Ένας πελάτης στις ΗΠΑ πληρώνει την LLC σας σε τραπεζικό λογαριασμό στις ΗΠΑ. Είναι αυτό επιχειρηματικό εισόδημα που φορολογείται στις ΗΠΑ; Μόνο με αυτά τα στοιχεία δεν απαντιέται το ερώτημα.
Το effectively connected income, ή ECI, εξαρτάται από την επιχειρηματική δραστηριότητα και από το εισόδημα για το οποίο μιλάμε. Ο οδηγός αυτός σας βοηθά να συγκεντρώσετε τα στοιχεία για την αξιολόγηση. Εστιάζει σε LLC που ανήκει σε μη κάτοικο φυσικό πρόσωπο και δεν έχει επιλέξει φορολόγηση ως εταιρεία.
Ξεκινήστε από τη δραστηριότητα και μετά ταξινομήστε το εισόδημα
Μια LLC ενός μέλους είναι γενικά disregarded για τον ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος: η επιχειρηματική της δραστηριότητα και το εισόδημά της αντιμετωπίζονται ως του ιδιοκτήτη. Μια εταιρεία με περισσότερα μέλη ακολουθεί κανονικά τους κανόνες των προσωπικών εταιρειών (partnership).
Ο οδηγός της IRS για το ECI ξεκινά από το US trade or business, που συχνά συντομεύεται σε USTB. Το εισόδημα από επιχείρηση με πηγή στις ΗΠΑ και σύνδεση με τη δραστηριότητα αυτή είναι γενικά ECI. Ορισμένο επενδυτικό εισόδημα και, σε περιορισμένες περιπτώσεις, εισόδημα με πηγή εκτός ΗΠΑ μπορεί επίσης να χαρακτηριστεί ECI.
Αυτό το τελευταίο έχει σημασία. Το «εκτός ΗΠΑ» δεν είναι καθολική απαλλαγή, όπως ούτε η είσπραξη σε δολάρια αποδεικνύει εισόδημα με πηγή στις ΗΠΑ.
Οι υπηρεσίες ακολουθούν γενικά το σημείο όπου γίνεται η εργασία
Για το συνηθισμένο εισόδημα από υπηρεσίες, οι κανόνες της IRS για την πηγή του εισοδήματος εξετάζουν πού παρέχονται οι υπηρεσίες. Η διεύθυνση του πελάτη, το νόμισμα της σύμβασης και ο λογαριασμός πληρωμής δεν καθορίζουν την πηγή.
Σκεφτείτε έναν σύμβουλο που εργάζεται εξ ολοκλήρου στην Πορτογαλία για πελάτη στις ΗΠΑ. Η αμοιβή συμβουλευτικής έχει γενικά πηγή εκτός ΗΠΑ. Αν μέρος του έργου εκτελεστεί κατά τη διάρκεια ενός ταξιδιού στις ΗΠΑ, η πληρωμή μπορεί να χρειαστεί επιμερισμό ανάμεσα στην εργασία στις ΗΠΑ και στην εργασία εκτός ΗΠΑ. Κρατήστε αρχεία ημερών εργασίας και έργων, αντί να υποθέσετε ότι ολόκληρο το τιμολόγιο έχει μία πηγή.
| Επιχειρηματικό στοιχείο | Τι βοηθά να τεκμηριωθεί |
|---|---|
| Υπηρεσίες που παρέχονται εξ ολοκλήρου εκτός ΗΠΑ | Γενικά εισόδημα από υπηρεσίες με πηγή εκτός ΗΠΑ |
| Έργο που εκτελείται εν μέρει στις ΗΠΑ | Αν το εισόδημα χρειάζεται επιμερισμό |
| Πελάτης ή τραπεζικός λογαριασμός στις ΗΠΑ | Στοιχεία πληρωμής, όχι τόπος παροχής υπηρεσίας |
| Αμοιβές για την εκμετάλλευση δικαιωμάτων στις ΗΠΑ | Διαφορετικός κανόνας πηγής από τις υπηρεσίες |
Και οι ψηφιακές επιχειρήσεις χρειάζονται αυτή τη διάκριση. Η παραχώρηση άδειας χρήσης πνευματικής ιδιοκτησίας δεν είναι αυτόματα συμβουλευτική. Για επιχειρήσεις υπηρεσιών δείτε τον οδηγό για freelancers και agencies.
Τι μπορεί να στοιχειοθετήσει επιχειρηματική δραστηριότητα στις ΗΠΑ;
Περιγράψτε τι συμβαίνει πραγματικά στις ΗΠΑ. Μπορούν να παίξουν ρόλο η εργασία που εκτελείτε εκεί, οι υπάλληλοι, ένα γραφείο που λειτουργεί και οι αντιπρόσωποι που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα για λογαριασμό σας. Η εξουσιοδότηση, τα καθήκοντα και η σχέση του αντιπροσώπου με την επιχείρηση αξίζουν περισσότερη προσοχή από τον τίτλο στη σύμβασή του.
Ένας registered agent που παραλαμβάνει νομικές κοινοποιήσεις διαφέρει από έναν αντιπρόσωπο που πουλά προϊόντα ή συνάπτει τακτικά συμβάσεις. Ομοίως, μια ταχυδρομική διεύθυνση δεν είναι το ίδιο με ένα γραφείο που λειτουργεί.
Η σύσταση μιας LLC, η απόκτηση αριθμού εργοδότη (EIN), η ύπαρξη πελατών στις ΗΠΑ ή το άνοιγμα τραπεζικού λογαριασμού στις ΗΠΑ δεν στοιχειοθετούν από μόνα τους USTB. Ούτε όμως ακυρώνουν τυχόν πραγματικές δραστηριότητες στις ΗΠΑ. Εξετάστε το σύνολο της διάταξης, συμπεριλαμβανομένης της εργασίας που γίνεται μέσω τρίτων.
Τα αποθέματα θέλουν δική τους ανάλυση
Ο κανόνας του τόπου παροχής υπηρεσιών δεν μεταφέρεται αυτούσιος στα αγαθά. Για το απόθεμα που αγοράζεται, η πηγή ακολουθεί γενικά το σημείο όπου γίνεται η πώληση. Για το απόθεμα που παράγεται, ακολουθεί γενικά τις παραγωγικές δραστηριότητες. Οι όροι της σύμβασης και η τυχόν εμπλοκή γραφείου στις ΗΠΑ μπορούν να αλλάξουν την ανάλυση.
Η IRS αναφέρει ρητά τις πωλήσεις στις ΗΠΑ αποθέματος που έχει αγοραστεί ως πιθανή πηγή ECI. Γι’ αυτό το απόθεμα που φυλάσσεται σε αποθήκη εκπλήρωσης παραγγελιών στις ΗΠΑ αξίζει έλεγχο. Το ότι ζείτε στο εξωτερικό και δεν επισκέπτεστε ποτέ την αποθήκη δεν αποτελεί γενική απαλλαγή.
Ούτε πρέπει κάθε διευθέτηση αποθήκης να παίρνει την ίδια απάντηση. Ξεχωρίστε την ανάλυση USTB με βάση το εσωτερικό δίκαιο από την προστασία μιας φορολογικής σύμβασης και από τις φορολογικές υποχρεώσεις σε επίπεδο πολιτείας. Ο οδηγός μας για Amazon FBA καλύπτει τα αρχεία που πρέπει να συγκεντρώνουν οι πωλητές.
ECI, FDAP και φορολογικές συμβάσεις είναι διαφορετικά ερωτήματα
Για έναν μη κάτοικο φυσικό πρόσωπο, το ECI φορολογείται γενικά μετά τις επιτρεπόμενες εκπτώσεις με κλιμακωτούς συντελεστές.
Το εισόδημα FDAP με πηγή στις ΗΠΑ (fixed, determinable, annual or periodical), όπως ορισμένα μερίσματα, ενοίκια και δικαιώματα, μπορεί αντίθετα να φορολογηθεί στο ακαθάριστο ποσό του όταν δεν είναι ECI. Ο γενικός συντελεστής είναι 30%, με νόμιμες απαλλαγές ή μειώσεις βάσει φορολογικής σύμβασης, στοιχεία Οκτωβρίου 2026 (οδηγός IRS για το FDAP). Μια επιχείρηση μπορεί να έχει και τις δύο κατηγορίες.
Μια εφαρμοστέα φορολογική σύμβαση μπορεί να περιορίσει τον φόρο των ΗΠΑ στα επιχειρηματικά κέρδη, εφόσον δεν υπάρχει μόνιμη εγκατάσταση (permanent establishment, ή PE). Πρόκειται για κριτήριο που ορίζει κάθε σύμβαση ξεχωριστά και όχι για άλλο όνομα του USTB. Η επιλεξιμότητα εξαρτάται από τη φορολογική κατοικία, τη σύμβαση και τον τρόπο που αντιμετωπίζεται το εισόδημα της LLC. Η Publication 901 της IRS εξηγεί τα οφέλη των συμβάσεων και τις απαιτήσεις γνωστοποίησης.
Μια θέση βάσει σύμβασης μπορεί και πάλι να απαιτεί δήλωση και έντυπο 8833. Η επιλογή ενός εντύπου παρακράτησης W-8 δεν κλείνει την ανάλυση του υποκείμενου φόρου.
Κρατήστε χωριστά τις υποχρεώσεις του ιδιοκτήτη και της εταιρείας
Το ECI μπορεί να οδηγήσει σε δήλωση 1040-NR του ιδιοκτήτη. Ένα USTB μπορεί επίσης να δημιουργήσει υποχρέωση δήλωσης ακόμη και όταν δεν οφείλεται φόρος. Οι ξένοι εταίροι έχουν χωριστούς κανόνες υποβολής και παρακράτησης για προσωπικές εταιρείες.
Παράλληλα, μια disregarded LLC με ξένο ιδιοκτήτη υποβάλλει γενικά έντυπο 5472 με pro-forma έντυπο 1120 για τα έτη με αναφερόμενες συναλλαγές με συνδεδεμένα μέρη. Οι εισφορές και οι αναλήψεις μπορούν να μετρούν ακόμη και χωρίς ECI, σύμφωνα με τις οδηγίες της IRS για το έντυπο 5472.
Η εγγραφή σε πολιτεία, ο φόρος εισοδήματος και ο φόρος πωλήσεων της πολιτείας έχουν δικά τους κριτήρια. Η χώρα της φορολογικής σας κατοικίας μπορεί επίσης να φορολογεί το εισόδημα της LLC ή να την ταξινομεί διαφορετικά. Το ομοσπονδιακό συμπέρασμα των ΗΠΑ δεν κλείνει κανένα από τα δύο.
Μια πρακτική λίστα ελέγχου για το ECI
- Επιβεβαιώστε τη φορολογική κατοικία του ιδιοκτήτη και τη φορολογική ταξινόμηση της LLC.
- Ξεχωρίστε τις αμοιβές υπηρεσιών, τις πωλήσεις αγαθών, τα δικαιώματα και το επενδυτικό εισόδημα.
- Αποτυπώστε πού γίνονται η εργασία, η παραγωγή, η αποθήκευση και οι πωλήσεις.
- Καταγράψτε τα ταξίδια στις ΗΠΑ, τα καθήκοντα των υπαλλήλων και την εξουσία των αντιπροσώπων να συνάπτουν συμβάσεις.
- Ρωτήστε ποιες διατάξεις φορολογικής σύμβασης ισχύουν και αν απαιτείται γνωστοποίηση.
- Ορίστε χωριστά τις υποχρεώσεις του ιδιοκτήτη, της εταιρείας και της πολιτείας.
Φυλάξτε τις συμβάσεις και τα λειτουργικά αρχεία μαζί με τα συμφωνημένα λογιστικά βιβλία. Η λογιστική μας υπηρεσία βοηθά στην οργάνωση των συναλλαγών· ένα συμπέρασμα για το ECI χρειάζεται όμως και στοιχεία που οι τραπεζικές καταστάσεις δεν δείχνουν.
Συχνές ερωτήσεις
Δημιουργεί ECI η ανάληψη κερδών;
Όχι από μόνη της. Το ECI ακολουθεί το εισόδημα και την επιχειρηματική δραστηριότητα, όχι τη μεταφορά στον προσωπικό σας λογαριασμό. Μια ανάληψη μπορεί παρ’ όλα αυτά να χρειάζεται δήλωση στο έντυπο 5472.
Αν δεν υπάρχει ECI, δεν υπάρχει υποχρέωση δήλωσης στις ΗΠΑ;
Όχι. Η ενημερωτική δήλωση της εταιρείας, οι υποχρεώσεις δήλωσης του ιδιοκτήτη και οι υποχρεώσεις προς την πολιτεία θέλουν ξεχωριστό έλεγχο.
Μπορώ να χρησιμοποιήσω ξανά το περσινό συμπέρασμα για το ECI;
Εξετάστε πρώτα τι άλλαξε. Ένα εργασιακό ταξίδι στις ΗΠΑ, ένας νέος αντιπρόσωπος, μια διευθέτηση αποθέματος ή μια διαφορετική σύμβαση μπορούν να αλλάξουν τα στοιχεία που στηρίζουν το συμπέρασμα.
