«Οφείλει η LLC μου φόρο στις ΗΠΑ;» είναι η ερώτηση που ακούμε συχνότερα από ιδρυτές που ζουν εκτός ΗΠΑ. Η ειλικρινής απάντηση είναι: εξαρτάται από το τι κάνει η LLC και πού γίνεται η δουλειά. Μια LLC των ΗΠΑ δεν οφείλει αυτόματα φόρο στις ΗΠΑ όταν ο ιδιοκτήτης είναι ξένος, αλλά ούτε και απαλλάσσεται αυτόματα. Ο οδηγός αυτός εξηγεί το κριτήριο που χρησιμοποιεί η IRS, τα έντυπα που προκύπτουν από αυτό και τις ερωτήσεις που πρέπει να κάνετε για τη δική σας επιχείρηση.
Η σύντομη απάντηση
Για να σχεδιάσετε το επόμενο βήμα σας, διαβάστε τους οδηγούς μας για το ουσιαστικά συνδεδεμένο εισόδημα, το έντυπο 1040-NR για ιδιοκτήτες LLC, το έντυπο 1065 για LLC με αλλοδαπούς εταίρους ή το κλείσιμο μιας αμερικανικής LLC από το εξωτερικό.
- Μια LLC ενός μέλους που ανήκει σε ένα πρόσωπο εκτός ΗΠΑ είναι από προεπιλογή disregarded entity (παραβλεπόμενη οντότητα). Αυτό σημαίνει ότι η IRS «κοιτάζει μέσα» από την LLC και βλέπει εσάς, τον ιδιοκτήτη.
- Οφείλετε ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος των ΗΠΑ στα κέρδη της επιχείρησης μόνο αν αυτά είναι effectively connected income (ECI): εισόδημα με πηγή τις ΗΠΑ από US trade or business (επιχειρηματική δραστηριότητα στις ΗΠΑ).
- Αν έχετε ECI, υποβάλλετε έντυπο 1040-NR (την προσωπική δήλωση μη κατοίκου) και πληρώνετε φόρο.
- Σε κάθε έτος με αναφερόμενη συναλλαγή ανάμεσα σε εσάς και την LLC, δηλαδή σχεδόν κάθε έτος, αφού και η χρηματοδότηση της LLC μετράει, η LLC υποβάλλει έντυπο 5472 με pro-forma έντυπο 1120. Είναι αναφορά, όχι φορολογικός λογαριασμός, και ισχύει ακόμη και με εισόδημα 0 $.
- Το Wyoming και το Delaware δεν φορολογούν το εισόδημα της LLC σε επίπεδο πολιτείας. Το Delaware επιβάλλει ετήσιο πάγιο φόρο LLC.
Πώς βλέπει η IRS μια LLC με ιδιοκτήτη εκτός ΗΠΑ
Μια LLC με έναν ιδιοκτήτη είναι «disregarded» για τον ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος, εκτός αν επιλέξει να φορολογείται ως εταιρεία. Disregarded δεν σημαίνει αγνοημένη. Σημαίνει ότι το εισόδημα της LLC αντιμετωπίζεται ως εισόδημα του ιδιοκτήτη.
Άρα το πραγματικό ερώτημα δεν είναι «πληρώνει φόρο η LLC μου;». Είναι «έχω εγώ, ως μη κάτοικος, εισόδημα φορολογητέο στις ΗΠΑ μέσω της LLC μου;». Για τις περισσότερες επιχειρήσεις υπηρεσιών και διαδικτύου, αυτό εξαρτάται από δύο ιδέες: το US trade or business και την πηγή του εισοδήματος στις ΗΠΑ.
Κριτήριο 1: ασκείτε US trade or business;
Η IRS λέει ότι ένα ξένο πρόσωπο θεωρείται γενικά ότι ασκεί US trade or business όταν παρέχει προσωπικές υπηρεσίες στις ΗΠΑ ή κατέχει και λειτουργεί στις ΗΠΑ μια επιχείρηση που πουλά υπηρεσίες, προϊόντα ή εμπορεύματα. Η δραστηριότητα πρέπει να είναι «considerable, continuous and regular», δηλαδή σημαντική, συνεχής και τακτική (IRS, Effectively connected income, ελέγχθηκε τον Οκτώβριο 2026).
Στοιχεία που δείχνουν προς US trade or business:
- Εσείς, ένας υπάλληλος ή ένας εξαρτημένος αντιπρόσωπος κάνετε τη δουλειά ενώ βρίσκεστε φυσικά στις ΗΠΑ.
- Η LLC έχει γραφείο, αποθήκη ή προσωπικό στις ΗΠΑ.
- Κάποιος στις ΗΠΑ υπογράφει συστηματικά συμβόλαια για λογαριασμό της LLC.
- Πουλάτε αποθέματα και η πώληση γίνεται στις ΗΠΑ.
Στοιχεία που δεν δημιουργούν από μόνα τους US trade or business:
- Η ύπαρξη LLC στις ΗΠΑ, EIN ή τραπεζικού λογαριασμού στις ΗΠΑ.
- Η ύπαρξη πελατών στις ΗΠΑ, αν κάνετε τη δουλειά από εκτός ΗΠΑ.
- Μια διεύθυνση registered agent στο Wyoming ή στο Delaware.
- Η διαπραγμάτευση μετοχών ή τίτλων μέσω χρηματιστή στις ΗΠΑ. Η IRS λέει ότι αυτό από μόνο του δεν αποτελεί US trade or business.
Κριτήριο 2: έχει το εισόδημα πηγή στις ΗΠΑ;
Για τις υπηρεσίες, η πηγή του εισοδήματος είναι το σημείο όπου εκτελείται η εργασία, όχι το σημείο όπου βρίσκεται ο πελάτης ή ο τραπεζικός λογαριασμός. Αν σχεδιάζετε ιστοσελίδες από τη Λισαβόνα για πελάτη στο Τέξας, η αμοιβή αυτή έχει γενικά πηγή εκτός ΗΠΑ. Αν ταξιδέψετε στη Νέα Υόρκη και κάνετε εκεί την ίδια δουλειά, το μέρος που αποκτήθηκε εκεί έχει πηγή στις ΗΠΑ.
Για τα προϊόντα, οι κανόνες είναι πιο αναλυτικοί. Μπορεί να παίζουν ρόλο το πού μεταβιβάζεται ο τίτλος κυριότητας, το πού παράγονται τα αγαθά και το αν εμπλέκεται γραφείο στις ΗΠΑ. Οι πωλήσεις αποθεμάτων και οι αποθήκες Amazon FBA είναι ο τομέας όπου βλέπουμε συχνότερα ιδρυτές να εκπλήσσονται, γι’ αυτό κοιτάξτε το πιο προσεκτικά αν κρατάτε απόθεμα στις ΗΠΑ.
Συνδυάζοντας τα δύο
| Περίπτωση | Πιθανό αποτέλεσμα | Προσωπική υποβολή |
|---|---|---|
| Ελεύθερος επαγγελματίας ή agency, όλη η δουλειά εκτός ΗΠΑ | Συνήθως όχι ECI | Συνήθως όχι 1040-NR |
| SaaS που λειτουργεί από το εξωτερικό, χωρίς προσωπικό ή γραφείο στις ΗΠΑ | Συχνά όχι ECI, εξαρτάται από τα δεδομένα | Ελέγξτε με τον φοροτεχνικό σας |
| Εργάζεστε από τις ΗΠΑ για μέρος του έτους | Το εισόδημα από αυτή την εργασία είναι πιθανώς ECI | Έντυπο 1040-NR |
| Υπάλληλοι, γραφείο ή αποθήκη στις ΗΠΑ | Πιθανό ECI | Έντυπο 1040-NR |
| Εισόδημα από ενοίκια ακινήτων στις ΗΠΑ | Φορολογείται ως FDAP ή, με επιλογή, ως ECI | Συχνά έντυπο 1040-NR |
| Μερίσματα ή τόκοι από τις ΗΠΑ | FDAP: παρακράτηση 30%, εκτός αν μια συνθήκη τη μειώνει | Μόνο για αίτημα επιστροφής |
Αυτά είναι μοτίβα, όχι αποφάσεις. Ένα μόνο γεγονός μπορεί να αλλάξει την απάντηση, γι’ αυτό αντιμετωπίστε τον πίνακα ως χάρτη για τη συζήτησή σας και όχι ως τη συζήτηση την ίδια.
Τι σημαίνει FDAP και γιατί είναι διαφορετικό
Το FDAP σημαίνει fixed, determinable, annual or periodical income: μερίσματα, τόκοι, ενοίκια, δικαιώματα (royalties). Για έναν μη κάτοικο, το FDAP με πηγή στις ΗΠΑ φορολογείται συνήθως με πάγιο συντελεστή 30%, που παρακρατεί ο πληρωτής, εκτός αν μια φορολογική συνθήκη ορίζει χαμηλότερο συντελεστή. Δεν φορολογείται μέσω των κερδών της επιχείρησής σας και δεν υποβάλλετε δήλωση γι’ αυτό, εκτός αν η παρακράτηση ήταν λανθασμένη ή θέλετε να διεκδικήσετε συντελεστή συνθήκης που δεν εφαρμόστηκε.
Γι’ αυτό το σωστό έντυπο παρακράτησης έχει τόση σημασία όταν μια εταιρεία των ΗΠΑ πληρώνει την LLC σας. Το εξηγούμε βήμα προς βήμα στο W-9 ή W-8BEN-E; Τι δίνει η LLC σας με ιδιοκτήτη εκτός ΗΠΑ σε έναν πελάτη.
Πότε υποβάλλετε έντυπο 1040-NR
Η IRS ορίζει ποιος πρέπει να υποβάλει. Ένας μη κάτοικος πρέπει να υποβάλει δήλωση αν άσκησε US trade or business κατά τη διάρκεια του έτους ή αν είχε εισόδημα από τις ΗΠΑ για το οποίο ο φόρος δεν παρακρατήθηκε πλήρως στην πηγή (IRS, Taxation of nonresident aliens, ελέγχθηκε τον Οκτώβριο 2026). Μπορείτε επίσης να υποβάλετε για να ζητήσετε επιστροφή φόρου που παρακρατήθηκε κατά λάθος.
Το ECI φορολογείται μετά τις εκπτώσεις με τους ίδιους κλιμακωτούς συντελεστές που πληρώνουν οι πολίτες των ΗΠΑ. Ένας μη κάτοικος που υποβάλλει έντυπο 1040-NR χρειάζεται ITIN (ή SSN). Αν δεν έχετε ακόμη, η αίτηση ITIN με το έντυπο W-7 κατατίθεται μαζί με τη δήλωση. Ο οδηγός μας για το ITIN καλύπτει τη διαδικασία.
Οι φορολογικές συνθήκες: τι μπορούν και τι δεν μπορούν να κάνουν
Οι ΗΠΑ έχουν συνθήκες φόρου εισοδήματος με πολλές χώρες. Μια συνθήκη μπορεί:
- Να μειώσει ή να καταργήσει την παρακράτηση σε μερίσματα, τόκους και δικαιώματα.
- Να ορίσει ότι τα κέρδη της επιχείρησης φορολογούνται στις ΗΠΑ μόνο αν έχετε εκεί permanent establishment (μόνιμη εγκατάσταση), που είναι συνήθως στενότερο κριτήριο από το «US trade or business».
Για να επικαλεστείτε θέση συνθήκης στα κέρδη της επιχείρησης, τη δηλώνετε γενικά στη δήλωσή σας, συχνά με το έντυπο 8833. Μια συνθήκη δεν καταργεί την υποβολή του εντύπου 5472. Η IRS τηρεί τον κατάλογο των συνθηκών και τα κείμενά τους.
Η χώρα κατοικίας σας μετράει κι αυτή
Οι κανόνες των ΗΠΑ είναι μόνο το μισό της εικόνας. Οι περισσότερες χώρες φορολογούν τους κατοίκους τους για το παγκόσμιο εισόδημα, και ορισμένες αντιμετωπίζουν μια LLC των ΗΠΑ ως εταιρεία, ενώ άλλες ως διαφανή οντότητα. Εισόδημα που οι ΗΠΑ δεν φορολογούν μπορεί να είναι πλήρως φορολογητέο εκεί όπου ζείτε. Πριν στηριχθείτε στο «οι ΗΠΑ δεν το φορολογούν», ελέγξτε πώς αντιμετωπίζει η χώρα κατοικίας σας τα κέρδη μιας LLC.
Ξεκινήστε από τον οδηγό για τη φορολογική σας κατοικία: Ηνωμένο Βασίλειο, Γερμανία, Ινδία, Γαλλία ή Βραζιλία. Καθένας καλύπτει τοπικά ζητήματα που αξίζει να εξετάσετε με τον σύμβουλό σας πριν συστήσετε ή χρηματοδοτήσετε μια LLC των ΗΠΑ.
Η υποβολή που ισχύει για όλους: έντυπο 5472
Όποια κι αν είναι η απάντησή σας για το ECI, μια LLC ενός μέλους με ιδιοκτήτη εκτός ΗΠΑ υποβάλλει έντυπο 5472 συνημμένο σε pro-forma έντυπο 1120 για κάθε έτος με αναφερόμενη συναλλαγή, και η κατάθεση ή η ανάληψη χρημάτων μετράει. Αναφέρει τα χρήματα και τα περιουσιακά στοιχεία που κινούνται ανάμεσα σε εσάς και την LLC. Ισχύει ακόμη και με εισόδημα 0 $. Η προθεσμία είναι η 15η Απριλίου για LLC με ημερολογιακό έτος, ή η 15η Οκτωβρίου με παράταση μέσω του εντύπου 7004 που υποβλήθηκε έως την αρχική ημερομηνία (IRS, Instructions for Form 5472, ελέγχθηκε τον Οκτώβριο 2026).
Η ποινή για έντυπο που λείπει είναι 25.000 $ ανά έντυπο, ανά έτος, ξεχωριστά από οποιονδήποτε φόρο εισοδήματος (IRS, Instructions for Form 5472, ελέγχθηκε τον Οκτώβριο 2026). Ο οδηγός μας έντυπο 5472 αναλυτικά καλύπτει τι περιλαμβάνει.
Φόρος πολιτείας σε Wyoming και Delaware
Ούτε το Wyoming ούτε το Delaware φορολογούν το εισόδημα μιας LLC που δεν ασκεί δραστηριότητα στην πολιτεία. Το Wyoming χρεώνει ετήσιο φόρο άδειας (license tax) με την ετήσια έκθεση, ελάχιστο 60 $. Το Delaware χρεώνει πάγιο ετήσιο φόρο LLC 400 $, με προθεσμία την 1η Ιουνίου (Delaware Division of Corporations, ελέγχθηκε τον Οκτώβριο 2026). Δείτε τον οδηγό μας για τον φόρο LLC του Delaware για το πώς λειτουργεί.
Αν η επιχείρησή σας έχει υπαλλήλους, απόθεμα ή γραφείο σε άλλη πολιτεία, η πολιτεία αυτή μπορεί να απαιτεί δική της εγγραφή και φόρο. Η σύσταση στο Wyoming ή στο Delaware δεν το καθορίζει.
Συχνές ερωτήσεις
Οφείλει φόρο στις ΗΠΑ μια LLC του Wyoming αν ζω στο εξωτερικό;
Όχι αυτόματα. Το Wyoming δεν έχει φόρο εισοδήματος πολιτείας, αλλά το ομοσπονδιακό ερώτημα είναι αν έχετε effectively connected income. Αν κάνετε τη δουλειά εκτός ΗΠΑ και δεν έχετε γραφείο ή προσωπικό στις ΗΠΑ, συχνά δεν έχετε ECI. Αν έχετε, υποβάλλετε έντυπο 1040-NR.
Έχω πελάτες στις ΗΠΑ. Δημιουργεί αυτό φόρο στις ΗΠΑ;
Όχι από μόνο του. Για τις υπηρεσίες, η πηγή του εισοδήματος είναι το σημείο όπου εκτελείται η εργασία. Πελάτες στις ΗΠΑ που πληρώνουν για εργασία που κάνετε στο εξωτερικό δημιουργούν συνήθως εισόδημα με πηγή εκτός ΗΠΑ.
Χρειάζομαι ITIN;
Μόνο αν πρέπει να υποβάλετε έντυπο 1040-NR ή να διεκδικήσετε οφέλη συνθήκης που απαιτούν ITIN. Δεν χρειάζεστε ITIN για να συστήσετε την LLC, να αποκτήσετε EIN ή να υποβάλετε έντυπο 5472.
Μπορώ να επιλέξω εταιρική φορολόγηση;
Ναι. Μια LLC ενός μέλους μπορεί να επιλέξει να φορολογείται ως C corporation με το έντυπο 8832. Τότε η εταιρεία πληρώνει ομοσπονδιακό φόρο 21% στα δικά της κέρδη και υποβάλλει πλήρες έντυπο 1120. Ο οδηγός μας LLC ή C-Corp συγκρίνει τα δύο.
Ετοιμάζουμε το έντυπο 5472 και το pro-forma 1120 κάθε χρόνο μέσω της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υποβολής. Όταν η LLC ενός μέλους σας έχει επιχειρηματικό εισόδημα στις ΗΠΑ, ετοιμάζουμε το έντυπο 1040-NR παράλληλα με την υποβολή της εταιρείας, και το έντυπο W-7 αν χρειάζεστε ITIN. Δεν είστε βέβαιοι σε ποια πλευρά της γραμμής βρίσκεστε; Πείτε μας πώς λειτουργεί η επιχείρησή σας και θα σας πούμε προς ποιες υποβολές οδηγεί η περίπτωσή σας.
