Amerykański klient płaci Twojej LLC na amerykańskie konto bankowe. Czy to dochód z działalności podlegający opodatkowaniu w USA? Same te fakty nie dają odpowiedzi.
Dochód efektywnie związany, w skrócie ECI, zależy od prowadzonej działalności i od rodzaju dochodu. Ten poradnik pomaga zebrać fakty potrzebne do takiej oceny. Dotyczy LLC należącej do nierezydenta będącego osobą fizyczną, bez wyboru opodatkowania jak spółka kapitałowa.
Zacznij od działalności, potem sklasyfikuj dochód
Jednoosobowa LLC jest zasadniczo pomijana (disregarded) dla federalnego podatku dochodowego: jej działalność i dochód są traktowane jako działalność i dochód właściciela. Firma z kilkoma członkami zwykle podlega natomiast zasadom dla spółek osobowych.
Wskazówki IRS dotyczące ECI zaczynają się od US trade or business, czyli działalności gospodarczej w USA, często skracanej do USTB. Dochód z działalności ze źródeł w USA, który jest z nią związany, jest zasadniczo ECI. Część dochodów inwestycyjnych, a w ograniczonych okolicznościach także dochód ze źródeł zagranicznych, również może się kwalifikować.
Ten ostatni punkt ma znaczenie. „Źródło zagraniczne” nie jest uniwersalnym zwolnieniem, tak samo jak otrzymanie dolarów nie dowodzi, że dochód pochodzi ze źródeł w USA.
Usługi zasadniczo podążają za miejscem wykonania pracy
Dla zwykłych dochodów z usług zasady IRS dotyczące źródła dochodu patrzą na to, gdzie usługi są wykonywane. O źródle nie decydują adres klienta, waluta umowy ani konto, na które wpływa płatność.
Weźmy konsultanta, który pracuje w całości w Portugalii dla amerykańskiego klienta. Wynagrodzenie za konsultacje jest zasadniczo dochodem ze źródeł zagranicznych. Jeśli część prac projektowych zostanie wykonana podczas pobytu w USA, płatność może wymagać podziału między pracę w USA i za granicą. Prowadź ewidencję dni pracy i projektów zamiast zakładać, że cała faktura ma jedno źródło.
| Fakt dotyczący firmy | Co pomaga ustalić |
|---|---|
| Usługi wykonywane w całości za granicą | Zasadniczo dochód z usług ze źródeł zagranicznych |
| Prace projektowe częściowo w USA | Czy dochód wymaga podziału |
| Klient z USA lub amerykańskie konto | Fakty o płatności, nie miejsce usługi |
| Tantiemy za prawa używane w USA | Inna reguła ustalania źródła niż dla usług |
Firmy cyfrowe też muszą dokonać tego rozróżnienia. Licencjonowanie własności intelektualnej nie jest automatycznie doradztwem. Firmy usługowe znajdą więcej w poradniku dla freelancerów i agencji.
Co może stanowić działalność gospodarczą w USA?
Opisz, co faktycznie dzieje się w USA. Znaczenie mogą mieć praca wykonywana przez Ciebie na miejscu, pracownicy, działające biuro oraz przedstawiciele prowadzący interesy w Twoim imieniu. Uprawnienia przedstawiciela, jego obowiązki i relacja z firmą zasługują na większą uwagę niż tytuł w jego umowie.
Registered agent odbierający zawiadomienia prawne to co innego niż przedstawiciel sprzedający produkty lub regularnie zawierający umowy. Podobnie adres do korespondencji nie jest tym samym, co biuro operacyjne.
Założenie LLC, uzyskanie numeru identyfikacyjnego pracodawcy (EIN), posiadanie klientów w USA czy otwarcie amerykańskiego konta bankowego samo w sobie nie ustanawia USTB. Żadna z tych rzeczy nie przekreśla jednak rzeczywistej działalności w USA. Oceń całość układu, także pracę wykonywaną przez inne osoby.
Zapasy wymagają odrębnej analizy
Reguła miejsca wykonania usług nie przenosi się bez zmian na towary. Zakupione zapasy zasadniczo podążają za miejscem sprzedaży, a wytworzone zapasy zasadniczo za działaniami produkcyjnymi. Warunki umowy i udział biura w USA mogą zmienić analizę.
IRS wprost wskazuje sprzedaż w USA zakupionych zapasów jako możliwe źródło ECI. Towar przechowywany w amerykańskim magazynie fulfillment zasługuje więc na przegląd. Mieszkanie za granicą i brak wizyt w magazynie nie są zwolnieniem w każdym przypadku.
Nie każdy układ magazynowy powinien też dostać taką samą odpowiedź. Oddziel analizę USTB według prawa krajowego od ochrony wynikającej z umowy podatkowej i od obowiązków podatkowych na poziomie stanowym. Nasz poradnik o Amazon FBA opisuje dokumenty, które sprzedawcy powinni zbierać.
ECI, FDAP i umowy podatkowe to różne pytania
Dla nierezydenta będącego osobą fizyczną ECI jest zasadniczo opodatkowany po uwzględnieniu dozwolonych odliczeń według progresywnych stawek.
Stały, możliwy do ustalenia, roczny lub okresowy dochód (FDAP) ze źródeł w USA, taki jak niektóre dywidendy, czynsze i tantiemy, może natomiast być opodatkowany od kwoty brutto, jeśli nie jest ECI. Ogólna stawka to 30%, z zastrzeżeniem ustawowych zwolnień lub obniżeń wynikających z umowy, według stanu na październik 2026 r. (wskazówki IRS o FDAP). Firma może otrzymywać obie kategorie.
Odpowiednia umowa podatkowa może ograniczać podatek w USA od zysków z działalności, o ile nie masz zakładu (permanent establishment, PE). To test właściwy dla danej umowy, a nie inna nazwa USTB. Uprawnienie zależy od rezydencji podatkowej, umowy i sposobu traktowania dochodu LLC. IRS Publication 901 wyjaśnia korzyści z umów i wymogi ujawniania.
Stanowisko oparte na umowie może mimo to wymagać zeznania i Form 8833. Wybór formularza W-8 dla płatnika nie rozstrzyga analizy podatkowej, która za nim stoi.
Oddziel zgłoszenia właściciela od zgłoszeń spółki
ECI może prowadzić do złożenia Form 1040-NR przez właściciela. USTB może też stworzyć obowiązek złożenia zeznania nawet wtedy, gdy nie ma podatku do zapłaty. Zagraniczni wspólnicy podlegają odrębnym zasadom zgłoszeń i poboru podatku u źródła w spółce osobowej.
Jednocześnie pomijana LLC należąca do cudzoziemca zasadniczo składa Form 5472 z pro-forma Form 1120 za lata z transakcjami z podmiotami powiązanymi podlegającymi zgłoszeniu. Wniesienie środków i ich wypłaty mogą się liczyć nawet bez ECI, zgodnie z instrukcją IRS do Form 5472.
Rejestracja stanowa, stanowy podatek dochodowy i podatek od sprzedaży mają własne testy. Kraj Twojej rezydencji podatkowej może też opodatkować dochód LLC albo inaczej ją zaklasyfikować. Wniosek na gruncie federalnego prawa USA nie rozstrzyga żadnej z tych kwestii.
Praktyczna lista kontrolna przeglądu ECI
- Potwierdź rezydencję podatkową właściciela w USA i klasyfikację podatkową LLC.
- Rozdziel wynagrodzenia za usługi, sprzedaż towarów, tantiemy i dochody inwestycyjne.
- Ustal, gdzie odbywają się praca, produkcja, przechowywanie i sprzedaż.
- Zapisuj podróże do USA, obowiązki pracowników i uprawnienia przedstawicieli do zawierania umów.
- Sprawdź, które postanowienia umów podatkowych mają zastosowanie i czy potrzebne jest ujawnienie.
- Określ osobno wymogi dotyczące zgłoszeń właściciela, spółki i stanu.
Przechowuj umowy i dokumentację operacyjną razem z uzgodnionymi księgami. Nasza usługa księgowa pomaga uporządkować transakcje, ale wniosek o ECI wymaga też faktów, których nie pokażą wyciągi bankowe.
Najczęściej zadawane pytania
Czy wypłata zysku tworzy ECI?
Sama w sobie nie. ECI wynika z dochodu i prowadzonej działalności, a nie z przelewu na Twoje konto osobiste. Wypłata może jednak podlegać zgłoszeniu na Form 5472.
Czy brak ECI oznacza brak zgłoszeń w USA?
Nie. Raportowanie informacyjne spółki, obowiązki właściciela dotyczące zeznań i zobowiązania stanowe trzeba sprawdzić osobno.
Czy mogę ponownie użyć wniosku o ECI z zeszłego roku?
Najpierw sprawdź, co się zmieniło. Podróż służbowa do USA, nowy przedstawiciel, układ dotyczący zapasów albo inna umowa mogą zmienić fakty, na których opiera się ten wniosek.
Źródła sprawdzone w październiku 2026 r.
- IRS: Dochód efektywnie związany.
- IRS: Źródła dochodów nierezydentów.
- IRS: Dochód FDAP.
- IRS: Publikacja 901, umowy podatkowe USA.
- IRS: Instrukcje do Form 5472.
