Американский клиент платит Вашей LLC на американский банковский счёт. Облагается ли этот доход налогом США как доход от бизнеса? Одних этих фактов для ответа недостаточно.
Effectively connected income, или ECI, зависит от деловой деятельности и от вида дохода. Это руководство помогает собрать факты для такой оценки. Оно посвящено LLC, которой владеет физическое лицо-нерезидент и которая не выбирала корпоративное налогообложение.
Начните с деятельности, затем классифицируйте доход
LLC с одним участником, как правило, игнорируется (disregarded) для федерального подоходного налога: её деятельность и доход считаются деятельностью и доходом владельца. Компания с несколькими участниками обычно подчиняется правилам для партнёрств.
Руководство IRS по ECI начинается с US trade or business (торговли или бизнеса в США), часто сокращаемого до USTB. Доход от бизнеса из источников в США, связанный с этой деятельностью, как правило, является ECI. Некоторый инвестиционный доход и, в ограниченных случаях, доход из зарубежных источников тоже может им быть.
Последнее важно. «Зарубежный источник» не даёт универсального освобождения, так же как получение долларов не доказывает, что доход получен из источников в США.
Услуги, как правило, следуют месту выполнения работы
Для обычного дохода от услуг правила IRS об определении источника смотрят, где услуги выполняются. Адрес клиента, валюта договора и счёт, на который пришла оплата, источник не определяют.
Возьмём консультанта, который работает целиком в Португалии на американского клиента. Гонорар за консультации, как правило, относится к зарубежным источникам. Если часть работы по проекту выполнена во время поездки в США, оплату, возможно, придётся разделить между американской и зарубежной работой. Ведите учёт рабочих дней и проектов, а не считайте, что у всего счёта один источник.
| Факт о бизнесе | Что помогает установить |
|---|---|
| Услуги выполняются целиком за рубежом | Как правило, доход от услуг из зарубежных источников |
| Часть работы по проекту выполнена в США | Нужно ли разделять доход |
| Американский клиент или американский банковский счёт | Факты об оплате, а не о месте оказания услуг |
| Роялти за права, используемые в США | Правило определения источника, отличное от услуг |
Цифровым бизнесам это различие тоже нужно. Лицензирование интеллектуальной собственности автоматически не равно консалтингу. Для сервисных бизнесов смотрите руководство для фрилансеров и агентств.
Что может считаться коммерческой деятельностью в США?
Опишите, что на самом деле происходит в США. Значение могут иметь работа, которую Вы выполняете там, сотрудники, действующий офис и агенты, ведущие бизнес от Вашего имени. Полномочия агента, его обязанности и отношения с бизнесом важнее, чем должность, указанная в его договоре.
Registered agent, который получает юридические уведомления, отличается от агента, продающего товары или регулярно заключающего договоры. Точно так же почтовый адрес не равен действующему офису.
Создание LLC, получение employer identification number (EIN), американские клиенты или американский банковский счёт сами по себе USTB не создают. Но и настоящую деятельность в США они не отменяют. Изучите всю схему целиком, включая работу, выполняемую через других людей.
Товарные запасы требуют отдельного анализа
Правило места оказания услуг нельзя без изменений переносить на товары. Для купленных товарных запасов источник, как правило, определяется местом продажи, а для произведённых запасов, как правило, местом производственной деятельности. Условия договора и участие американского офиса могут изменить анализ.
IRS прямо называет продажи купленных товарных запасов в США возможным источником ECI. Поэтому запасы на американском складе фулфилмента стоит проверить. Жизнь за рубежом и то, что Вы ни разу не были на складе, не дают общего освобождения.
Нельзя и давать один и тот же ответ для любой складской схемы. Отделяйте анализ USTB по внутреннему праву от договорной защиты и от налоговых обязанностей на уровне штата. В нашем руководстве по Amazon FBA описано, какие записи стоит собирать продавцам.
ECI, FDAP и налоговые договоры: это разные вопросы
Для нерезидента-физлица ECI, как правило, облагается после допустимых вычетов по прогрессивным ставкам.
Фиксированный, определяемый, годовой или периодический доход из источников в США (FDAP), например некоторые дивиденды, арендные платежи и роялти, если он не является ECI, может облагаться с валовой суммы. Общая ставка составляет 30% с учётом законных освобождений или договорных снижений, по состоянию на октябрь 2026 года (руководство IRS по FDAP). У бизнеса могут быть обе категории дохода.
Применимый договор может ограничить налог США на прибыль бизнеса, если у Вас нет permanent establishment (постоянного представительства, PE). Это тест, зависящий от конкретного договора, а не другое название USTB. Право на льготы зависит от налогового резидентства, договора и от того, как облагается доход LLC. Публикация IRS 901 объясняет договорные льготы и требования о раскрытии.
Договорная позиция всё равно может потребовать подачи декларации и формы 8833. Выбор формы W-8 для удержания сам по себе не завершает налоговый анализ.
Разделяйте подачи владельца и компании
ECI может привести к подаче формы 1040-NR владельцем. USTB может создать обязанность подачи, даже когда налога к уплате нет. У иностранных партнёров свои правила подачи и удержания для партнёрств.
Между тем LLC иностранного владельца, игнорируемая для налогов, как правило, подаёт форму 5472 вместе с pro-forma формой 1120 за годы с отчётными операциями со связанными сторонами. Внесение и снятие средств могут учитываться даже без ECI, согласно инструкциям IRS к форме 5472.
Регистрация в штате, подоходный налог штата и налог с продаж подчиняются собственным тестам. Страна Вашего налогового резидентства тоже может облагать доход LLC или классифицировать LLC иначе. Федеральный вывод США не решает ни того, ни другого.
Практический чек-лист для оценки ECI
- Подтвердите налоговое резидентство владельца в США и налоговую классификацию LLC.
- Разделите плату за услуги, продажи товаров, роялти и инвестиционный доход.
- Составьте карту того, где происходят работа, производство, хранение и продажи.
- Записывайте поездки в США, обязанности сотрудников и договорные полномочия агентов.
- Выясните, какие положения договора применяются и нужно ли раскрытие.
- Определите требования к подаче для владельца, компании и штата отдельно.
Храните договоры и операционные записи вместе со сверенным учётом. Наш сервис бухгалтерского учёта помогает упорядочить операции; для вывода об ECI нужны и факты, которых нет в банковских выписках.
Вопросы и ответы
Создаёт ли вывод прибыли ECI?
Само по себе нет. ECI следует за доходом и деловой деятельностью, а не за переводом на Ваш личный счёт. Снятие средств всё же может подлежать отражению в форме 5472.
Если ECI нет, значит ли это, что подавать в США ничего не нужно?
Нет. Информационную отчётность компании, требования к подаче для владельца и обязанности на уровне штата нужно проверять отдельно.
Можно ли снова использовать прошлогодний вывод об ECI?
Сначала проверьте, что изменилось. Рабочая поездка в США, новый агент, схема с товарными запасами или другой договор могут изменить факты, на которых этот вывод основан.
