Bir ABD’li müşteri, LLC’nize ABD’deki bir banka hesabına ödeme yapıyor. Bu, ABD’de vergilendirilebilir bir işletme geliri mi? Yalnızca bu olgular soruyu yanıtlamaz.
Fiilen bağlantılı gelir (effectively connected income, ECI), iş faaliyetine ve söz konusu gelire bağlıdır. Bu rehber, değerlendirme için gereken olguları toplamanıza yardımcı olur. Odağı, kurumlar vergisi seçimi yapmamış ve yerleşik olmayan bir gerçek kişiye ait LLC’dir.
Önce faaliyetten başlayın, sonra geliri sınıflandırın
Tek üyeli bir LLC, federal gelir vergisi açısından genellikle yok sayılır (disregarded): iş faaliyeti ve geliri sahibine ait kabul edilir. Birden fazla üyesi olan bir şirket ise normalde ortaklık kurallarına tabidir.
IRS’in ECI rehberi, ABD’de ticari faaliyetle (US trade or business, kısaca USTB) başlar. Bu faaliyetle bağlantılı ABD kaynaklı iş geliri genellikle ECI’dir. Bazı yatırım gelirleri ve sınırlı durumlarda yabancı kaynaklı gelir de ECI sayılabilir.
Bu son nokta önemlidir. “Yabancı kaynaklı” olmak her durumda geçerli bir muafiyet değildir; dolar almak da gelirin ABD kaynaklı olduğunu kanıtlamaz.
Hizmetlerde genellikle işin yapıldığı yer belirleyicidir
Olağan hizmet gelirinde IRS kaynak kuralları hizmetin nerede yapıldığına bakar. Müşterinin adresi, sözleşme para birimi ve ödemenin geldiği hesap kaynağı belirlemez.
Tamamen Portekiz’de çalışıp ABD’li bir müşteriye hizmet veren bir danışmanı düşünün. Danışmanlık ücreti genellikle yabancı kaynaklıdır. Proje işinin bir kısmı ABD ziyareti sırasında yapılırsa, ödemenin ABD ve yurt dışı işi arasında paylaştırılması gerekebilir. Faturanın tamamının tek bir kaynağa ait olduğunu varsaymak yerine iş günü ve proje kayıtlarını tutun.
| İş olgusu | Neyi belirlemeye yardımcı olur |
|---|---|
| Hizmetlerin tamamen yurt dışında yapılması | Genellikle yabancı kaynaklı hizmet geliri |
| Proje işinin kısmen ABD’de yapılması | Gelirin paylaştırılması gerekip gerekmediği |
| ABD’li müşteri veya ABD banka hesabı | Ödeme olguları, hizmetin yapıldığı yer değil |
| ABD’de kullanılan haklar için telifler | Hizmetlerden farklı bir kaynak kuralı |
Dijital işletmelerde de bu ayrım gerekir. Fikri mülkiyeti lisanslamak otomatik olarak danışmanlık sayılmaz. Hizmet işletmeleri için serbest çalışan ve ajans rehberine bakın.
ABD’de ticari faaliyeti ne oluşturabilir?
ABD’de fiilen neler olduğunu tarif edin. Orada yaptığınız iş, çalışanlar, faal bir ofis ve işletme adına iş yürüten temsilciler önem taşıyabilir. Bir temsilcinin yetkisi, görevleri ve işletmeyle ilişkisi, sözleşmesindeki unvandan daha fazla dikkat gerektirir.
Hukuki bildirimleri teslim alan bir registered agent, ürün satan ya da düzenli olarak sözleşme akdeden bir temsilciden farklıdır. Aynı şekilde posta adresi de faal bir ofisle aynı şey değildir.
LLC kurmak, işveren kimlik numarası (EIN) almak, ABD’li müşterilere sahip olmak ya da ABD banka hesabı açmak tek başına USTB oluşturmaz. Ancak bunların hiçbiri gerçek ABD faaliyetlerini de ortadan kaldırmaz. Başkaları aracılığıyla yürütülen işler dahil, düzenlemenin tamamını gözden geçirin.
Stok için ayrı bir analiz gerekir
Hizmetin yapıldığı yere ilişkin kural mallara aynen uygulanmaz. Satın alınmış stok genellikle satışın gerçekleştiği yeri, üretilmiş stok ise genellikle üretim faaliyetlerini izler. Sözleşme şartları ve ABD’deki bir ofisin katılımı analizi değiştirebilir.
IRS, satın alınmış stokun ABD’de satışını olası bir ECI kaynağı olarak özellikle belirtir. Bu nedenle ABD’deki bir fulfillment deposunda tutulan stok incelenmelidir. Yurt dışında yaşamak ve depoyu hiç ziyaret etmemek genel bir muafiyet değildir.
Her depo düzenlemesine de aynı yanıtı vermemek gerekir. İç hukuktaki USTB analizini, anlaşma korumasından ve eyalet vergi yükümlülüklerinden ayrı tutun. Amazon FBA rehberimiz, satıcıların toplaması gereken kayıtları anlatır.
ECI, FDAP ve vergi anlaşmaları farklı sorulardır
Yerleşik olmayan bir gerçek kişi için ECI genellikle izin verilen indirimler düşüldükten sonra kademeli oranlarla vergilendirilir.
Belirli temettüler, kiralar ve telifler gibi ABD kaynaklı sabit, belirlenebilir, yıllık ya da dönemsel gelir (FDAP), ECI değilse bunun yerine brüt tutar üzerinden vergilendirilebilir. Genel oran Ekim 2026 itibarıyla %30’dur; yasal muafiyetler veya anlaşma indirimleri saklıdır (IRS FDAP rehberi). Bir işletme her iki kategoride de gelir elde edebilir.
Geçerli bir vergi anlaşması, daimi işyeriniz (permanent establishment, PE) yoksa ticari kazançlar üzerindeki ABD vergisini sınırlayabilir. Bu, anlaşmaya özgü bir testtir ve USTB’nin başka bir adı değildir. Uygunluk; vergi mukimliğine, anlaşmaya ve LLC’nin gelirinin nasıl ele alındığına bağlıdır. IRS Publication 901, anlaşma avantajlarını ve bildirim gerekliliklerini açıklar.
Bir anlaşma pozisyonu yine de beyanname ve Form 8833 gerektirebilir. Bir W-8 stopaj formu seçmek, altta yatan vergi analizini çözmez.
Sahip ve şirket beyanlarını ayrı tutun
ECI, sahibin Form 1040-NR beyanına yol açabilir. Vergi doğmasa bile USTB bir beyan yükümlülüğü yaratabilir. Yabancı ortakların ise ayrı ortaklık beyanı ve stopaj kuralları vardır.
Öte yandan yabancı sahipli, yok sayılan bir LLC, raporlanabilir ilişkili taraf işlemleri bulunan yıllar için genellikle pro-forma Form 1120 ile birlikte Form 5472 verir. IRS Form 5472 talimatlarına göre, ECI olmasa bile sermaye katkıları ve çekimler sayılabilir.
Eyalet kaydı, gelir vergisi ve satış vergisi kendi testlerini kullanır. Vergi mukimi olduğunuz ülke de LLC’nin gelirini vergilendirebilir veya LLC’yi farklı sınıflandırabilir. ABD federal sonucu bunların hiçbirini belirlemez.
Pratik bir ECI inceleme listesi
- Sahibin ABD vergi mukimliğini ve LLC’nin vergi sınıflandırmasını doğrulayın.
- Hizmet ücretlerini, mal satışlarını, telifleri ve yatırım gelirini birbirinden ayırın.
- İşin, üretimin, depolamanın ve satış faaliyetinin nerede gerçekleştiğini haritalayın.
- ABD seyahatlerini, çalışan görevlerini ve temsilcilerin sözleşme yetkisini kaydedin.
- Hangi anlaşma hükümlerinin geçerli olduğunu ve bildirim gerekip gerekmediğini sorun.
- Sahip, şirket ve eyalet beyan gerekliliklerini ayrı ayrı belirleyin.
Sözleşmeleri ve operasyon kayıtlarını mutabakatı yapılmış defterlerle birlikte saklayın. Muhasebe hizmetimiz işlemlerin düzenlenmesine yardımcı olur; ancak bir ECI sonucu için banka ekstrelerinin gösteremediği olgular da gerekir.
Sık sorulan sorular
Kârı çekmek ECI doğurur mu?
Tek başına doğurmaz. ECI, kişisel hesabınıza yapılan transfere değil, gelire ve iş faaliyetine bağlıdır. Çekim yine de Form 5472’de raporlanabilir olabilir.
ECI yoksa ABD’de hiç beyan gerekmez mi?
Hayır. Şirketin bilgi bildirimi, sahibin beyan yükümlülükleri ve eyalet yükümlülükleri ayrı ayrı kontrol edilmelidir.
Geçen yılın ECI sonucunu yeniden kullanabilir miyim?
Önce değişiklikleri gözden geçirin. ABD’ye yapılan bir iş seyahati, yeni bir temsilci, stok düzenlemesi ya da farklı bir sözleşme, sonucu destekleyen olguları değiştirebilir.
Kaynaklar, Ekim 2026’da kontrol edildi
- IRS: Fiilen bağlantılı gelir.
- IRS: Yerleşik olmayanların gelir kaynağı.
- IRS: FDAP geliri.
- IRS: Yayın 901, ABD vergi anlaşmaları.
- IRS: Form 5472 talimatları.
