Η κατοχή μιας LLC στις ΗΠΑ δεν σημαίνει αυτόματα ότι χρειάζεστε προσωπική δήλωση φόρου εισοδήματος στις ΗΠΑ. Δεν σημαίνει επίσης ότι το έντυπο 5472 της εταιρείας καλύπτει τον προσωπικό σας φόρο.
Το έντυπο 1040-NR είναι η δήλωση του μη κατοίκου φυσικού προσώπου. Η απόφαση για υποβολή εξαρτάται από τη φορολογική σας κατάσταση, την επιχειρηματική δραστηριότητα, το εισόδημα και την παρακράτηση. Ξεκινήστε από εκεί, πριν αντιγράψετε τη λίστα υποχρεώσεων κάποιου άλλου ιδιοκτήτη LLC.
Η δική σας δήλωση και η αναφορά της LLC είναι ξεχωριστά πράγματα
Μια LLC ενός μέλους είναι γενικά disregarded για τον ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος, εκτός αν επιλέξει φορολόγηση ως εταιρεία. Το επιχειρηματικό της εισόδημα αντιμετωπίζεται επομένως ως εισόδημα του ιδιοκτήτη.
Το έντυπο 5472 έχει διαφορετικό σκοπό: δηλώνει τις συναλλαγές που πληρούν τα κριτήρια ανάμεσα σε μια οντότητα με ξένο ιδιοκτήτη και τα συνδεδεμένα μέρη. Μια disregarded LLC το επισυνάπτει σε pro-forma έντυπο 1120 όταν απαιτείται.
| Δήλωση | Ποιανού είναι η υποχρέωση; | Τι καλύπτει |
|---|---|---|
| Έντυπο 1040-NR | Μη κάτοικο φυσικό πρόσωπο | Προσωπικός φόρος εισοδήματος ΗΠΑ και σχετικές γνωστοποιήσεις |
| Έντυπο 5472 με pro-forma 1120 | Disregarded LLC με ξένο ιδιοκτήτη | Δηλωτέες συναλλαγές με συνδεδεμένα μέρη |
| Έντυπο 1065 και K-1 | LLC που φορολογείται ως partnership | Στοιχεία του partnership που κατανέμονται στα μέλη |
Καμία δήλωση δεν αντικαθιστά τις άλλες. Ο οδηγός για το έντυπο 5472 εξηγεί το πακέτο της εταιρείας.
Πότε χρειάζεται ο ιδιοκτήτης LLC έντυπο 1040-NR;
Πρώτα επιβεβαιώστε ότι είστε μη κάτοικος για φορολογικούς σκοπούς των ΗΠΑ. Το να ζείτε στο εξωτερικό δεν αρκεί από μόνο του: η ιθαγένεια, η πράσινη κάρτα, η παρουσία στις ΗΠΑ και οι κανόνες των φορολογικών συμβάσεων μπορούν να επηρεάσουν την κατάστασή σας.
Οι οδηγίες της IRS για το έντυπο 1040-NR απαιτούν γενικά υποβολή από μη κάτοικο που ασκεί US trade or business, με τις εξαιρέσεις που αναφέρουν. Μπορεί να απαιτείται δήλωση ακόμη και χωρίς φορολογητέο κέρδος ή όταν μια φορολογική σύμβαση απαλλάσσει το εισόδημα.
Ένας μη κάτοικος χωρίς US trade or business μπορεί επίσης να χρειαστεί να υποβάλει δήλωση όταν το εισόδημα με πηγή τις ΗΠΑ δεν καλύφθηκε πλήρως από την απαιτούμενη παρακράτηση. Η υποβολή μπορεί να χρειάζεται και για να ζητηθεί επιστροφή υπερβάλλουσας παρακράτησης.
Αντίθετα, ένας ιδιοκτήτης που παρέχει όλες τις υπηρεσίες εκτός ΗΠΑ, δεν έχει US trade or business και δεν έχει άλλο λόγο υποβολής δεν χρειάζεται έντυπο 1040-NR μόνο και μόνο επειδή υπάρχει η LLC.
Οι ξένοι εταίροι πρέπει να εξετάσουν και τους κανόνες για τα partnerships. Η επιχειρηματική δραστηριότητα ενός partnership στις ΗΠΑ μπορεί να δημιουργήσει υποχρέωση δήλωσης για τον ιδιοκτήτη ακόμη και αν δεν επισκεφθεί ποτέ τις ΗΠΑ.
Το είδος του εισοδήματος και η αντιμετώπιση βάσει σύμβασης καθορίζουν τι δηλώνεται
Το effectively connected income, ή ECI, φορολογείται γενικά μετά τις επιτρεπόμενες εκπτώσεις με κλιμακωτούς συντελεστές. Για μια ενεργή επιχείρηση που ανήκει άμεσα στον ιδιοκτήτη μέσω μιας disregarded LLC, το Schedule C μπορεί να συνοδεύει το έντυπο 1040-NR.
Το φορολογητέο εισόδημα με πηγή στις ΗΠΑ που δεν είναι effectively connected, όπως ορισμένα μερίσματα ή δικαιώματα, δηλώνεται γενικά στο Schedule NEC όταν απαιτείται δήλωση. Δεν ανήκει σε αυτή την κατηγορία κάθε πληρωμή από επιχείρηση των ΗΠΑ. Το εισόδημα από υπηρεσίες ακολουθεί γενικά το σημείο όπου παρέχονται οι υπηρεσίες.
Ο οδηγός μας για το ECI εξηγεί αυτή την ανάλυση. Φυλάξτε τις βεβαιώσεις παρακράτησης, όπως το έντυπο 1042-S και τυχόν έντυπο 8805 ενός partnership, γιατί στηρίζουν πιστώσεις ή αιτήματα επιστροφής.
Μια φορολογική σύμβαση μπορεί να μειώσει τον φόρο ή να προστατεύσει επιχειρηματικά κέρδη που πληρούν τις προϋποθέσεις, όταν δεν υπάρχει μόνιμη εγκατάσταση στις ΗΠΑ. Επιβεβαιώστε την κατοικία, την επιλεξιμότητα και το ακριβές άρθρο της σύμβασης. Το έντυπο 8833 γνωστοποιεί ορισμένες θέσεις βάσει σύμβασης· λόγω εξαιρέσεων δεν απαιτείται για κάθε αξίωση βάσει σύμβασης. Μια σύμβαση δεν καταργεί αυτόματα την υποχρέωση δήλωσης.
Πότε αξίζει να συζητηθεί μια προστατευτική δήλωση
Μερικές φορές η περιορισμένη δραστηριότητα στις ΗΠΑ αφήνει πραγματικό ερώτημα για το αν υπάρχει ECI. Ο κανονισμός του Υπουργείου Οικονομικών 1.874-1 επιτρέπει προστατευτική δήλωση σε συγκεκριμένες περιπτώσεις.
Σκοπός της είναι να διατηρηθεί η δυνατότητα διεκδίκησης εκπτώσεων και πιστώσεων που κατά τα άλλα επιτρέπονται, αν το αρχικό συμπέρασμα ότι δεν υπάρχει ECI αποδειχθεί αργότερα λανθασμένο. Και τα συμπεράσματα που βασίζονται σε φορολογική σύμβαση μπορεί να χρειάζονται αυτόν τον έλεγχο.
Η προστατευτική δήλωση χρειάζεται την κατάλληλη δήλωση-επεξήγηση και έγκαιρη υποβολή. Δεν υποκαθιστά την αναφορά εισοδήματος που ήδη γνωρίζετε ότι είναι effectively connected. Ζητήστε από έναν συντάκτη δηλώσεων να τεκμηριώσει τη θέση, αντί να υποβάλετε μια λευκή δήλωση χωρίς εξήγηση.
Ποια προθεσμία και ποια παράταση ισχύουν;
Σύμφωνα με τα στοιχεία Οκτωβρίου 2026, οι οδηγίες της IRS διακρίνουν δύο προθεσμίες για φυσικά πρόσωπα με ημερολογιακό έτος:
- Αν λάβατε μισθό από εξαρτημένη εργασία που υπόκειται σε παρακράτηση φόρου εισοδήματος των ΗΠΑ, η τυπική προθεσμία είναι η 15η Απριλίου του επόμενου έτους.
- Χωρίς τέτοιους μισθούς, η τυπική προθεσμία είναι η 15η Ιουνίου του επόμενου έτους.
Για τις δηλώσεις του 2025, οι οδηγίες ορίζουν αντίστοιχα την 15η Απριλίου 2026 και την 15η Ιουνίου 2026. Ελέγξτε Σαββατοκύριακα, επίσημες αργίες και τυχόν ισχύουσες διευκολύνσεις για το έτος που δηλώνετε.
Χρησιμοποιήστε το έντυπο 4868 για να ζητήσετε περισσότερο χρόνο για την προσωπική δήλωση μέχρι την αντίστοιχη προθεσμία της. Το έντυπο 7004 της LLC δεν παρατείνει το έντυπο 1040-NR.
Η παράταση δίνει χρόνο για την υποβολή, όχι για την αναβολή της πληρωμής του φόρου. Αν μια προθεσμία έχει περάσει, εξετάστε άμεσα την κατάσταση υποβολής και πληρωμής, αντί να περιμένετε τον επόμενο ετήσιο κύκλο.
Ετοιμάστε το ITIN και τα δικαιολογητικά
Χρησιμοποιήστε τον αριθμό κοινωνικής ασφάλισης (SSN) αν έχετε. Αν χρειάζεστε αμερικανικό φορολογικό αριθμό και δεν δικαιούστε SSN, κάνετε γενικά αίτηση για ατομικό φορολογικό αριθμό (ITIN) με το έντυπο W-7.
Οι οδηγίες του W-7 απαιτούν γενικά ομοσπονδιακή δήλωση και έγγραφα ταυτοποίησης, εκτός αν ισχύει εξαίρεση. Το EIN της LLC δεν μπορεί να αντικαταστήσει τον προσωπικό σας αριθμό.
- Επιβεβαιώστε την κατοικία και καταγράψτε τις ημερομηνίες ταξιδιών στις ΗΠΑ.
- Συγκεντρώστε συμβάσεις και αποδείξεις για το πού έγινε η εργασία.
- Συμφωνήστε το επιχειρηματικό εισόδημα, τα έξοδα και τις μεταφορές προς τον ιδιοκτήτη.
- Συλλέξτε βεβαιώσεις παρακράτησης, K-1 και προηγούμενες δηλώσεις.
- Ελέγξτε την κατάσταση του ITIN και τις απαιτήσεις εγγράφων για το W-7.
- Επιβεβαιώστε τις γνωστοποιήσεις συμβάσεων, τις προθεσμίες υποβολής και τις εκτιμώμενες πληρωμές.
Δείτε τον οδηγό μας για το ITIN πριν συντάξετε αίτηση. Κρατήστε χωριστά και τις υποχρεώσεις στη χώρα σας· η δήλωση στις ΗΠΑ δεν κλείνει τις υποχρεώσεις εκεί.
Συχνές ερωτήσεις
Υποβάλλει κάθε ιδιοκτήτης LLC με ξένη ιδιοκτησία έντυπο 1040-NR;
Όχι. Η ιδιοκτησία από μόνη της δεν είναι ο λόγος υποβολής. Εξετάστε την κατοικία, τη δραστηριότητα, το εισόδημα και τυχόν άλλες υποχρεώσεις δήλωσης.
Μπορώ να παραλείψω τη δήλωση αν ο υπολογισμένος φόρος είναι μηδέν;
Όχι απαραίτητα. Ένα US trade or business ή μια γνωστοποίηση βάσει σύμβασης μπορεί και πάλι να απαιτεί υποβολή.
Συντάσσει η Nonresident Tax αυτή τη δήλωση;
Η υπηρεσία ομοσπονδιακής φορολογίας περιλαμβάνει το έντυπο 1040-NR με τα παραρτήματα όταν μια LLC ενός μέλους έχει επιχειρηματικό εισόδημα στις ΗΠΑ. Αν έχετε ITIN, το στέλνουμε μετά την υπογραφή σας. Αν δεν έχετε, ετοιμάζουμε και το W-7 και το πακέτο το ταχυδρομείτε εσείς. Το άλλο προσωπικό εισόδημα από τις ΗΠΑ δεν περιλαμβάνεται σε αυτό το πεδίο.
Πηγές που ελέγχθηκαν τον Οκτώβριο 2026
- IRS: Οδηγίες για το έντυπο 1040-NR.
- Υπουργείο Οικονομικών: Κανονισμός 1.874-1, προστατευτικές δηλώσεις και εκπτώσεις.
- IRS: Σχετικά με το έντυπο 8833.
- IRS: Έντυπο 4868 και οδηγίες.
- IRS: Οδηγίες για το έντυπο W-7.
