Un cliente de EE. UU. paga a tu LLC en una cuenta bancaria estadounidense. ¿Es eso ingreso empresarial sujeto a impuestos en EE. UU.? Esos datos por sí solos no responden la pregunta.
El ingreso vinculado efectivamente, o ECI, depende de la actividad del negocio y del ingreso en cuestión. Esta guía te ayuda a reunir los hechos para esa evaluación. Se centra en una LLC cuyo dueño es una persona física no residente, sin elección de tributación corporativa.
Empieza por la actividad y luego clasifica el ingreso
Una LLC de un solo miembro generalmente se ignora para el impuesto federal sobre la renta: su actividad y sus ingresos se tratan como los del dueño. Una empresa con varios miembros normalmente sigue las reglas de sociedades.
La guía del IRS sobre ECI parte de un comercio o negocio en EE. UU., a menudo abreviado USTB. El ingreso empresarial de fuente estadounidense vinculado con esa actividad generalmente es ECI. Algunos ingresos de inversión y, en circunstancias limitadas, ingresos de fuente extranjera también pueden calificar.
Este último punto importa. «Fuente extranjera» no es una exención universal, igual que recibir dólares no prueba que el ingreso sea de fuente estadounidense.
Los servicios generalmente siguen el lugar donde se hace el trabajo
Para el ingreso ordinario por servicios, las reglas de fuente del IRS miran dónde se prestan los servicios. La dirección del cliente, la moneda del contrato y la cuenta de pago no determinan la fuente.
Piensa en un consultor que trabaja por completo en Portugal para un cliente de EE. UU. La tarifa de consultoría generalmente es de fuente extranjera. Si parte del trabajo del proyecto se realiza durante una visita a EE. UU., puede que el pago deba repartirse entre trabajo estadounidense y extranjero. Conserva registros de días trabajados y de proyectos en lugar de suponer que toda la factura tiene una sola fuente.
| Hecho del negocio | Qué ayuda a establecer |
|---|---|
| Servicios prestados por completo en el exterior | Generalmente, ingreso por servicios de fuente extranjera |
| Trabajo del proyecto realizado en parte en EE. UU. | Si el ingreso necesita asignarse |
| Cliente de EE. UU. o cuenta bancaria de EE. UU. | Datos del pago, no el lugar del servicio |
| Regalías por derechos usados en EE. UU. | Una regla de fuente distinta a la de servicios |
Los negocios digitales también necesitan esta distinción. Licenciar propiedad intelectual no equivale automáticamente a prestar consultoría. Consulta la guía para freelancers y agencias si tu negocio es de servicios.
¿Qué puede establecer un comercio o negocio en EE. UU.?
Describe lo que realmente ocurre en EE. UU. Pueden importar el trabajo que tú haces allí, los empleados, una oficina operativa y los agentes que realizan negocios en tu nombre. Las facultades, las funciones y la relación de un agente con el negocio merecen más atención que el título que figure en su contrato.
Un agente registrado que recibe notificaciones legales es distinto de un agente que vende productos o concluye contratos de forma habitual. Del mismo modo, una dirección postal no es lo mismo que una oficina operativa.
Constituir una LLC, obtener un número de identificación de empleador (EIN), tener clientes en EE. UU. o abrir una cuenta bancaria estadounidense no establece, por sí solo, un USTB. Pero tampoco anula las operaciones genuinas en EE. UU. Revisa todo el esquema, incluido el trabajo que se hace por medio de otras personas.
El inventario requiere su propio análisis
La regla del lugar del servicio no se traslada sin cambios a los bienes. El inventario comprado generalmente sigue el lugar donde ocurre la venta; el inventario fabricado generalmente sigue las actividades de producción. Las condiciones del contrato y la participación de una oficina en EE. UU. pueden cambiar el análisis.
El IRS identifica específicamente las ventas en EE. UU. de inventario comprado como una posible fuente de ECI. Por eso conviene revisar el inventario que se mantiene en un almacén de preparación de pedidos en EE. UU. Vivir en el exterior y no visitar nunca el almacén no son exenciones generales.
Tampoco todo arreglo con un almacén debe recibir la misma respuesta. Separa el análisis de USTB según la ley interna de cualquier protección de un tratado y de las obligaciones tributarias estatales. Nuestra guía de Amazon FBA explica los registros que deben reunir los vendedores.
ECI, FDAP y tratados son preguntas distintas
Para una persona física no residente, el ECI generalmente tributa después de las deducciones permitidas y a tasas progresivas.
El ingreso fijo, determinable, anual o periódico (FDAP) de fuente estadounidense, como ciertos dividendos, alquileres y regalías, puede tributar en cambio sobre su monto bruto cuando no es ECI. La tasa general es 30 %, sujeta a exenciones legales o reducciones por tratado, a octubre de 2026 (guía del IRS sobre FDAP). Un negocio puede recibir ambas categorías.
Un tratado aplicable puede limitar el impuesto de EE. UU. sobre las utilidades empresariales, salvo que tengas un establecimiento permanente, o PE. Esa es una prueba propia de cada tratado, no otro nombre para USTB. La elegibilidad depende de la residencia fiscal, del tratado y de cómo se trate el ingreso de la LLC. La Publicación 901 del IRS explica los beneficios de los tratados y los requisitos de divulgación.
Una posición basada en un tratado puede seguir exigiendo una declaración y el Formulario 8833. Elegir un formulario W-8 de retención no resuelve el análisis tributario de fondo.
Mantén separadas las declaraciones del dueño y de la empresa
El ECI puede dar lugar a la declaración del Formulario 1040-NR del dueño. Un USTB también puede crear la obligación de presentar declaración aunque no se deba impuesto. Los socios extranjeros tienen sus propias reglas de declaración y retención de sociedades.
Por otra parte, una LLC ignorada de propiedad extranjera generalmente presenta el Formulario 5472 con un Formulario 1120 pro forma en los años con transacciones reportables con partes relacionadas. Las aportaciones y los retiros pueden contar aunque no haya ECI, según las instrucciones del Formulario 5472 del IRS.
El registro estatal, el impuesto estatal sobre la renta y el impuesto sobre ventas usan sus propias pruebas. Tu país de residencia fiscal también puede gravar el ingreso de la LLC o clasificar la LLC de otra manera. Una conclusión federal de EE. UU. no resuelve ninguna de las dos cosas.
Una lista práctica para revisar el ECI
- Confirma la residencia fiscal del dueño en EE. UU. y la clasificación tributaria de la LLC.
- Separa honorarios por servicios, ventas de bienes, regalías e ingresos de inversión.
- Ubica dónde ocurren el trabajo, la producción, el almacenamiento y las ventas.
- Registra los viajes a EE. UU., las funciones de los empleados y las facultades contractuales de los agentes.
- Pregunta qué disposiciones de tratado se aplican y si hace falta divulgarlas.
- Define por separado los requisitos de declaración del dueño, de la empresa y del estado.
Conserva los contratos y los registros operativos junto con libros conciliados. Nuestro servicio de contabilidad ayuda a ordenar las transacciones; una conclusión sobre el ECI también necesita hechos que los estados de cuenta bancarios no muestran.
Preguntas frecuentes
¿Retirar utilidades crea ECI?
No por sí solo. El ECI sigue al ingreso y a la actividad del negocio, no a la transferencia a tu cuenta personal. Aun así, un retiro puede ser reportable en el Formulario 5472.
¿Sin ECI no hay declaración en EE. UU.?
No. Los informes de la empresa, los requisitos de declaración del dueño y las obligaciones estatales se revisan por separado.
¿Puedo reutilizar la conclusión de ECI del año pasado?
Revisa primero los cambios. Un viaje de trabajo a EE. UU., un agente nuevo, un arreglo de inventario o un contrato distinto pueden cambiar los hechos que la respaldan.
