Un client din SUA vă plătește LLC-ul într-un cont bancar american. Este acesta venit de afaceri impozabil în SUA? Aceste fapte, singure, nu răspund la întrebare.
Venitul legat efectiv de activitatea din SUA, sau ECI (effectively connected income), depinde de activitatea desfășurată și de venitul în cauză. Acest ghid vă ajută să adunați faptele necesare evaluării. Se concentrează pe un LLC deținut de o persoană fizică nerezidentă, fără opțiune pentru impozitarea ca societate.
Începeți cu activitatea, apoi clasificați venitul
Un LLC cu un singur membru este, în general, ignorat fiscal (disregarded) pentru impozitul federal pe venit: activitatea și venitul său sunt tratate ca ale proprietarului. O companie cu mai mulți membri urmează, în mod normal, regulile pentru parteneriate.
Ghidul IRS despre ECI pornește de la o activitate comercială în SUA (US trade or business), adesea prescurtată USTB. Venitul de afaceri de sursă americană legat de acea activitate este, în general, ECI. Unele venituri din investiții și, în circumstanțe limitate, venitul de sursă străină se pot încadra și ele.
Ultimul punct contează. „Sursă străină” nu este o scutire universală, la fel cum primirea de dolari nu dovedește că venitul este de sursă americană.
Serviciile urmează, în general, locul unde se face munca
Pentru venitul obișnuit din servicii, regulile IRS privind sursa venitului se uită la locul unde sunt prestate serviciile. Adresa clientului, moneda contractului și contul de plată nu stabilesc sursa.
Gândiți-vă la un consultant care lucrează în întregime în Portugalia pentru un client american. Onorariul de consultanță este, în general, de sursă străină. Dacă o parte din proiect este realizată în timpul unei vizite în SUA, plata poate trebui împărțită între munca din SUA și cea din afara ei. Păstrați evidența zilelor lucrate și a proiectelor, în loc să presupuneți că întreaga factură are o singură sursă.
| Fapt de afaceri | Ce ajută să stabiliți |
|---|---|
| Servicii prestate în întregime în afara SUA | În general, venit din servicii de sursă străină |
| Muncă de proiect făcută parțial în SUA | Dacă venitul trebuie alocat |
| Client american sau cont bancar american | Fapte despre plată, nu locul prestării serviciului |
| Redevențe pentru drepturi folosite în SUA | O regulă de sursă diferită de cea pentru servicii |
Și afacerile digitale au nevoie de această distincție. Licențierea proprietății intelectuale nu este automat consultanță. Pentru afacerile de servicii, consultați ghidul pentru freelanceri și agenții.
Ce poate stabili o activitate comercială în SUA?
Descrieți ce se întâmplă efectiv în SUA. Munca pe care o prestați acolo, angajații, un birou operațional și agenții care conduc afaceri în numele dumneavoastră pot conta toate. Autoritatea unui agent, atribuțiile sale și relația lui cu afacerea merită mai multă atenție decât titlul din contract.
Un agent înregistrat care primește notificări legale este diferit de un agent care vinde produse sau încheie contracte în mod regulat. De asemenea, o adresă poștală nu este același lucru cu un birou operațional.
Constituirea unui LLC, obținerea unui cod de identificare a angajatorului (EIN), existența clienților din SUA sau deschiderea unui cont bancar american nu stabilesc, singure, o USTB. Dar nici una dintre ele nu anulează operațiunile reale din SUA. Analizați întregul aranjament, inclusiv munca făcută prin alte persoane.
Stocurile cer o analiză separată
Regula locului prestării serviciului nu se transferă neschimbată la bunuri. Stocurile cumpărate urmează, în general, locul unde are loc vânzarea; stocurile fabricate urmează, în general, activitățile de producție. Clauzele contractului și implicarea unui birou american pot schimba analiza.
IRS menționează explicit vânzările în SUA de stocuri cumpărate ca sursă posibilă de ECI. Marfa păstrată într-un depozit american de fulfillment merită, deci, o analiză. Faptul că locuiți în străinătate și nu vizitați niciodată depozitul nu reprezintă o scutire generală.
Nici nu ar trebui ca fiecare aranjament cu un depozit să primească același răspuns. Separați analiza USTB din dreptul intern de orice protecție prin tratat și de obligațiile fiscale la nivel de stat. Ghidul nostru Amazon FBA tratează evidențele pe care vânzătorii ar trebui să le strângă.
ECI, FDAP și tratatele sunt întrebări diferite
Pentru o persoană fizică nerezidentă, ECI este, în general, impozitat după deducerile permise, la cote progresive.
Venitul de sursă americană fix, determinabil, anual sau periodic (FDAP), cum ar fi anumite dividende, chirii și redevențe, poate fi în schimb impozitat la valoarea brută atunci când nu este ECI. Cota generală este de 30%, sub rezerva scutirilor legale sau a reducerilor prin tratat, la data de octombrie 2026 (ghidul IRS despre FDAP). O afacere poate primi ambele categorii.
Un tratat aplicabil poate limita impozitul american pe profitul din afaceri, cu excepția cazului în care aveți un sediu permanent (permanent establishment, PE). Acesta este un test specific tratatului, nu un alt nume pentru USTB. Eligibilitatea depinde de reședința fiscală, de tratat și de modul în care este tratat venitul LLC-ului. Publicația IRS 901 explică beneficiile tratatelor și cerințele de declarare.
O poziție bazată pe tratat poate cere totuși o declarație și Formularul 8833. Alegerea unui formular de reținere W-8 nu închide analiza fiscală de fond.
Păstrați separate depunerile proprietarului și ale companiei
ECI poate duce la depunerea Formularului 1040-NR de către proprietar. O USTB poate crea o obligație de depunere chiar și atunci când nu se datorează impozit. Partenerii străini au reguli separate de depunere și reținere pentru parteneriate.
Între timp, un LLC ignorat fiscal deținut de străini depune, în general, Formularul 5472 cu un Formular 1120 pro-forma pentru anii cu tranzacții raportabile între părți afiliate. Aporturile și retragerile pot conta chiar și fără ECI, conform instrucțiunilor IRS pentru Formularul 5472.
Înregistrarea la nivel de stat, impozitul pe venit și taxa pe vânzări au fiecare propriile teste. Țara dumneavoastră de reședință fiscală poate, de asemenea, să impoziteze venitul LLC-ului sau să-l clasifice diferit. O concluzie fiscală federală americană nu le rezolvă pe niciuna dintre ele.
O listă practică pentru evaluarea ECI
- Confirmați reședința fiscală a proprietarului în SUA și clasificarea fiscală a LLC-ului.
- Separați onorariile pentru servicii, vânzările de bunuri, redevențele și veniturile din investiții.
- Stabiliți unde au loc munca, producția, depozitarea și activitatea de vânzare.
- Notați călătoriile în SUA, atribuțiile angajaților și autoritatea contractuală a agenților.
- Verificați ce prevederi de tratat se aplică și dacă este nevoie de declarare.
- Stabiliți separat cerințele de depunere ale proprietarului, ale companiei și ale statului.
Păstrați contractele și evidențele operaționale alături de registrele reconciliate. Serviciul nostru de contabilitate ajută la organizarea tranzacțiilor; o concluzie privind ECI cere și fapte pe care extrasele bancare nu le pot arăta.
Întrebări frecvente
Creează retragerea profitului ECI?
Nu, în sine. ECI urmează venitul și activitatea de afaceri, nu transferul în contul dumneavoastră personal. O retragere poate fi totuși raportabilă pe Formularul 5472.
Dacă nu există ECI, nu există nicio depunere în SUA?
Nu. Raportarea informațiilor companiei, cerințele de depunere ale proprietarului și obligațiile la nivel de stat trebuie verificate separat.
Pot folosi din nou concluzia ECI de anul trecut?
Analizați mai întâi schimbările. O deplasare de lucru în SUA, un agent nou, un aranjament privind stocurile sau un contract diferit pot schimba faptele pe care se sprijină concluzia.
Surse verificate în octombrie 2026
- IRS: Venit efectiv legat.
- IRS: Sursa venitului nerezidenților.
- IRS: Venit FDAP.
- IRS: Publicația 901, tratatele fiscale ale SUA.
- IRS: Instrucțiuni pentru Formularul 5472.
