Ein US-Kunde zahlt Ihrer LLC auf ein US-Bankkonto. Ist das steuerpflichtiges US-Geschäftseinkommen? Diese Fakten allein beantworten die Frage nicht.
Effectively connected income, kurz ECI, hängt von der Geschäftstätigkeit und der Art des Einkommens ab. Dieser Leitfaden hilft Ihnen, die Fakten für diese Beurteilung zusammenzutragen. Er konzentriert sich auf eine LLC im Besitz einer natürlichen Person ohne US-Wohnsitz und ohne Wahl der Besteuerung als Kapitalgesellschaft.
Beginnen Sie mit der Tätigkeit und ordnen Sie dann das Einkommen zu
Eine Single-Member-LLC wird für die US-Bundeseinkommensteuer im Allgemeinen übergangen (disregarded): Ihre Geschäftstätigkeit und ihr Einkommen werden dem Inhaber zugerechnet. Eine Gesellschaft mit mehreren Mitgliedern folgt normalerweise stattdessen den Regeln für Personengesellschaften.
Die Hinweise des IRS zu ECI beginnen mit einem US trade or business, oft als USTB abgekürzt. US-Geschäftseinkommen, das mit dieser Tätigkeit zusammenhängt, ist im Allgemeinen ECI. Auch bestimmtes Kapitaleinkommen und unter engen Voraussetzungen Einkommen aus ausländischer Quelle kann dazuzählen.
Dieser letzte Punkt ist wichtig. „Ausländische Quelle“ ist keine pauschale Befreiung, ebenso wenig wie der Erhalt von Dollar ein Beweis für US-Einkommen ist.
Bei Dienstleistungen zählt im Allgemeinen, wo die Arbeit stattfindet
Für gewöhnliche Dienstleistungseinkünfte betrachten die Regeln des IRS zur Einkommensquelle, wo die Leistungen erbracht werden. Die Adresse des Kunden, die Vertragswährung und das Konto, auf das gezahlt wird, bestimmen die Quelle nicht.
Nehmen wir eine Beraterin, die vollständig in Portugal für einen US-Kunden arbeitet. Das Beratungshonorar stammt im Allgemeinen aus ausländischer Quelle. Wird ein Teil der Projektarbeit während eines US-Besuchs erledigt, muss die Zahlung unter Umständen zwischen US-Arbeit und ausländischer Arbeit aufgeteilt werden. Führen Sie Aufzeichnungen über Arbeitstage und Projekte, statt davon auszugehen, dass die gesamte Rechnung nur eine Quelle hat.
| Geschäftlicher Umstand | Was er klären hilft |
|---|---|
| Leistungen vollständig im Ausland | Im Allgemeinen Dienstleistungseinkommen aus ausländischer Quelle |
| Projektarbeit teilweise in den USA | Ob das Einkommen aufgeteilt werden muss |
| US-Kunde oder US-Bankkonto | Zahlungsumstände, nicht der Ort der Leistung |
| Lizenzgebühren für Rechte, die in den USA genutzt werden | Eine andere Quellenregel als bei Dienstleistungen |
Auch digitale Unternehmen müssen diese Unterscheidung treffen. Die Lizenzierung geistigen Eigentums ist nicht automatisch Beratung. Für Dienstleistungsunternehmen lesen Sie den Leitfaden für Freelancer und Agenturen.
Was kann eine Geschäftstätigkeit in den USA begründen?
Beschreiben Sie, was tatsächlich in den USA geschieht. Arbeit, die Sie dort ausführen, Angestellte, ein operatives Büro und Vertreter, die in Ihrem Namen Geschäfte führen, können alle eine Rolle spielen. Befugnisse, Aufgaben und Verhältnis eines Vertreters zum Unternehmen verdienen mehr Aufmerksamkeit als die Bezeichnung in seinem Vertrag.
Ein Registered Agent, der rechtliche Zustellungen entgegennimmt, ist etwas anderes als ein Vertreter, der Produkte verkauft oder regelmäßig Verträge abschließt. Ebenso ist eine Postadresse kein operatives Büro.
Die Gründung einer LLC, der Erhalt einer Employer Identification Number (EIN), US-Kunden oder ein US-Bankkonto begründen für sich allein kein USTB. Sie schließen echte US-Geschäftstätigkeit aber auch nicht aus. Prüfen Sie die gesamte Konstellation, einschließlich der Arbeit, die andere Personen für Sie erledigen.
Warenbestand braucht eine eigene Analyse
Die Regel zum Ort der Leistung lässt sich nicht unverändert auf Waren übertragen. Bei zugekauften Waren richtet sich die Quelle im Allgemeinen danach, wo der Verkauf stattfindet; bei selbst hergestellten Waren im Allgemeinen nach den Produktionstätigkeiten. Vertragsbedingungen und die Beteiligung eines US-Büros können die Beurteilung verändern.
Der IRS nennt ausdrücklich US-Verkäufe zugekaufter Waren als mögliche Quelle von ECI. Bestände in einem US-Fulfillment-Lager verdienen deshalb eine Prüfung. Im Ausland zu leben und das Lager nie zu besuchen, ist keine pauschale Ausnahme.
Auch sollte nicht jede Lagerkonstellation dieselbe Antwort erhalten. Trennen Sie die Prüfung nach innerstaatlichem Recht, ob ein USTB vorliegt, vom Abkommensschutz und von Steuerpflichten auf Bundesstaatsebene. Unser Amazon-FBA-Leitfaden beschreibt, welche Unterlagen Verkäufer sammeln sollten.
ECI, FDAP und Abkommen sind verschiedene Fragen
Bei einer natürlichen Person ohne US-Wohnsitz wird ECI im Allgemeinen nach Abzug zulässiger Ausgaben mit gestaffelten Steuersätzen besteuert.
US-Einkünfte aus fester, bestimmbarer, jährlicher oder periodischer Quelle (FDAP), etwa bestimmte Dividenden, Mieten und Lizenzgebühren, können stattdessen auf den Bruttobetrag besteuert werden, wenn sie kein ECI sind. Der allgemeine Satz beträgt 30 %, vorbehaltlich gesetzlicher Befreiungen oder Ermäßigungen nach einem Abkommen, Stand Oktober 2026 (Hinweise des IRS zu FDAP). Ein Unternehmen kann beide Kategorien haben.
Ein anwendbares Abkommen kann die US-Steuer auf Unternehmensgewinne begrenzen, sofern keine Betriebsstätte besteht, auf Englisch permanent establishment oder PE. Das ist ein abkommensspezifischer Test und kein anderer Name für USTB. Die Berechtigung hängt von Ihrer steuerlichen Ansässigkeit, dem Abkommen und der Behandlung des LLC-Einkommens ab. IRS Publication 901 erklärt Abkommensvorteile und Offenlegungspflichten.
Eine Abkommensposition kann trotzdem eine Steuererklärung und das Formular 8833 erfordern. Die Wahl eines W-8-Formulars für den Quellensteuerabzug entscheidet die zugrunde liegende steuerliche Beurteilung nicht.
Halten Sie Inhaber- und Unternehmensmeldungen getrennt
ECI kann zu einer Steuererklärung des Inhabers auf Formular 1040-NR führen. Ein USTB kann außerdem eine Abgabepflicht auslösen, auch wenn keine Steuer anfällt. Für ausländische Gesellschafter gelten gesonderte Melde- und Quellensteuerregeln für Personengesellschaften.
Eine übergangene LLC in ausländischem Besitz reicht dagegen im Allgemeinen für Jahre mit meldepflichtigen Transaktionen mit nahestehenden Personen das Formular 5472 mit einem Pro-forma-Formular 1120 ein. Einlagen und Entnahmen können auch ohne ECI zählen, so die Anweisungen des IRS zu Formular 5472.
Registrierung, Einkommensteuer und Umsatzsteuer auf Bundesstaatsebene folgen eigenen Tests. Auch Ihr Land der steuerlichen Ansässigkeit kann das Einkommen der LLC besteuern oder die LLC anders einordnen. Ein Ergebnis nach US-Bundesrecht entscheidet über beides nicht.
Eine praktische Checkliste für die ECI-Prüfung
- Klären Sie die US-Steueransässigkeit des Inhabers und die steuerliche Einordnung der LLC.
- Trennen Sie Dienstleistungshonorare, Warenverkäufe, Lizenzgebühren und Kapitaleinkommen.
- Erfassen Sie, wo Arbeit, Produktion, Lagerung und Verkaufstätigkeit stattfinden.
- Halten Sie US-Reisen, Aufgaben von Angestellten und die Vertragsbefugnisse von Vertretern fest.
- Fragen Sie, welche Abkommensbestimmungen gelten und ob eine Offenlegung nötig ist.
- Legen Sie die Anforderungen für Inhaber, Unternehmen und Bundesstaat getrennt fest.
Bewahren Sie Verträge und Betriebsunterlagen zusammen mit abgestimmten Büchern auf. Unser Buchhaltungsservice hilft, Transaktionen zu ordnen; für eine ECI-Einschätzung braucht es außerdem Fakten, die Kontoauszüge nicht zeigen können.
Häufig gestellte Fragen
Begründet die Entnahme von Gewinn ECI?
Nicht von selbst. ECI folgt dem Einkommen und der Geschäftstätigkeit, nicht der Überweisung auf Ihr privates Konto. Eine Entnahme kann dennoch im Formular 5472 meldepflichtig sein.
Bedeutet kein ECI, dass keine US-Meldung nötig ist?
Nein. Meldepflichten des Unternehmens, Abgabepflichten des Inhabers und Pflichten auf Bundesstaatsebene müssen getrennt geprüft werden.
Kann ich die ECI-Einschätzung vom Vorjahr erneut verwenden?
Prüfen Sie zuerst, was sich geändert hat. Eine Arbeitsreise in die USA, ein neuer Vertreter, eine neue Lagerlösung oder ein anderer Vertrag kann die Fakten verändern, auf denen sie beruht.
