ABD’deki bir LLC’ye yeni bir sahip eklemek, sahiplik sözleşmesinden fazlasını değiştirir. Federal beyannameyi, her sahibin alacağı bilgileri ve IRS’e vergi ödemelerini kimin göndermesi gerektiğini etkileyebilir.
Yabancı sahipleri olan çok üyeli bir LLC’de başlangıç noktası genellikle Form 1065’tir. Yabancı ortak stopajı ise, LLC kârını işletmede tutsa bile ayrı bir yükümlülüktür.
LLC’nin ortaklık olarak vergilendirildiğini doğrulayın
İki veya daha fazla üyesi olan yerli bir LLC, kurumlar vergisi seçimi yapmadıkça federal vergi açısından genellikle ortaklıktır. “Yerli”, ABD hukukuna göre kurulmuş anlamına gelir. Yabancı sahiplik, Wyoming ya da Delaware’de kurulu bir LLC’yi yabancı ortaklığa dönüştürmez.
IRS Form 1065 talimatları bu sınıflandırmaları birbirinden ayırır. Beyanname seçmeden önce Form 8832 ile yapılmış bir seçim olup olmadığını kontrol edin. Özel sahiplik düzenlemelerinin de ayrıca incelenmesi gerekebilir.
Yerli bir ortaklık genellikle Form 1065 verir; bunun istisnası, hiç gelir elde etmemesi ve indirim ya da vergi kredisi sayılan bir harcamasının da olmamasıdır. “Satış yok” aynı test değildir: indirilebilir giderleri olan bir işletme yine de beyanname vermek zorunda olabilir.
Yıl içinde ikinci bir üye katıldıysa, hazırlayıcıya katılış tarihini ve işlem belgelerini verin. Geçen yılki tek üyeli beyanı olduğu gibi yeniden kullanmayın.
Form 1065 ve Schedule K-1 farklı işler görür
Form 1065, ortaklığın gelirini, indirimlerini ve diğer vergi kalemlerini bildirir. Schedule K-1 ise her ortağa tahsis edilen payı bildirir. Yalnızca çekilen nakdi göstermez.
Ortaklık, gelir vergisi kalemlerini genellikle olağan federal gelir vergisini kendisi ödemek yerine ortaklarına aktarır. Bu, stopaj yükümlülüklerini ortadan kaldırmaz.
| Belge | Ana amaç |
|---|---|
| Form 1065 | Ortaklığın yıllık bilgi beyannamesi |
| Schedule K-1 | Her ortağın gelir, indirim ve kredilerdeki payı |
| Schedules K-2 ve K-3 | Gerektiğinde ilgili uluslararası vergi bilgileri |
| Forms 8804 ve 8805 | Ortaklık stopaj raporu ve yabancı ortak kredi bilgileri |
| Form 8813 | Uygulanabildiği durumlarda section 1446 taksitleri için ödeme belgesi |
Yabancı gerçek kişi ortaklar Form 1040-NR vermek zorunda olabilir. Yabancı kurumsal ortaklar farklı beyanname kurallarına tabidir. K-1 almak, her ortağın vergi sonucunun aynı olduğu anlamına gelmez.
Yabancı ortak stopajı, dağıtım olmasa da uygulanabilir
Section 1446(a), ortaklığın yabancı ortaklara tahsis edilen fiilen bağlantılı vergilendirilebilir gelir (effectively connected taxable income, ECTI) üzerinden stopaj vergisi ödemesini genellikle şart koşar. ECTI, stopaj kurallarına göre hesaplanan, ABD’de ticari faaliyetle bağlantılı vergilendirilebilir gelirdir.
Form 8804, 8805 ve 8813 talimatları hesaplamayı ve raporlamayı açıklar. Ortaklar parayı LLC’de bıraktı diye stopaj ertelenmez.
Örneğin, yerleşik olmayan iki gerçek kişi ABD’deki bir işletmeyi eşit paylarla işletiyor. İşletme her ikisine de pozitif ECTI tahsis ediyor ama hiç nakit dağıtmıyor. Ortaklık yine de uygulanabilir stopajı hesaplamak ve finanse etmek zorundadır. Nakit planı, “dağıtılmayan kâr” ifadesinin ödeme yapılmayacağı anlamına geldiğini varsayamaz.
Form 8804 ortaklığın yıllık yükümlülüğünü bildirir. Form 8805 ise yabancı ortağın ECTI’sini ve ortağın kendi beyannamesinde kullandığı stopaj kredisini gösterir. Stopaj, vergiye mahsup edilen bir ödemedir; mutlaka nihai yükümlülük değildir.
Bir ayrım daha var: yabancı bir ortağa tahsis edilmiş fiilen bağlantılı brüt geliri olan bir ortaklık, pozitif ECTI olmasa bile Form 8804 vermek zorunda olabilir. Raporlamayı, ödenecek tutardan ayrı inceleyin.
K-2 ve K-3’ü tahmin etmek yerine kontrol edin
Schedule K-2, ortaklık beyannamesine uluslararası bilgi ekler. Schedule K-3 ise her ortağa ilgili bilgileri verir.
Güncel IRS K-2/K-3 talimatları, koşulları olan bir küçük ortaklık istisnası dahil bildirim istisnaları içerir. Gereklilikler ayrıca ilgili kalemlere ve ortakların taleplerine bağlıdır.
Ne “yabancı sahipli her ortaklık her bölümü doldurur” ne de “küçük LLC’ler bu çizelgeleri hiç vermez” güvenilir bir yaklaşımdır. Hazırlayıcıdan, geçerli istisnayı ya da gerekli bölümleri belgelemesini isteyin.
Her ortağın vergi mukimliğini, vergi kimlik bilgilerini ve uygun W-8 veya W-9 belgelerini toplayın. Tüzel kişi ortaklar, gerçek kişi ortaklardan daha fazla bilgi gerektirebilir.
Beyan ve ödemeleri ayrı takvimlere koyun
Ekim 2026 itibarıyla standart Form 1065 son tarihi, yıl sonundan sonraki üçüncü ayın on beşinci günüdür. Takvim yılı kullanan bir ortaklık için bu 15 Mart’tır; hafta sonları ve resmi tatiller için ayarlanır. IRS talimatları, 2025 takvim yılı beyannameleri için 16 Mart 2026’yı belirler.
Form 7004, orijinal son tarihine kadar verilirse Form 1065 için uzatma talep eder. Ortakların kişisel beyannamelerini uzatmaz ve stopaj ödemelerini ertelemez.
Section 1446 taksitleri genellikle ortaklık yılının dördüncü, altıncı, dokuzuncu ve on ikinci aylarının on beşinci gününde ödenir. Form 8804 ve 8805’in, ABD ve Porto Riko dışında defter tutan ortaklıklar için özel bir son tarih dahil kendi bildirim kuralları vardır. Form 1065 tarihlerini kopyalamak yerine bu takvimi hazırlayıcıya doğrulatın.
Kayıtları yıl sonundan önce hazırlayın
- Kuruluş belgelerini, işletme sözleşmesini (operating agreement) ve vergi seçimlerini toplayın.
- Üyeleri, sahiplik değişikliklerini ve kâr paylaşımı şartlarını listeleyin.
- Tüm banka ve ödeme hesaplarının mutabakatını yapın.
- Sermaye katkılarını, borçları, dağıtımları ve hizmet bedellerini birbirinden ayırın.
- ECI değerlendirmesi için ilgili faaliyeti ve geliri haritalayın.
- Stopaj taksitlerini, K-2/K-3 gerekliliklerini ve ortak beyannamelerini gözden geçirin.
- Eyalet beyanlarını ve her ortağın kendi ülkesindeki bildirimleri kontrol edin.
Vergi tahsisleri, yıl sonunda uygun görülen bir bölüşüme değil, sözleşmeye ve vergi kurallarına uymalıdır. Eyalet stopajı veya beyanları kuruluş eyaleti dışında da geçerli olabilir.
Muhasebe hizmetimiz, mutabakatı yapılmış kayıtların hazırlanmasına yardımcı olabilir. Ekim 2026 itibarıyla federal vergi hizmetimiz çok üyeli LLC beyannamelerini yakında geliyor olarak listeliyor: şu anda Form 1065 vermiyoruz. Yaklaşan bir son tarih için ortaklık beyannameleri hazırlayan bir uzmanla anlaşın.
Sık sorulan sorular
Yabancı sahipli bir ortaklık bunun yerine Form 5472 mi verir?
Genellikle hayır. Bilindik Form 5472 ve pro-forma 1120 paketi, yabancı sahipli ve yok sayılan bir LLC ile ilgilidir. Ortaklık, ortaklık kurallarına göre beyan verir; kurumsal seçimler yanıtı değiştirebilir.
Yabancı sahiplik tek başına section 1446(a) vergisini doğurur mu?
Hayır. Stopaj hesabı, yabancı ortaklara tahsis edilen ECTI’ye bağlıdır. Yine de başka raporlama veya stopaj kuralları uygulanabilir.
Ortaklar para çekene kadar bekleyebilir miyiz?
Hayır. Tahsis edilen gelir ile nakit dağıtımları farklı şeylerdir. Stopaj taksitleri ve ortak raporlaması, herhangi bir çekimden önce de doğabilir.
Kaynaklar, Ekim 2026’da kontrol edildi
- IRS: Form 1065 talimatları.
- IRS: Form 8804, 8805 ve 8813 talimatları, Ocak 2026 revizyonu.
- IRS: Ortaklıklar için Schedule K-2 ve K-3 talimatları.
