Владение американской LLC не означает автоматически, что нужна личная декларация по подоходному налогу США. Не означает это и того, что форма 5472 компании покрывает Ваш личный налог.
Форма 1040-NR представляет собой декларация физического лица-нерезидента. Решение о подаче зависит от Вашего налогового статуса, деловой деятельности, дохода и удержания. Начните с этого, а не с копирования списка подач другого владельца LLC.
Ваша декларация и отчёт LLC существуют отдельно
LLC с одним участником, как правило, игнорируется для федерального подоходного налога, если не выбрала корпоративное налогообложение. Поэтому её доход от бизнеса считается доходом владельца.
Форма 5472 служит другой цели: она сообщает о квалифицируемых операциях между организацией иностранного владельца и связанными сторонами. Игнорируемая LLC прилагает её к pro-forma форме 1120, когда это требуется.
| Подача | Чья это обязанность? | Что она охватывает |
|---|---|---|
| Форма 1040-NR | Физическое лицо-нерезидент | Личный подоходный налог США и соответствующие раскрытия |
| Форма 5472 с pro-forma 1120 | Игнорируемая LLC иностранного владельца | Подлежащие отражению операции со связанными сторонами |
| Форма 1065 и K-1 | LLC, облагаемая как партнёрство | Показатели партнёрства, распределённые участникам |
Одна подача не заменяет другие. Руководство по форме 5472 объясняет пакет компании.
Когда владельцу LLC нужна форма 1040-NR?
Сначала убедитесь, что Вы нерезидент для налоговых целей США. Одного лишь проживания за рубежом недостаточно: на Ваш статус могут влиять гражданство, грин-карта, пребывание в США и правила договоров.
Инструкции IRS к форме 1040-NR, как правило, требуют подачи от нерезидента, занятого торговлей или бизнесом в США, с учётом указанных в них исключений. Декларация может требоваться даже без облагаемой прибыли или когда договор освобождает доход.
Нерезиденту без US trade or business тоже может потребоваться подача, если доход из источников в США не был полностью покрыт обязательным удержанием. Подача может понадобиться и для возврата излишне удержанного налога.
Напротив, владельцу, который выполняет все услуги за рубежом, не ведёт US trade or business и не имеет других оснований для подачи, форма 1040-NR не нужна только потому, что существует LLC.
Иностранным партнёрам также стоит изучить правила для партнёрств. Деловая деятельность партнёрства в США может создать для владельца обязанность подачи, даже если он ни разу не приезжал в США.
Вид дохода и договорный режим определяют, что попадает в декларацию
Effectively connected income, или ECI, как правило, облагается после допустимых вычетов по прогрессивным ставкам. Для операционного бизнеса, которым владеют напрямую через игнорируемую LLC, к форме 1040-NR может прилагаться Schedule C.
Облагаемый доход из источников в США, не являющийся effectively connected, например некоторые дивиденды или роялти, как правило, отражается в Schedule NEC, когда подача требуется. Не каждый платёж от американского бизнеса относится к этой категории. Доход от услуг, как правило, определяется местом их выполнения.
Наше руководство по ECI объясняет этот анализ. Храните справки об удержании, такие как форма 1042-S и любая форма 8805 партнёрства: они подтверждают кредиты или заявления на возврат.
Договор может снизить налог или защитить квалифицируемую прибыль бизнеса при отсутствии постоянного представительства в США. Подтвердите резидентство, право на льготы и фактическую статью договора. Форма 8833 раскрывает некоторые позиции, основанные на договоре; из-за исключений она нужна не при каждом договорном заявлении. Договор сам по себе не снимает обязанность подать декларацию.
Когда стоит обсудить защитную декларацию
Иногда ограниченная деятельность в США оставляет настоящий вопрос о том, есть ли ECI. Treasury Regulation 1.874-1 допускает подачу защитной декларации в указанных случаях.
Её цель состоит в том, чтобы сохранить возможность заявить допустимые вычеты и кредиты, если первоначальный вывод об отсутствии ECI позже окажется неверным. Выводы, основанные на договоре, тоже могут требовать такой проверки.
Для защитной декларации нужны соответствующее заявление и своевременная подача. Она не заменяет отражение дохода, который, как Вам уже известно, является ECI. Попросите специалиста задокументировать позицию, а не подавать пустую декларацию без объяснений.
Какой срок и какое продление применяются?
По состоянию на октябрь 2026 года инструкции IRS различают два срока для физлиц с календарным годом:
- Если Вы получали зарплату как работник, с которой требовалось удерживать подоходный налог США, стандартный срок наступает 15 апреля следующего года.
- Без такой зарплаты стандартный срок наступает 15 июня следующего года.
Для деклараций за 2025 год инструкции указывают соответственно 15 апреля 2026 года и 15 июня 2026 года. Проверьте выходные, официальные праздники и применимые послабления для подаваемого года.
Используйте форму 4868, чтобы запросить больше времени на личную декларацию к её применимому сроку. Форма 7004 для LLC не продлевает срок Вашей формы 1040-NR.
Продление даёт время на подачу, а не на отсрочку уплаты налога. Если срок уже прошёл, оцените положение с подачей и платежом сразу, а не ждите следующего годового цикла.
Подготовьте ITIN и подтверждающие записи
Используйте номер Social Security, если он у Вас есть. Если Вам нужен американский налоговый номер, а на SSN Вы не имеете права, обычно подают заявку на individual taxpayer identification number (ITIN) по форме W-7.
Инструкции к W-7, как правило, требуют федеральную декларацию и документы, удостоверяющие личность, если не применяется исключение. EIN компании не заменяет Ваш личный идентификатор.
- Подтвердите резидентство и запишите даты поездок в США.
- Соберите договоры и доказательства того, где выполнялась работа.
- Сверьте доход бизнеса, расходы и переводы владельцу.
- Соберите справки об удержании, K-1 и прошлые декларации.
- Проверьте статус ITIN и требования к документам для W-7.
- Подтвердите договорные раскрытия, сроки подачи и авансовые платежи.
Перед подготовкой заявки изучите наше руководство по ITIN. Отчётность в стране проживания тоже ведите отдельно: подача в США не решает Ваши обязанности там.
Вопросы и ответы
Подаёт ли форму 1040-NR каждый иностранный владелец LLC?
Нет. Одно владение не служит основанием. Проверьте резидентство, деятельность, доход и другие требования к подаче.
Можно ли не подавать декларацию, если рассчитанный налог равен нулю?
Не обязательно. US trade or business или договорное раскрытие всё равно могут требовать подачи.
Готовит ли Nonresident Tax эту декларацию?
Наш сервис федеральной налоговой отчётности включает форму 1040-NR с приложениями, когда у LLC с одним участником есть бизнес-доход в США. Если у Вас есть ITIN, мы отправляем декларацию после Вашей подписи. Если ITIN нет, мы дополнительно готовим форму W-7, а пакет отправляете по почте Вы. Прочий личный доход в США в этот объём не входит.
Источники, проверенные в октябре 2026 года
- IRS: Инструкции к форме 1040-NR.
- Министерство финансов США: Регламент 1.874-1, защитные декларации и вычеты.
- IRS: О форме 8833.
- IRS: Форма 4868 и инструкции.
- IRS: Инструкции к форме W-7.
