Ein weiterer Inhaber einer US-LLC verändert mehr als den Gesellschaftsvertrag. Er kann die Steuererklärung des Bundes verändern, die Informationen, die jeder Inhaber erhält, und die Frage, wer Steuerzahlungen an den IRS leisten muss.
Bei einer Multi-Member-LLC mit ausländischen Inhabern ist der Ausgangspunkt in der Regel das Formular 1065. Die Quellensteuer für ausländische Gesellschafter ist eine eigene Pflicht, auch wenn die LLC ihren Gewinn im Unternehmen belässt.
Prüfen Sie, ob die LLC als Personengesellschaft besteuert wird
Eine inländische LLC mit zwei oder mehr Mitgliedern gilt für die US-Bundessteuer im Allgemeinen als Personengesellschaft, sofern sie nicht die Besteuerung als Kapitalgesellschaft wählt. „Inländisch“ bedeutet, dass sie nach US-Recht gegründet wurde. Ausländischer Besitz macht aus einer LLC in Wyoming oder Delaware keine ausländische Personengesellschaft.
Die Anweisungen des IRS zu Formular 1065 unterscheiden diese Einordnungen. Prüfen Sie eine etwaige Wahl mit Formular 8832, bevor Sie die Steuererklärung auswählen. Auch besondere Beteiligungsstrukturen können eine Prüfung erfordern.
Eine inländische Personengesellschaft reicht im Allgemeinen das Formular 1065 ein, es sei denn, sie hat weder Einnahmen noch Ausgaben, die als Abzüge oder Steuergutschriften behandelt werden. „Keine Umsätze“ ist nicht derselbe Test: Ein Unternehmen mit abzugsfähigen Ausgaben kann dennoch eine Steuererklärung benötigen.
Ist im Laufe des Jahres ein zweites Mitglied beigetreten, geben Sie dem Steuerberater das Beitrittsdatum und die Unterlagen zur Transaktion. Verwenden Sie nicht einfach die Meldung der Single-Member-LLC vom Vorjahr erneut.
Formular 1065 und Schedule K-1 erfüllen unterschiedliche Aufgaben
Das Formular 1065 weist Einkommen, Abzüge und andere steuerliche Positionen der Personengesellschaft aus. Der Schedule K-1 weist den jeweils zugewiesenen Anteil jedes Gesellschafters aus. Er zeigt nicht lediglich, wie viel Bargeld entnommen wurde.
Die Personengesellschaft reicht die Einkommensteuerpositionen im Allgemeinen an ihre Gesellschafter durch, statt selbst die gewöhnliche US-Bundeseinkommensteuer zu zahlen. Das hebt ihre Pflichten zum Quellensteuerabzug nicht auf.
| Dokument | Hauptzweck |
|---|---|
| Formular 1065 | Jährliche Informationserklärung der Personengesellschaft |
| Schedule K-1 | Anteil jedes Gesellschafters an Einkommen, Abzügen und Steuergutschriften |
| Schedules K-2 und K-3 | Relevante internationale Steuerinformationen, wenn erforderlich |
| Formulare 8804 und 8805 | Meldung der Quellensteuer der Gesellschaft und Angaben zur Anrechnung für ausländische Gesellschafter |
| Formular 8813 | Zahlungsbeleg für Raten nach Section 1446, soweit anwendbar |
Ausländische natürliche Personen als Gesellschafter benötigen unter Umständen das Formular 1040-NR. Für ausländische Kapitalgesellschaften als Gesellschafter gelten andere Regeln für die Steuererklärung. Der Erhalt eines K-1 bedeutet nicht, dass jeder Gesellschafter dasselbe steuerliche Ergebnis hat.
Quellensteuer für ausländische Gesellschafter kann auch ohne Ausschüttungen anfallen
Section 1446(a) verlangt von einer Personengesellschaft im Allgemeinen, auf effectively connected taxable income (ECTI) Quellensteuer zu zahlen, das ausländischen Gesellschaftern zugewiesen wird. ECTI ist das steuerpflichtige Einkommen aus einem US trade or business, berechnet nach den Quellensteuerregeln.
Die Anweisungen des IRS zu den Formularen 8804, 8805 und 8813 erklären Berechnung und Meldung. Die Quellensteuer wird nicht aufgeschoben, nur weil die Gesellschafter das Geld in der LLC belassen.
Ein Beispiel: Zwei natürliche Personen ohne US-Wohnsitz teilen sich ein operatives US-Unternehmen zu gleichen Teilen. Es weist beiden positives ECTI zu, schüttet aber kein Bargeld aus. Die Personengesellschaft muss die anfallende Quellensteuer dennoch berechnen und finanzieren. Ihre Liquiditätsplanung darf nicht davon ausgehen, dass „einbehaltener Gewinn“ bedeutet, dass nichts zu zahlen ist.
Das Formular 8804 meldet die jährliche Steuerschuld der Gesellschaft. Das Formular 8805 zeigt das ECTI eines ausländischen Gesellschafters und die Quellensteuergutschrift, die er in seiner eigenen Steuererklärung nutzt. Die Quellensteuer ist eine Zahlung auf die Steuer und nicht unbedingt die endgültige Steuerschuld.
Es gibt noch eine weitere Unterscheidung: Eine Personengesellschaft, bei der einem ausländischen Gesellschafter tatsächlich mit einer US-Geschäftstätigkeit verbundenes Bruttoeinkommen zugewiesen wird, muss unter Umständen das Formular 8804 auch ohne positives ECTI einreichen. Prüfen Sie die Meldung getrennt vom zu zahlenden Betrag.
Prüfen Sie K-2 und K-3, statt zu raten
Der Schedule K-2 ergänzt die Steuererklärung der Personengesellschaft um internationale Informationen. Der Schedule K-3 liefert jedem Gesellschafter die für ihn relevanten Informationen.
Die aktuellen Anweisungen des IRS zu K-2/K-3 enthalten Ausnahmen von der Abgabepflicht, darunter eine Ausnahme für kleine Personengesellschaften mit Bedingungen. Die Anforderungen hängen außerdem von den relevanten Positionen und von Anfragen der Gesellschafter ab.
Weder „alle Personengesellschaften in ausländischem Besitz füllen jeden Teil aus“ noch „kleine LLCs reichen diese Schedules nie ein“ ist verlässlich. Bitten Sie den Steuerberater, die anwendbare Ausnahme oder die erforderlichen Abschnitte zu dokumentieren.
Sammeln Sie für jeden Gesellschafter die steuerliche Ansässigkeit, die Angaben zur Steueridentifikationsnummer und die passende W-8- oder W-9-Dokumentation. Gesellschafter, die Unternehmen sind, können mehr Angaben erfordern als natürliche Personen.
Legen Sie Meldungen und Zahlungen in getrennte Kalender
Stand Oktober 2026 ist die reguläre Frist für das Formular 1065 der fünfzehnte Tag des dritten Monats nach Jahresende. Für eine Personengesellschaft mit Kalenderjahr ist das der 15. März, angepasst an Wochenenden und gesetzliche Feiertage. Die Anweisungen des IRS nennen für Steuererklärungen des Kalenderjahres 2025 den 16. März 2026.
Mit dem Formular 7004 lässt sich eine Verlängerung für das Formular 1065 beantragen, wenn es bis zur ursprünglichen Frist eingereicht wird. Es verlängert weder die persönlichen Steuererklärungen der Gesellschafter noch schiebt es Quellensteuerzahlungen auf.
Raten nach Section 1446 sind im Allgemeinen am fünfzehnten Tag des vierten, sechsten, neunten und zwölften Monats des Geschäftsjahrs der Personengesellschaft fällig. Für die Formulare 8804 und 8805 gelten eigene Abgaberegeln, darunter eine Sonderfrist für Personengesellschaften, die ihre Bücher außerhalb der USA und Puerto Ricos führen. Lassen Sie sich diesen Kalender vom Steuerberater bestätigen, statt die Termine des Formulars 1065 zu übernehmen.
Bereiten Sie die Unterlagen vor dem Jahresende vor
- Sammeln Sie Gründungsunterlagen, den Gesellschaftsvertrag (Operating Agreement) und steuerliche Wahlrechte.
- Listen Sie Mitglieder, Änderungen der Beteiligung und die Vereinbarungen zur Gewinnverteilung auf.
- Stimmen Sie jedes Bank- und Zahlungskonto ab.
- Trennen Sie Einlagen, Darlehen, Ausschüttungen und Zahlungen für Leistungen.
- Erfassen Sie die Tätigkeit und das Einkommen, die für die ECI-Beurteilung relevant sind.
- Prüfen Sie Quellensteuerraten, K-2/K-3-Anforderungen und die Steuererklärungen der Gesellschafter.
- Kontrollieren Sie Meldungen auf Bundesstaatsebene und die Meldepflichten jedes Gesellschafters im Heimatland.
Steuerliche Zuweisungen müssen dem Vertrag und den Steuerregeln folgen und nicht einer bequemen Aufteilung zum Jahresende. Quellensteuer oder Steuererklärungen auf Bundesstaatsebene können auch außerhalb des Gründungsstaates anfallen.
Unser Buchhaltungsservice kann helfen, abgestimmte Unterlagen vorzubereiten. Stand Oktober 2026 führt unser Service für Bundessteuern Steuererklärungen für Multi-Member-LLCs als „in Kürze verfügbar“: Wir reichen derzeit kein Formular 1065 ein. Beauftragen Sie für eine anstehende Frist einen Steuerberater für Personengesellschaften.
Häufig gestellte Fragen
Reicht eine Personengesellschaft in ausländischem Besitz stattdessen das Formular 5472 ein?
Im Allgemeinen nein. Das bekannte Paket aus Formular 5472 und Pro-forma-1120 betrifft eine übergangene LLC in ausländischem Besitz. Eine Personengesellschaft meldet nach den Regeln für Personengesellschaften; eine Wahl der Besteuerung als Kapitalgesellschaft kann die Antwort ändern.
Löst ausländischer Besitz allein die Steuer nach Section 1446(a) aus?
Nein. Die Berechnung der Quellensteuer hängt vom ECTI ab, das ausländischen Gesellschaftern zugewiesen wird. Andere Melde- oder Quellensteuerregeln können trotzdem gelten.
Können wir warten, bis die Gesellschafter Geld entnehmen?
Nein. Zugewiesenes Einkommen und Barausschüttungen sind verschiedene Dinge. Quellensteuerraten und Meldungen der Gesellschafter können vor jeder Entnahme entstehen.
Geprüfte Quellen, Oktober 2026
- IRS: Anweisungen zu Formular 1065.
- IRS: Anweisungen zu den Formularen 8804, 8805 und 8813, Fassung vom Januar 2026.
- IRS: Anweisungen für Personengesellschaften zu den Schedules K-2 und K-3.
