εκτός ΗΠΑ χάνουν
Οι εκπτώσεις αυτές εφαρμόζονται στο εισόδημα που δηλώνεται στο έντυπο 1040-NR — δηλαδή αν έχετε εξαρχής effectively connected income να δηλώσετε (η υποβολή pro-forma 1120/5472 σε επίπεδο οντότητας είναι ενημερωτική και δεν δηλώνει η ίδια εισόδημα ή εκπτώσεις). Αυτές που βλέπουμε πιο συχνά να παραλείπονται:
- Γραφείο στο σπίτι: 5 $ ανά τετραγωνικό πόδι έως 300 τετραγωνικά πόδια (μέγιστο 1.500 $), ή τα πραγματικά αναλογικά κόστη σας.
- Χρήση οχήματος: 72,5 σεντς/μίλι για το 2026, με τεκμηρίωση σε ημερολόγιο διαδρομών.
- Φόρος αυταπασχόλησης: για πολίτη ή κάτοικο των ΗΠΑ που τον οφείλει, το μισό από όσα πληρώνετε εκπίπτει το ίδιο. Δεν ισχύει αν είστε nonresident alien, αφού γενικά δεν οφείλετε φόρο αυταπασχόλησης ΗΠΑ εξαρχής.
- Ασφάλιστρα υγείας, αν δεν δικαιούστε κάλυψη μέσω εργοδότη.
- Εισφορές συνταξιοδότησης — ένα SEP IRA ή Solo 401(k) μειώνει το φορολογητέο εισόδημα της χρονιάς, κυρίως σχετικό για πολίτες και κατοίκους των ΗΠΑ με εισοδήματα από αυταπασχόληση.
- Επαγγελματικά γεύματα: εκπίπτουν κατά 50%, με σωστή τεκμηρίωση.
- Επαγγελματικές υπηρεσίες — τέλη λογιστικής, νομικά και Registered Agent (εγγεγραμμένου αντιπροσώπου).
- Λογισμικό, μάρκετινγκ και αναλώσιμα γραφείου που χρησιμοποιούνται για την επιχείρηση.
Η έκπτωση Qualified Business Income (QBI) 20% είναι μόνιμη, όχι πλέον προσωρινή διάταξη. Εφαρμόζεται στο εισόδημα επιχείρησης από πηγές στις ΗΠΑ που πληροί τις προϋποθέσεις και δηλώνεται σε δήλωση — ατομικοί επιχειρηματίες, συνέταιροι και μέτοχοι S-corp (όλοι φυσικά πρόσωπα των ΗΠΑ) μπορούν να τη διεκδικήσουν, όπως και ένας nonresident alien με effectively connected income στο έντυπο 1040-NR — αν και ορισμένες επιχειρήσεις υπηρεσιών περιορίζονται σταδιακά σε υψηλότερα εισοδήματα, γι’ αυτό αξίζει να ελέγξετε σε ποιο σημείο βρίσκεστε.
Τι άλλαξε για το 2026
Η αναμόρφωση του φορολογικού νόμου που υπογράφηκε στα μέσα του 2025 άγγιξε αρκετές διατάξεις στις οποίες βασίζονται οι μικρές επιχειρήσεις. Να τι διαφέρει πραγματικά καθώς μπαίνουμε στο 2026:
Section 179 και bonus depreciation. Το Section 179 σας επιτρέπει πλέον να αποσβέσετε άμεσα έως 2.560.000 $ σε αγορές εξοπλισμού και οχημάτων, με σταδιακή μείωση όταν οι αγορές ξεπεράσουν τα 4.090.000 $ — και τα δύο ποσά προσαρμόζονται ετησίως για τον πληθωρισμό στο εξής. Η bonus depreciation επέστρεψε στο 100%, μόνιμα, για περιουσιακά στοιχεία που πληρούν τις προϋποθέσεις και τέθηκαν σε λειτουργία μετά τις 19 Ιανουαρίου 2025. Αν έχετε δει παλαιότερους οδηγούς που περιγράφουν σταδιακή μείωση στο 60%, αυτό είναι πλέον ξεπερασμένο — η αναμόρφωση του 2025 αποκατέστησε την πλήρη έκπτωση πρώτου έτους.
Δαπάνες Ε&Α. Οι εγχώριες δαπάνες έρευνας και ανάπτυξης είναι ξανά πλήρως εκπεστέες στο έτος που πραγματοποιούνται, αναιρώντας μια πολυετή απαίτηση απόσβεσης που ίσχυε από το 2022. Αυτό ισχύει επιπλέον της χωριστής φορολογικής πίστωσης Ε&Α και παραμένει ένα από τα πιο υποδιεκδικούμενα οφέλη μεταξύ των μικρών επιχειρήσεων που πληρούν τις προϋποθέσεις.
Work Opportunity Tax Credit — μια επιφύλαξη που αξίζει να γνωρίζετε. Η πίστωση αυτή, αξίας έως 2.400 $ ανά πρόσληψη που πληροί τις προϋποθέσεις, έληξε στο τέλος του 2025 και δεν είχε ανανεωθεί κατά την τελευταία ενημέρωση. Αυτό δεν είναι ασυνήθιστο — το Κογκρέσο την έχει αφήσει να λήξει και μετά την ανανεώνει αναδρομικά περισσότερες από δώδεκα φορές στο παρελθόν. Αν προσλαμβάνετε από στοχευμένη ομάδα (μεταξύ άλλων βετεράνους και δικαιούχους SNAP), κρατήστε τα έγγραφά σας στο αρχείο ώστε να είστε έτοιμοι να τη διεκδικήσετε αν επαναφερθεί.
Small Business Health Care Credit. Παραμένει διαθέσιμη, με αξία έως 50% των ασφαλίστρων που καταβάλλονται, αν έχετε λιγότερους από 25 εργαζομένους πλήρους απασχόλησης και καλύπτετε τουλάχιστον το μισό του κόστους ασφαλίστρων τους — η πλήρης πίστωση προορίζεται για τους μικρότερους εργοδότες με τον χαμηλότερο μέσο μισθό.
Προθεσμίες, εν συντομία
Η προθεσμία υποβολής σας ακολουθεί τον τύπο της οντότητάς σας: οι LLC πολλών μελών (και οι S-corp, για ιδιοκτήτες πολίτες ή κατοίκους των ΗΠΑ) υποβάλλουν στα μέσα Μαρτίου, ενώ οι C-Corp και οι LLC ενός μέλους με ιδιοκτήτη εκτός ΗΠΑ — που υποβάλλουν pro-forma έντυπο 1120 με συνημμένο το έντυπο 5472 — υποβάλλουν έως τα μέσα Απριλίου, και στις δύο περιπτώσεις με διαθέσιμη αυτόματη παράταση αν χρειάζεστε περισσότερο χρόνο. Έχουμε αναλύσει τις ακριβείς ημερομηνίες της φετινής χρονιάς, συμπεριλαμβανομένης της κατάστασης των παρατάσεων, στον πλήρη οδηγό προθεσμιών.
Αν έχετε effectively connected income και αναμένετε να οφείλετε 1.000 $ ή περισσότερα για τη χρονιά, θα κάνετε επίσης τριμηνιαίες πληρωμές εκτιμώμενου φόρου, που οφείλονται γενικά 15 Απριλίου, 15 Ιουνίου και 15 Σεπτεμβρίου, συν 15 Ιανουαρίου του επόμενου έτους για το τέταρτο τρίμηνο.
Αν έχετε εργαζομένους ή εξωτερικούς συνεργάτες, τα W-2 και τα 1099-NEC για το φορολογικό έτος 2026 πρέπει να παραδοθούν στους αποδέκτες έως τις 31 Ιανουαρίου του επόμενου έτους (ή την επόμενη εργάσιμη ημέρα αν πέφτει σε Σαββατοκύριακο). Οι παρατάσεις μετακινούν την ημερομηνία υποβολής σας, όχι την ημερομηνία πληρωμής — οι τόκοι συνεχίζουν να τρέχουν σε ό,τι οφείλεται μετά την αρχική προθεσμία.
Κινήσεις σχεδιασμού που πραγματικά βοηθούν
Χρονίστε τα έσοδα και τα έξοδά σας. Αν η φετινή χρονιά ήταν δυνατή, οι φορολογούμενοι με ταμειακή βάση μπορούν συχνά να μεταθέσουν έσοδα στην επόμενη χρονιά και να επισπεύσουν εκπεστέα έξοδα σε αυτήν — χρήσιμο αν σας μετακινεί σε χαμηλότερη φορολογική κλίμακα ή απλώς σας εξασφαλίζει χρόνο σχεδιασμού.
Μεγιστοποιήστε τις εισφορές συνταξιοδότησης, αν δικαιούστε. Αυτό αφορά κυρίως πολίτες και κατοίκους των ΗΠΑ με εισοδήματα από αυταπασχόληση. Ένα SEP IRA σας επιτρέπει να συνεισφέρετε έως 25% του καθαρού εισοδήματος από αυταπασχόληση, με ανώτατο όριο 72.000 $ για το 2026. Ένα Solo 401(k) επιτρέπει υψηλότερα συνδυασμένα όρια μεταξύ εισφορών εργαζομένου και εργοδότη.
Αξιοποιήστε την επαναφερθείσα bonus depreciation. Σε συνδυασμό με το υψηλότερο όριο Section 179, οι περισσότερες αγορές εξοπλισμού μπορούν πλέον να αποσβεστούν πλήρως στο έτος που τίθενται σε λειτουργία — αξίζει να το συνυπολογίσετε στον χρονισμό οποιασδήποτε προγραμματισμένης αγοράς, αν έχετε εισόδημα επιχείρησης από πηγές στις ΗΠΑ να το συμψηφίσετε.
Βάλτε την οικογένεια στη μισθοδοσία, αν η εργασία είναι πραγματική. Για ιδιοκτήτη επιχείρησης που είναι πολίτης ή κάτοικος των ΗΠΑ, η πληρωμή ενός παιδιού ή άλλου μέλους της οικογένειας για νόμιμη επιχειρηματική εργασία μετατοπίζει εισόδημα σε μια συχνά χαμηλότερη κλίμακα. Οι αποδοχές ενός παιδιού έως την τυπική έκπτωση του 2026 — 16.100 $ — μπορεί να είναι αφορολόγητες γι’ αυτό.
Λάθη που βλέπουμε πιο συχνά
- Ανάμειξη προσωπικών και επιχειρηματικών οικονομικών — ένας κοινός λογαριασμός κάνει κάθε έκπτωση δυσκολότερη να υπερασπιστεί αν αμφισβητηθεί.
- Ανεπαρκής τήρηση αρχείων — οι απολεσθείσες αποδείξεις είναι ο πιο συνηθισμένος λόγος για τον οποίο απορρίπτεται μια έκπτωση.
- Λανθασμένη ταξινόμηση εξωτερικών συνεργατών ως εργαζομένων, ή το αντίστροφο — η IRS εξετάζει στενά τον έλεγχο και την ανεξαρτησία.
- Παράλειψη τριμηνιαίων πληρωμών εκτιμώμενου φόρου — ένα συνηθισμένο, διορθώσιμο κενό, που όμως συσσωρεύεται αν δεν παρακολουθείται.
- Ανεπιδίωκτες πιστώσεις — Ε&Α, WOTC όταν είναι ενεργή και πιστώσεις έναρξης προγράμματος συνταξιοδότησης είναι μειώσεις ευρώ προς ευρώ, πιο πολύτιμες από μια έκπτωση ίδιου μεγέθους.
Η υποπληρωμή των τριμηνιαίων εκτιμήσεών σας προσθέτει τόκους στο έλλειμμα για κάθε τρίμηνο που παραμένει ανεξόφλητο. Είναι ένα εύκολο κενό να κλείσει μόλις γνωρίζετε τα νούμερά σας — υπολογίζουμε και παρακολουθούμε τις τριμηνιαίες πληρωμές σας ώστε να μη χρειάζεται να εκτιμήσετε τίποτα μόνοι σας.
Πώς το αναλαμβάνουμε
Η ομοσπονδιακή υποβολή τιμολογείται ανά υποβολή, εφάπαξ: 399 $ για LLC ενός μέλους με ιδιοκτήτη εκτός ΗΠΑ (pro-forma έντυπο 1120 με συνημμένο το έντυπο 5472) ή 899 $ για C-Corp (έντυπο 1120). Οι δηλώσεις LLC πολλών μελών (έντυπο 1065) έρχονται σύντομα. Ετοιμάζουμε τη δήλωσή σας από τα στοιχεία που μας στέλνετε και σας δίνουμε αντίγραφο συν αποδεικτικό υποβολής μόλις υποβληθεί.
Αν προτιμάτε να ενοποιήσετε τα πάντα, το Full Compliance (1.999 $/έτος + τέλη πολιτείας) καλύπτει ομοσπονδιακή υποβολή, υποβολή συμμόρφωσης πολιτείας και λογιστική μαζί, κρατώντας τα βιβλία σας ενημερωμένα ώστε τα νούμερα πίσω από κάθε έκπτωση να είναι ήδη ακριβή όταν φτάσει η φορολογική περίοδος. Το Formation Essentials (199 $/έτος + τέλη πολιτείας) καλύπτει τη σύσταση και την υπηρεσία Registered Agent αλλά δεν περιλαμβάνει φορολογικές δηλώσεις ή λογιστική — αυτές είναι πρόσθετες υπηρεσίες ή μέρος του Full Compliance. Σε κάθε περίπτωση, παρακολουθούμε τις τριμηνιαίες εκτιμήσεις σας, επισημαίνουμε τις εκπτώσεις που δικαιούστε και υποβάλλουμε εγκαίρως.
Μια γρήγορη λίστα ελέγχου για το 2026
- Επιβεβαιώστε αν έχετε effectively connected income — αυτό καθορίζει αν υποβάλλετε καθόλου προσωπική δήλωση.
- Επιβεβαιώστε τον τύπο της οντότητάς σας — αυτός καθορίζει ποιο έντυπο σε επίπεδο οντότητας και ποια προθεσμία ισχύουν για εσάς.
- Αφιερώστε χρόνο πριν από το τέλος του έτους για να εξετάσετε τον χρονισμό εσόδων/εξόδων και τυχόν αγορές εξοπλισμού.
- Αν είστε πολίτης ή κάτοικος των ΗΠΑ, μεγιστοποιήστε τις εισφορές συνταξιοδότησης πριν από την προθεσμία υποβολής, όχι μετά.
- Κάντε κάθε τριμηνιαία πληρωμή εκτιμώμενου φόρου όταν λήγει, αντί να τις καλύψετε στο τέλος του έτους.
- Κρατήστε τεκμηρίωση για κάθε πρόσληψη που μπορεί να πληροί τις προϋποθέσεις μιας ληγμένης πίστωσης όπως το WOTC.
- Στείλτε μας τη σύνοψη συναλλαγών της χρονιάς μόλις είναι έτοιμη — όσο νωρίτερα, τόσο ευκολότερα για όλους.
Τίποτα από αυτά δεν χρειάζεται να μένει επ’ αόριστον στη λίστα εκκρεμοτήτων σας. Είναι ενσωματωμένο σε κάθε πακέτο ομοσπονδιακών φόρων που προσφέρουμε: παρακολουθούμε την προθεσμία που ισχύει για την οντότητά σας, ετοιμάζουμε τη δήλωση και την υποβάλλουμε εγκαίρως, με αντίγραφα και αποδεικτικό υποβολής για το αρχείο σας. Αν θέλετε μια δεύτερη ματιά στη δική σας περίπτωση πριν από το τέλος του έτους, επικοινωνήστε μαζί μας και θα την εξετάσουμε μαζί σας.
