Eine US-LLC kann helfen, internationale Verträge und Zahlungen zu organisieren. Wer in Brasilien lebt und arbeitet, sollte zuerst klären, wie Brasilien diese Gesellschaft besteuert und welche Angaben dazu erforderlich sind.
Dieser Leitfaden richtet sich an natürliche Personen, die in Brasilien steuerlich ansässig und in den USA steuerlich nicht ansässig sind. Die brasilianische Staatsangehörigkeit allein entscheidet nicht darüber. Lassen Sie vor der Gründung von einer qualifizierten brasilianischen Steuerfachperson Ihre Ansässigkeit, die Kontrolle, Einkunftsarten, Geschäftsführung und geplanten Ausschüttungen prüfen.
Trennen Sie die steuerlichen Ebenen
Brasilien besteuert Ansässige grundsätzlich mit ihrem weltweiten Einkommen. Geld im Ausland zu belassen, verschiebt für sich genommen keine brasilianische Steuer. Die US-Behandlung ist gesondert zu berechnen.
| Ebene | Was zu prüfen ist |
|---|---|
| Persönliche Steuern in Brasilien | Ausländische Einkünfte, Gewinne kontrollierter Gesellschaften und Ausschüttungen |
| Brasilianische Erklärungen | Auslandsvermögen in der DIRPF und eine etwaige separate CBE-Erklärung an die Banco Central |
| Tätigkeit in Brasilien | Wer Leistungen erbringt, Kunden Rechnungen stellt und das Unternehmen führt |
| US-Bundespflichten | Einstufung der LLC, Steuern des Inhabers und Informationserklärungen der Gesellschaft |
| Pflichten im US-Bundesstaat | Registered Agent, jährliche Meldungen und Steuern aufgrund tatsächlicher Tätigkeit |
Eine Antwort in einer Zeile klärt die anderen nicht. Unser Steuerleitfaden für LLCs in ausländischem Besitz erklärt den US-Ausgangspunkt.
Brasiliens Regeln für kontrollierte Gesellschaften erfordern eine LLC-spezifische Prüfung
Die Lei 14.754/2023 unterscheidet ausländische Finanzanlagen von kontrollierten ausländischen Rechtsträgern. Für direkt gehaltene Finanzanlagen gelten eigene Zufluss- oder Realisationsregeln. Kontrolle kann sich aus Entscheidungs- oder Beteiligungsrechten ergeben, auch aus Beteiligungen, die zusammen mit denen nahestehender Personen betrachtet werden.
Nach Artikel 5 werden die Gewinne erfasster kontrollierter Gesellschaften jährlich besteuert, auch ohne Ausschüttung. Im Oktober 2026 erfasst diese Regelung Rechtsträger in steuerbegünstigten Gebieten oder mit privilegierten Steuerregimen oder Rechtsträger, deren aktive Einkünfte unter 60 % der Gesamteinkünfte liegen. Jede dieser Bedingungen kann für sich greifen. Zinsen, Dividenden und Lizenzgebühren zählen vorbehaltlich gesetzlicher Ausnahmen grundsätzlich nicht zu den aktiven Einkünften.
Für US-LLCs gibt es eine Besonderheit. Die IN RFB 1.037/2010, Artikel 2(VII) führt nach dem Recht eines US-Bundesstaats gegründete LLCs als privilegiertes Regime auf, wenn ihre Inhaber in den USA steuerlich nicht ansässig sind und die LLCs keiner US-Bundeseinkommensteuer unterliegen. Gehen Sie nicht davon aus, dass ein operatives Dienstleistungsunternehmen allein wegen aktiver Einkünfte der jährlichen Besteuerung entgeht.
Das bedeutet nicht, dass jede US-LLC in Brasilien gleich behandelt wird. Eigentumsverhältnisse und US-Steuereinstufung sind relevant. Bei kontrollierten Rechtsträgern außerhalb der jährlichen Regelung besteuert Artikel 6 Gewinne grundsätzlich bei Verfügbarmachung, sofern ein anwendbares Wahlrecht die Behandlung nicht ändert. Dazu können Gutschriften, private Ausgaben oder bestimmte Darlehen zählen, nicht nur Überweisungen nach Brasilien.
Brasilien hat außerdem ein eigenes Transparenzwahlrecht, nach dem die zugrunde liegenden Vermögenswerte als direkt gehalten behandelt werden können. Es ist während der Haltedauer der Beteiligung unwiderruflich und an Verfahrensbedingungen gebunden. Die Einstufung einer LLC als “disregarded” durch den IRS übt dieses brasilianische Wahlrecht nicht für Sie aus.
DIRPF, CBE und Wechselkursnachweise sind getrennte Aufgaben
Die DIRPF, Ihre jährliche brasilianische Einkommensteuererklärung als natürliche Person, erfasst ausländische Einkünfte und Vermögenswerte. Geben Sie je nach geltendem Regime die Gesellschaftsbeteiligung oder die zugrunde liegenden Vermögenswerte an. Halten Sie bereits besteuerte Gewinne fest, damit spätere Ausschüttungen richtig behandelt werden.
Das Erklärungshandbuch der Receita Federal erläutert Auslandsvermögen, Transparenz und die durch IN RFB 2.180/2024 geregelten Verfahren.
Die CBE-Erklärung der Banco Central ist von der DIRPF getrennt. Sie richtet sich nach dem gesamten Auslandsvermögen, nicht nur dem LLC-Konto. Prüfen Sie die geltenden jährlichen und vierteljährlichen Schwellenwerte, Bewertungsvorschriften, Stichtage und Abgabefristen. Wer unter einer CBE-Schwelle bleibt, ist dadurch nicht von DIRPF-Pflichten befreit.
Bewahren Sie USD-Beträge, Transaktionsdaten, Belege und die Berechnung der BRL-Umrechnung auf. Dokumentieren Sie für jede Kategorie die vorgeschriebene Wechselkursquelle und das maßgebliche Datum. Jährliche Gewinne kontrollierter Gesellschaften, Anschaffungskosten von Vermögenswerten, Ausschüttungen und ausländische Steueranrechnungen verwenden nicht alle denselben Kurs vom Transaktionstag.
Arbeit in Brasilien erfordert weiterhin brasilianische Beratung
Eine Rechnung mit dem Namen einer US-LLC verlagert die Arbeit nicht ins Ausland. Erklären Sie, wer Verträge unterzeichnet, Leistungen erbringt, die Ausführung leitet und die jeweiligen Zahlungen erhält.
Fragen Sie Ihre Steuerfachperson, ob Sie persönlich, ein bestehendes brasilianisches Unternehmen oder eine andere betriebliche Struktur brasilianische Rechnungen ausstellen muss. Die kommunale Dienstleistungssteuer ISS und die Bundesabgaben PIS/COFINS hängen vom Leistungserbringer, der Tätigkeit und dem geltenden Regime ab. Eine Behandlung als Export ist gesondert zu prüfen.
Gehen Sie nicht davon aus, dass ausländische Kunden oder Dollarzahlungen brasilianische Pflichten entfallen lassen. Unser Leitfaden für Freelancer und Agenturen behandelt die damit verbundenen US-Fragen zu Dienstleistungseinkünften.
US-Erklärungen und Grenzen der Abkommen
Die LLC braucht einen Registered Agent und eine Arbeitgeberidentifikationsnummer, kurz EIN. Eine LLC mit einem Mitglied wird für die US-Bundeseinkommensteuer grundsätzlich nicht als eigenständiger Rechtsträger behandelt, sofern sie nicht die Besteuerung als Corporation wählt.
Für Jahre mit meldepflichtigen Transaktionen zwischen nahestehenden Parteien reicht eine steuerlich nicht eigenständige LLC in ausländischem Besitz grundsätzlich Formular 5472 mit einem Pro-forma-Formular 1120 ein. Die Anfangsfinanzierung, vom Inhaber bezahlte Ausgaben und Entnahmen können laut IRS-Anleitung darunterfallen.
Prüfen Sie effektiv mit einer US-Tätigkeit verbundene Einkünfte und ob der Inhaber Formular 1040-NR benötigt. Bei mehreren Mitgliedern gelten stattdessen in der Regel die Behandlung als Personengesellschaft, Formular 1065 und gegebenenfalls Quellensteuerpflichten für ausländische Gesellschafter.
Im Oktober 2026 hat Brasilien laut IRS-Abkommensliste kein umfassendes Einkommensteuerabkommen mit den USA. Die TIEA- und FATCA-Vereinbarungen der beiden Länder betreffen den Informationsaustausch, nicht ermäßigte Steuersätze aus einem Einkommensteuerabkommen. Eine US-Holding senkt die Quellensteuer nicht automatisch.
Die Anrechnung ausländischer Steuern kann helfen. Entscheidend sind aber Anspruchsvoraussetzungen, die Identität des Steuerpflichtigen, die Zuordnung zu den Einkünften, der Zeitpunkt und die Grenzen. Bewahren Sie Zahlungsnachweise auf; nicht jede US-Zahlung lässt sich auf brasilianische Steuern anrechnen.
Vor der Gründung oder Finanzierung der LLC
- Klären Sie mit Ihren Beratern die steuerliche Ansässigkeit in Brasilien und den USA.
- Dokumentieren Sie Eigentumsverhältnisse, Stimmrechte und Beteiligungen nahestehender Personen im Operating Agreement.
- Holen Sie die brasilianische Analyse zu Kontrolle, privilegiertem Regime, passiven Einkünften, Geschäftsführung und Ausschüttungen ein.
- Vereinbaren Sie, wer Kunden Rechnungen stellt und wie die Arbeit in Brasilien erfasst wird.
- Planen Sie die Kosten für einen Registered Agent, jährliche Verlängerungen im Bundesstaat und die Erstellung der Erklärungen in beiden Ländern ein.
- Halten Sie fest, ob die Finanzierung Eigenkapital oder ein Darlehen ist, samt Überweisungs- und Wechselkursnachweisen.
- Prüfen Sie die Anforderungen an ein Mercury-Konto, bevor Sie damit planen. Eine Genehmigung ist nicht sicher.
- Vergleichen Sie den Leistungsumfang von Gründungsdiensten, einschließlich Verlängerungen und ausgeschlossener Leistungen.
Nonresident Tax bietet US-Unternehmensgründungen und klar abgegrenzte Leistungen für US-Bundessteuererklärungen, nicht die Erstellung brasilianischer Erklärungen. Der Service für Formular 1065 kommt in Kürze und ist derzeit noch nicht verfügbar.
Häufige Fragen
Kann das Belassen der Gewinne auf dem US-Konto die brasilianische Steuer aufschieben?
Nicht unbedingt. Die jährliche Besteuerung kontrollierter Gesellschaften kann schon vor einer Entnahme greifen. Andere Regime haben eigene steuerliche Erfassungszeitpunkte.
Bedeutet der US-Status disregarded, dass Brasilien die LLC ignoriert?
Nein. Brasilien wendet eigene Einstufungs- und Wahlrechtsregeln an. Lassen Sie dies gesondert analysieren.
Kann die US-Steuer meine brasilianische Steuerschuld beseitigen?
Gehen Sie nicht davon aus. Anrechnungen sind an Bedingungen geknüpft; Unterschiede bei der Einstufung oder beim Zeitpunkt können dazu führen, dass Steuer zu zahlen bleibt.
Sichert die LLC-Gründung ein Bankkonto?
Nein. Banken prüfen Eigentumsverhältnisse, Ansässigkeit, Tätigkeit und Belege unabhängig von der Gründung im Bundesstaat.
Im Oktober 2026 geprüfte Quellen
- Planalto: Lei 14.754/2023, Artikel 3–8.
- Receita Federal: IN RFB 1.037/2010, Artikel 2(VII).
- Receita Federal: Handbuch zur persönlichen Steuererklärung, Auslandssachverhalte und Hinweise zur IN RFB 2.180/2024.
- Banco Central: Hinweise zur CBE-Erklärung.
- IRS: Anleitung zu Formular 5472.
- IRS: US-Einkommensteuerabkommen von A bis Z.
- Receita Federal: Vereinbarung der zuständigen Behörden Brasiliens und der USA zur Umsetzung von FATCA mit Bezug auf das TIEA.
