Incluir mais um dono em uma LLC americana muda mais do que o acordo de sócios. Pode mudar a declaração federal, as informações que cada dono recebe e quem precisa enviar pagamentos de imposto ao IRS.
Para uma LLC com vários membros e donos estrangeiros, o ponto de partida geralmente é o Form 1065. A retenção sobre sócios estrangeiros é uma responsabilidade à parte, mesmo quando a LLC mantém o lucro dentro do negócio.
Confirme que a LLC é tributada como partnership
Uma LLC doméstica com dois ou mais membros geralmente é uma partnership (sociedade) para fins federais, a menos que opte pelo tratamento de corporação. “Doméstica” significa constituída sob a lei americana. A propriedade estrangeira não transforma uma LLC de Wyoming ou Delaware em uma partnership estrangeira.
As instruções do IRS para o Form 1065 distinguem essas classificações. Verifique qualquer opção feita pelo Form 8832 antes de escolher a declaração. Arranjos especiais de propriedade também podem exigir revisão.
Uma partnership doméstica geralmente entrega o Form 1065, a menos que não receba renda nem tenha gastos tratados como deduções ou créditos. “Sem vendas” não é o mesmo teste: um negócio com despesas dedutíveis ainda pode precisar de declaração.
Se um segundo membro entrou durante o ano, entregue ao preparador a data de admissão e os documentos da operação. Não reutilize simplesmente a declaração do ano anterior, de membro único.
O Form 1065 e o Schedule K-1 têm funções diferentes
O Form 1065 informa a renda, as deduções e outros itens fiscais da partnership. O Schedule K-1 informa a parte atribuída a cada sócio. Ele não mostra apenas o dinheiro retirado.
A partnership geralmente repassa os itens de imposto de renda aos sócios, em vez de pagar ela mesma o imposto de renda federal comum. Isso não elimina as suas obrigações de retenção.
| Documento | Finalidade principal |
|---|---|
| Form 1065 | Declaração informativa anual da partnership |
| Schedule K-1 | Parte de cada sócio na renda, nas deduções e nos créditos |
| Schedules K-2 e K-3 | Informações fiscais internacionais relevantes, quando exigidas |
| Forms 8804 e 8805 | Relatório de retenção da partnership e informações de crédito do sócio estrangeiro |
| Form 8813 | Comprovante de pagamento das parcelas da section 1446, quando aplicável |
Sócios estrangeiros pessoas físicas podem precisar do Form 1040-NR. Sócios estrangeiros pessoas jurídicas seguem outras regras de declaração. Receber um K-1 não significa que todos os sócios tenham o mesmo resultado fiscal.
A retenção sobre sócios estrangeiros pode se aplicar sem distribuições
A section 1446(a) geralmente exige que a partnership pague a retenção de imposto sobre a renda tributável efetivamente conectada (ECTI) atribuída a sócios estrangeiros. A ECTI é a renda tributável ligada a um US trade or business, calculada conforme as regras de retenção.
As instruções do IRS para os Forms 8804, 8805 e 8813 explicam o cálculo e a declaração. A retenção não é adiada só porque os sócios deixam o dinheiro na LLC.
Por exemplo, dois não residentes pessoas físicas dividem em partes iguais um negócio operacional nos EUA. A partnership atribui ECTI positiva aos dois, mas não distribui dinheiro. Ainda assim, ela precisa calcular e financiar a retenção aplicável. O planejamento de caixa não pode partir do princípio de que “lucro retido” significa nenhum pagamento.
O Form 8804 informa a obrigação anual da partnership. O Form 8805 mostra a ECTI de um sócio estrangeiro e o crédito de retenção, que o sócio usa na própria declaração. A retenção é um pagamento por conta do imposto, não necessariamente a obrigação final.
Há ainda outra distinção: uma partnership com renda bruta efetivamente conectada atribuída a um sócio estrangeiro pode precisar do Form 8804 mesmo sem ECTI positiva. Revise a obrigação de declarar separadamente do valor a pagar.
Verifique o K-2 e o K-3 em vez de adivinhar
O Schedule K-2 acrescenta informações internacionais à declaração da partnership. O Schedule K-3 entrega as informações relevantes a cada sócio.
As instruções atuais do IRS para K-2/K-3 trazem exceções à obrigação de entrega, incluindo uma exceção para pequenas partnerships, com condições. As exigências também dependem dos itens relevantes e dos pedidos dos sócios.
Nem “toda partnership de propriedade estrangeira preenche todas as partes” nem “LLCs pequenas nunca entregam esses schedules” são afirmações confiáveis. Peça ao preparador que documente a exceção aplicável ou as seções exigidas.
Reúna a residência fiscal de cada sócio, os dados de identificação fiscal e a documentação W-8 ou W-9 adequada. Sócios que sejam entidades podem exigir mais informações do que sócios pessoas físicas.
Coloque as declarações e os pagamentos em calendários separados
Em outubro de 2026, o prazo padrão do Form 1065 é o décimo quinto dia do terceiro mês após o fim do ano. Para uma partnership com ano-calendário, isso é 15 de março, ajustado para fins de semana e feriados legais. As instruções do IRS fixam 16 de março de 2026 para as declarações de 2025 com ano-calendário.
O Form 7004 pede prorrogação para o Form 1065 quando entregue até o prazo original. Ele não prorroga as declarações pessoais dos sócios nem adia os pagamentos de retenção.
As parcelas da section 1446 geralmente vencem no décimo quinto dia do quarto, sexto, nono e décimo segundo mês do ano da partnership. Os Forms 8804 e 8805 têm regras próprias de entrega, incluindo um prazo especial para partnerships que mantêm a contabilidade fora dos EUA e de Porto Rico. Peça ao preparador que confirme esse calendário, em vez de copiar as datas do Form 1065.
Prepare os registros antes do fim do ano
- Reúna os documentos de constituição, o operating agreement e as opções fiscais.
- Liste os membros, as mudanças de participação e as regras de divisão de lucro.
- Concilie todas as contas bancárias e de pagamento.
- Separe aportes, empréstimos, distribuições e pagamentos por serviços.
- Mapeie a atividade e a renda relevantes para a avaliação de ECI.
- Revise as parcelas de retenção, as exigências de K-2/K-3 e as declarações dos sócios.
- Verifique as declarações estaduais e as obrigações de cada sócio no país de residência.
As atribuições fiscais devem seguir o acordo e as regras tributárias, não uma divisão conveniente no fim do ano. A retenção ou as declarações estaduais também podem se aplicar fora do estado de constituição.
Nosso serviço de contabilidade pode ajudar a preparar registros conciliados. Em outubro de 2026, nosso serviço de imposto federal lista as declarações de LLCs com vários membros como “em breve”: não entregamos o Form 1065 atualmente. Contrate um preparador de partnerships para um prazo próximo.
Perguntas frequentes
Uma partnership de propriedade estrangeira entrega o Form 5472 no lugar dele?
Geralmente, não. O conhecido pacote do Form 5472 com o 1120 pro forma diz respeito a uma LLC desconsiderada de proprietário estrangeiro. Uma partnership declara conforme as regras de partnership; opções de tributação como corporação podem mudar a resposta.
A propriedade estrangeira sozinha gera o imposto da section 1446(a)?
Não. O cálculo da retenção depende da ECTI atribuída a sócios estrangeiros. Outras regras de declaração ou de retenção ainda podem se aplicar.
Podemos esperar até os sócios retirarem dinheiro?
Não. Renda atribuída e distribuições em dinheiro são coisas diferentes. As parcelas de retenção e a declaração dos sócios podem surgir antes de qualquer retirada.
Fontes verificadas em outubro de 2026
- IRS: Instruções do Form 1065.
- IRS: Instruções dos Forms 8804, 8805 e 8813, revisão de janeiro de 2026.
- IRS: Instruções para sociedades dos Schedules K-2 e K-3.
