Μια LLC στις ΗΠΑ μπορεί να βοηθήσει στην οργάνωση διεθνών συμβάσεων και πληρωμών. Για κάποιον που ζει και εργάζεται στη Βραζιλία, το πρώτο ερώτημα είναι πώς θα φορολογήσει η Βραζιλία την εταιρεία και πώς πρέπει να δηλώνεται.
Αυτός ο οδηγός αφορά φυσικά πρόσωπα που είναι φορολογικοί κάτοικοι Βραζιλίας και μη κάτοικοι ΗΠΑ για φορολογικούς σκοπούς. Η βραζιλιάνικη υπηκοότητα από μόνη της δεν καθορίζει την απάντηση. Πριν από τη σύσταση, ζητήστε από κατάλληλα καταρτισμένο λογιστή στη Βραζιλία να εξετάσει τη φορολογική κατοικία, τον έλεγχο, τα είδη εισοδήματος, τη διοίκηση και τις προγραμματισμένες διανομές.
Ξεχωρίστε τα φορολογικά επίπεδα
Η Βραζιλία γενικά φορολογεί τους κατοίκους της για το παγκόσμιο εισόδημά τους. Η διατήρηση χρημάτων στο εξωτερικό δεν αναβάλλει από μόνη της τον βραζιλιάνικο φόρο. Η μεταχείριση στις ΗΠΑ απαιτεί χωριστό υπολογισμό.
| Επίπεδο | Τι να ελέγξετε |
|---|---|
| Προσωπική φορολογία στη Βραζιλία | Εισόδημα εξωτερικού, κέρδη ελεγχόμενων εταιρειών και διανομές |
| Δηλώσεις στη Βραζιλία | Περιουσιακά στοιχεία εξωτερικού στη DIRPF και τυχόν χωριστή δήλωση CBE στην Banco Central |
| Δραστηριότητα στη Βραζιλία | Ποιος παρέχει υπηρεσίες, τιμολογεί πελάτες και διοικεί την επιχείρηση |
| Ομοσπονδιακές υποχρεώσεις ΗΠΑ | Κατάταξη LLC, φόρος ιδιοκτήτη και πληροφοριακές δηλώσεις εταιρείας |
| Υποχρεώσεις σε πολιτείες των ΗΠΑ | Registered agent, ετήσιες υποβολές και φόροι που συνδέονται με την πραγματική δραστηριότητα |
Η απάντηση σε μία γραμμή δεν λύνει τις υπόλοιπες. Ο φορολογικός οδηγός μας για LLC αλλοδαπής ιδιοκτησίας εξηγεί την αφετηρία στις ΗΠΑ.
Οι βραζιλιάνικοι κανόνες για ελεγχόμενες εταιρείες χρειάζονται ειδική εξέταση της LLC
Ο Lei 14.754/2023 διαχωρίζει τις χρηματοοικονομικές επενδύσεις εξωτερικού από τις ελεγχόμενες αλλοδαπές οντότητες. Οι άμεσες χρηματοοικονομικές επενδύσεις έχουν δικούς τους κανόνες είσπραξης ή πραγματοποίησης. Ο έλεγχος μπορεί να προκύπτει από δικαιώματα λήψης αποφάσεων ή ιδιοκτησίας, συμπεριλαμβανομένων συμμετοχών που εξετάζονται μαζί με εκείνες συνδεδεμένων προσώπων.
Σύμφωνα με το άρθρο 5, τα κέρδη των ελεγχόμενων εταιρειών που υπάγονται στο καθεστώς φορολογούνται ετησίως ακόμη και χωρίς διανομή. Τον Οκτώβριο του 2026, το καθεστώς καλύπτει οντότητες σε δικαιοδοσίες με ευνοϊκή φορολόγηση ή που επωφελούνται από προνομιακά φορολογικά καθεστώτα, ή οντότητες με ενεργό εισόδημα κάτω από το 60% του συνολικού εισοδήματος. Καθεμία από αυτές τις προϋποθέσεις μπορεί να ισχύσει αυτοτελώς. Τόκοι, μερίσματα και δικαιώματα συνήθως δεν περιλαμβάνονται στο ενεργό εισόδημα, με τις εξαιρέσεις που ορίζει ο νόμος.
Υπάρχει ένα ειδικό ζήτημα για τις LLC των ΗΠΑ. Η IN RFB 1.037/2010, άρθρο 2(VII) περιλαμβάνει στα προνομιακά καθεστώτα τις LLC που έχουν συσταθεί βάσει πολιτειακού δικαίου, ανήκουν σε μη φορολογικούς κατοίκους ΗΠΑ και δεν υπόκεινται σε ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος των ΗΠΑ. Μην θεωρείτε ότι μια λειτουργούσα επιχείρηση υπηρεσιών αποφεύγει την ετήσια φορολόγηση μόνο επειδή το εισόδημά της είναι ενεργό.
Αυτό δεν σημαίνει ότι όλες οι LLC των ΗΠΑ έχουν την ίδια μεταχείριση στη Βραζιλία. Η ιδιοκτησία και η φορολογική κατάταξη στις ΗΠΑ έχουν σημασία. Για ελεγχόμενες οντότητες εκτός του ετήσιου καθεστώτος, το άρθρο 6 γενικά φορολογεί τα κέρδη όταν καθίστανται διαθέσιμα, εκτός αν μια εφαρμοστέα επιλογή αλλάζει τη μεταχείριση. Η διάθεση μπορεί να περιλαμβάνει πιστώσεις, προσωπικές δαπάνες ή ορισμένα δάνεια, όχι μόνο μεταφορά στη Βραζιλία.
Η Βραζιλία έχει επίσης δική της επιλογή φορολογικής διαφάνειας, που επιτρέπει τα υποκείμενα περιουσιακά στοιχεία να θεωρούνται άμεσα κατεχόμενα. Είναι αμετάκλητη όσο διατηρείται η συμμετοχή και υπόκειται σε διαδικαστικές προϋποθέσεις. Το ότι η IRS χαρακτηρίζει μια LLC ως “disregarded” δεν ασκεί αυτή τη βραζιλιάνικη επιλογή για λογαριασμό σας.
DIRPF, CBE και συναλλαγματικά αρχεία είναι χωριστές εργασίες
Η ετήσια βραζιλιάνικη δήλωση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, DIRPF, καλύπτει εισοδήματα και περιουσιακά στοιχεία εξωτερικού. Δηλώστε τη συμμετοχή στην εταιρεία ή τα υποκείμενα στοιχεία σύμφωνα με το εφαρμοστέο καθεστώς. Παρακολουθείτε τα κέρδη που έχουν ήδη φορολογηθεί, ώστε οι μεταγενέστερες διανομές να έχουν τη σωστή μεταχείριση.
Το εγχειρίδιο δηλώσεων της Receita Federal εξηγεί τα περιουσιακά στοιχεία εξωτερικού, τη διαφάνεια και τα καθεστώτα που ρυθμίζει η IN RFB 2.180/2024.
Η δήλωση CBE της Banco Central είναι χωριστή από τη DIRPF. Εξαρτάται από το σύνολο των περιουσιακών στοιχείων εξωτερικού, όχι μόνο από τον λογαριασμό της LLC. Ελέγξτε τα ισχύοντα ετήσια και τριμηνιαία όρια, τους κανόνες αποτίμησης, τις ημερομηνίες αναφοράς και τις περιόδους υποβολής. Το να βρίσκεστε κάτω από ένα όριο CBE δεν καταργεί τις υποχρεώσεις DIRPF.
Κρατήστε τα ποσά σε USD, τις ημερομηνίες συναλλαγών, τα δικαιολογητικά και τον υπολογισμό μετατροπής σε BRL. Καταγράψτε την απαιτούμενη πηγή και ημερομηνία ισοτιμίας για κάθε κατηγορία. Τα ετήσια κέρδη ελεγχόμενων εταιρειών, τα κόστη απόκτησης περιουσιακών στοιχείων, οι διανομές και οι πιστώσεις φόρου αλλοδαπής δεν χρησιμοποιούν όλα την ίδια ισοτιμία της ημερομηνίας συναλλαγής.
Η εργασία στη Βραζιλία εξακολουθεί να απαιτεί βραζιλιάνικη συμβουλή
Ένα τιμολόγιο με την επωνυμία μιας LLC των ΗΠΑ δεν μεταφέρει την εργασία στο εξωτερικό. Εξηγήστε ποιος υπογράφει συμβάσεις, παρέχει υπηρεσίες, διαχειρίζεται την εκτέλεση και λαμβάνει κάθε πληρωμή.
Ρωτήστε τον λογιστή σας ποιος πρέπει να εκδίδει τα βραζιλιάνικα τιμολόγια: εσείς προσωπικά, μια υφιστάμενη βραζιλιάνικη επιχείρηση ή άλλη λειτουργική δομή. Ο δημοτικός φόρος υπηρεσιών ISS και οι ομοσπονδιακές κοινωνικές εισφορές PIS/COFINS εξαρτώνται από τον φορέα, τη δραστηριότητα και το εφαρμοστέο καθεστώς. Η μεταχείριση ως εξαγωγή χρειάζεται δική της εξέταση.
Μην θεωρείτε ότι οι ξένοι πελάτες ή οι πληρωμές σε δολάρια καταργούν τις βραζιλιάνικες υποχρεώσεις. Ο οδηγός μας για ελεύθερους επαγγελματίες και εταιρείες υπηρεσιών καλύπτει τα σχετικά ζητήματα εισοδήματος από υπηρεσίες στις ΗΠΑ.
Δηλώσεις στις ΗΠΑ και όρια των συμφωνιών
Η LLC χρειάζεται registered agent και αριθμό ταυτοποίησης εργοδότη, ή EIN. Μια LLC ενός μέλους γενικά δεν θεωρείται χωριστή οντότητα για τον ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος, εκτός αν επιλέξει φορολόγηση ως corporation.
Για έτη με δηλωτέες συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων μερών, μια LLC αλλοδαπής ιδιοκτησίας που δεν θεωρείται χωριστή φορολογική οντότητα γενικά υποβάλλει έντυπο 5472 με pro forma έντυπο 1120. Η αρχική χρηματοδότηση, τα έξοδα που πληρώνει ο ιδιοκτήτης και οι αναλήψεις μπορεί να εμπίπτουν στις οδηγίες της IRS.
Εξετάστε το ουσιαστικά συνδεδεμένο εισόδημα και αν ο ιδιοκτήτης χρειάζεται έντυπο 1040-NR. Με περισσότερα μέλη συνήθως ισχύουν αντί αυτού η μεταχείριση ως partnership, το έντυπο 1065 και ενδεχόμενη παρακράτηση για αλλοδαπούς εταίρους.
Τον Οκτώβριο του 2026, η Βραζιλία δεν έχει συνολική σύμβαση φόρου εισοδήματος με τις ΗΠΑ στον κατάλογο συμβάσεων της IRS. Οι ρυθμίσεις TIEA και FATCA των δύο χωρών αφορούν την ανταλλαγή πληροφοριών, όχι μειωμένους συντελεστές βάσει σύμβασης φόρου εισοδήματος. Μια αμερικανική εταιρεία συμμετοχών δεν μειώνει αυτόματα την παρακράτηση.
Οι πιστώσεις φόρου αλλοδαπής μπορεί να βοηθήσουν, αλλά έχουν σημασία η επιλεξιμότητα, η ταυτότητα του φορολογουμένου, η αντιστοίχιση των εισοδημάτων, οι περίοδοι και τα όρια. Κρατήστε αποδείξεις του φόρου που πληρώθηκε· μην θεωρείτε ότι κάθε πληρωμή στις ΗΠΑ συμψηφίζεται με βραζιλιάνικο φόρο.
Πριν συστήσετε ή χρηματοδοτήσετε την LLC
- Επιβεβαιώστε τη φορολογική κατοικία στη Βραζιλία και στις ΗΠΑ με τους συμβούλους σας.
- Καταγράψτε την ιδιοκτησία, τα δικαιώματα ψήφου και τις συμμετοχές συνδεδεμένων προσώπων στη συμφωνία λειτουργίας.
- Λάβετε τη βραζιλιάνικη ανάλυση για τον έλεγχο, την υπαγωγή σε προνομιακό καθεστώς, το παθητικό εισόδημα, τη διοίκηση και τις διανομές.
- Συμφωνήστε ποιος τιμολογεί τους πελάτες και πώς καταγράφεται η εργασία στη Βραζιλία.
- Προϋπολογίστε registered agent, πολιτειακές ανανεώσεις και έξοδα προετοιμασίας δηλώσεων και στις δύο χώρες.
- Καταγράψτε αν η χρηματοδότηση είναι κεφάλαιο ή δάνειο, με αποδεικτικά εμβάσματος και συναλλάγματος.
- Εξετάστε τις προϋποθέσεις λογαριασμού Mercury πριν βασιστείτε σε αυτόν. Η έγκριση δεν είναι εγγυημένη.
- Συγκρίνετε το εύρος υπηρεσιών σύστασης, μαζί με ανανεώσεις και εξαιρέσεις.
Η Nonresident Tax παρέχει σύσταση εταιρειών στις ΗΠΑ και υπηρεσίες ομοσπονδιακών δηλώσεων ΗΠΑ με καθορισμένο εύρος, όχι προετοιμασία βραζιλιάνικων δηλώσεων. Η υπηρεσία για το έντυπο 1065 αναμένεται σύντομα και δεν είναι ακόμη διαθέσιμη.
Συχνές ερωτήσεις
Μπορεί η διατήρηση των κερδών στον αμερικανικό λογαριασμό να αναβάλει τον βραζιλιάνικο φόρο;
Όχι απαραίτητα. Η ετήσια φορολόγηση ελεγχόμενων εταιρειών μπορεί να ισχύει πριν από την ανάληψη. Άλλα καθεστώτα έχουν δικά τους γεγονότα φορολογικής αναγνώρισης.
Σημαίνει το καθεστώς disregarded στις ΗΠΑ ότι η Βραζιλία αγνοεί την LLC;
Όχι. Η Βραζιλία εφαρμόζει δικούς της κανόνες κατάταξης και επιλογής. Ζητήστε αυτή την ανάλυση χωριστά.
Μπορεί ο αμερικανικός φόρος να εξαλείψει τη βραζιλιάνικη φορολογική μου υποχρέωση;
Μην το θεωρείτε δεδομένο. Οι πιστώσεις υπόκεινται σε όρους, και διαφορές κατάταξης ή περιόδου μπορεί να αφήσουν πληρωτέο φόρο.
Εξασφαλίζει η σύσταση της LLC τραπεζικό λογαριασμό;
Όχι. Οι τράπεζες εξετάζουν ιδιοκτησία, κατοικία, δραστηριότητα και δικαιολογητικά ανεξάρτητα από την πολιτειακή σύσταση.
Πηγές που ελέγχθηκαν τον Οκτώβριο του 2026
- Planalto: Lei 14.754/2023, άρθρα 3–8.
- Receita Federal: IN RFB 1.037/2010, άρθρο 2(VII).
- Receita Federal: εγχειρίδιο προσωπικής δήλωσης, περιπτώσεις εξωτερικού και οδηγίες IN RFB 2.180/2024.
- Banco Central: οδηγίες δήλωσης CBE.
- IRS: οδηγίες για το έντυπο 5472.
- IRS: συμβάσεις φόρου εισοδήματος των ΗΠΑ από το A έως το Z.
- Receita Federal: συμφωνία αρμόδιων αρχών ΗΠΑ–Βραζιλίας που εφαρμόζει το FATCA και παραπέμπει στο TIEA.
