Американски клиент плаща на Вашата LLC по американска банкова сметка. Облагаем ли е този бизнес доход в САЩ? Само тези факти не дават отговор на въпроса.
Ефективно свързаният доход, или ECI, зависи от бизнес дейността и от конкретния доход. Това ръководство Ви помага да съберете фактите за тази оценка. То се фокусира върху LLC, собственост на нерезидентно физическо лице, без избор за корпоративно облагане.
Започнете с дейността, после класифицирайте дохода
LLC с един член по принцип е disregarded за федералния подоходен данък: бизнес дейността и доходът ѝ се третират като на собственика. Дружество с няколко члена обикновено следва правилата за партньорство (partnership).
Насоките на IRS за ECI започват с US trade or business, често съкращавано до USTB. Доходът от бизнес с източник в САЩ, свързан с тази дейност, по принцип е ECI. Част от инвестиционния доход и, при ограничени обстоятелства, доходът с източник извън САЩ също може да отговаря на условията.
Последното е важно. „Източник извън САЩ“ не е универсално освобождаване, точно както получаването на долари не доказва, че доходът е с източник в САЩ.
При услугите източникът по принцип следва мястото на работата
За обикновения доход от услуги правилата на IRS за определяне на източника гледат къде се извършват услугите. Адресът на клиента, валутата на договора и сметката, по която се плаща, не определят източника.
Представете си консултант, който работи изцяло в Португалия за американски клиент. Хонорарът за консултацията по принцип е с източник извън САЩ. Ако част от работата по проекта е извършена по време на посещение в САЩ, плащането може да се наложи да бъде разпределено между работа в САЩ и работа в чужбина. Пазете записи за работните дни и за проектите, вместо да приемате, че цялата фактура има един източник.
| Бизнес факт | Какво помага да се установи |
|---|---|
| Услуги, извършени изцяло в чужбина | Доход от услуги, по принцип с източник извън САЩ |
| Работа по проект, извършена отчасти в САЩ | Дали доходът трябва да се разпредели |
| Клиент от САЩ или банкова сметка в САЩ | Факти за плащането, не за мястото на услугата |
| Роялти за права, използвани в САЩ | Различно правило за източника от това за услугите |
Цифровите бизнеси също се нуждаят от това разграничение. Лицензирането на интелектуална собственост не е автоматично консултация. За бизнеси с услуги вижте ръководството за фрийлансъри и агенции.
Какво може да представлява търговска дейност в САЩ?
Опишете какво всъщност се случва в САЩ. Работата, която извършвате там, служителите, действащият офис и агентите, които водят бизнес от Ваше име, могат да имат значение. Правомощията на агента, задълженията му и връзката му с бизнеса заслужават повече внимание от заглавието в договора му.
Регистрираният агент, който получава правни известия, е различен от агент, който продава продукти или редовно сключва договори. По същия начин пощенският адрес не е същото като действащ офис.
Учредяването на LLC, получаването на идентификационен номер на работодател (EIN), наличието на американски клиенти или откриването на американска банкова сметка не установяват сами по себе си USTB. Но нищо от това не отменя и реалните операции в САЩ. Прегледайте цялата уредба, включително работата, извършена чрез други хора.
Наличностите изискват собствен анализ
Правилото за мястото на услугата не се пренася непроменено върху стоките. При закупените наличности източникът по принцип следва мястото на продажбата, а при произведените наличности по принцип следва производствените дейности. Условията на договора и участието на офис в САЩ могат да променят анализа.
IRS изрично посочва продажбите в САЩ на закупени наличности като възможен източник на ECI. Затова стоката, държана в склад за изпълнение на поръчки в САЩ, заслужава преглед. Това, че живеете в чужбина и никога не посещавате склада, не е общо освобождаване.
Не всяка складова уредба трябва да получава един и същ отговор. Отделете анализа на USTB по вътрешното право от защитата по данъчна спогодба и от щатските данъчни задължения. Нашето ръководство за Amazon FBA описва записите, които продавачите трябва да събират.
ECI, FDAP и данъчните спогодби са различни въпроси
За нерезидентно физическо лице ECI по принцип се облага след допустимите приспадания по прогресивни ставки.
Доходът с източник в САЩ, който е фиксиран, определяем, годишен или периодичен (FDAP), например някои дивиденти, наеми и роялти, вместо това може да се облага върху брутната си сума, когато не е ECI. Общата ставка е 30%, при законови освобождавания или намаления по спогодба, към октомври 2026 г. (насоки на IRS за FDAP). Един бизнес може да получава и двете категории.
Приложима данъчна спогодба може да ограничи американския данък върху бизнес печалбата, освен ако нямате постоянен обект (permanent establishment, или PE). Това е тест, специфичен за спогодбата, а не друго име на USTB. Допустимостта зависи от данъчното Ви пребиваване, от спогодбата и от начина, по който доходът на LLC се третира. IRS Publication 901 обяснява облекченията по спогодбата и изискванията за оповестяване.
Позиция по данъчна спогодба все пак може да изисква декларация и Form 8833. Изборът на W-8 формуляр за удържане не решава основния данъчен анализ.
Пазете подаванията на собственика и на дружеството отделни
ECI може да доведе до подаване на Form 1040-NR от собственика. USTB може да създаде и задължение за подаване, дори когато не се дължи данък. Чуждестранните съдружници имат отделни правила за подаване и удържане при партньорство.
Междувременно LLC с чуждестранен собственик, която е disregarded, по принцип подава Form 5472 с pro-forma Form 1120 за години с отчитаеми сделки между свързани лица. Вноските и тегленията могат да се броят дори без ECI, съгласно инструкциите на IRS за Form 5472.
Щатската регистрация, щатският подоходен данък и данъкът върху продажбите имат свои собствени тестове. Вашата държава на данъчно пребиваване също може да облага дохода на LLC или да я класифицира по различен начин. Федералният извод за САЩ не решава нито едното от двете.
Практически списък за преглед на ECI
- Потвърдете статута на собственика като данъчен резидент или нерезидент на САЩ и данъчната класификация на LLC.
- Отделете хонорарите за услуги, продажбите на стоки, роялтите и инвестиционния доход.
- Нанесете на карта къде се извършват работата, производството, съхранението и продажбите.
- Записвайте пътуванията до САЩ, задълженията на служителите и договорните правомощия на агентите.
- Попитайте кои разпоредби на данъчните спогодби се прилагат и нужно ли е оповестяване.
- Определете поотделно изискванията за подаване на собственика, на дружеството и на щата.
Пазете договорите и оперативните записи заедно със съгласуваните сметководни книги. Нашата счетоводна услуга помага за подреждането на транзакциите, но изводът за ECI се нуждае и от факти, които банковите извлечения не показват.
Често задавани въпроси
Създава ли теглене на печалба ECI?
Не само по себе си. ECI следва дохода и бизнес дейността, а не превода към личната Ви сметка. Тегленето все пак може да подлежи на отчитане във Form 5472.
Означава ли липсата на ECI, че няма подаване в САЩ?
Не. Отчитането на информация за дружеството, изискванията към собственика за подаване и щатските задължения трябва да се проверят поотделно.
Мога ли да използвам отново миналогодишния извод за ECI?
Първо прегледайте промените. Пътуване до САЩ по работа, нов агент, уредба за наличности или различен договор могат да променят фактите, които го подкрепят.
Източници, проверени през октомври 2026 г.
- IRS: Ефективно свързан доход.
- IRS: Източник на доходите на нерезиденти.
- IRS: Доход FDAP.
- IRS: Публикация 901, данъчни спогодби на САЩ.
- IRS: Инструкции за Form 5472.
