Adăugarea unui alt proprietar la un LLC american schimbă mai mult decât contractul de asociere. Poate schimba declarația federală, informațiile primite de fiecare proprietar și cine trebuie să trimită plăți de impozit către IRS.
Pentru un LLC cu mai mulți membri și proprietari străini, punctul de plecare este de obicei Formularul 1065. Reținerea pentru partenerii străini este o responsabilitate separată, chiar și atunci când LLC-ul își păstrează profitul în afacere.
Confirmați că LLC-ul este impozitat ca parteneriat
Un LLC intern (domestic) cu doi sau mai mulți membri este, în general, un parteneriat pentru impozitul federal, cu excepția cazului în care alege tratamentul de societate. „Intern” înseamnă constituit conform legii americane. Proprietatea străină nu transformă un LLC din Wyoming sau Delaware într-un parteneriat străin.
Instrucțiunile IRS pentru Formularul 1065 fac distincția între aceste clasificări. Verificați orice opțiune pe Formularul 8832 înainte de a alege declarația. Și aranjamentele speciale de proprietate pot cere o analiză.
Un parteneriat intern depune, în general, Formularul 1065, cu excepția cazului în care nu primește niciun venit și nu face cheltuieli tratate ca deduceri sau credite. „Fără vânzări” nu este același test: o afacere cu cheltuieli deductibile poate avea totuși nevoie de o declarație.
Dacă un al doilea membru s-a alăturat în cursul anului, dați specialistului care pregătește declarația data admiterii și documentele tranzacției. Nu reluați pur și simplu depunerea de anul trecut pentru un singur membru.
Formularul 1065 și Schedule K-1 au roluri diferite
Formularul 1065 raportează venitul, deducerile și celelalte elemente fiscale ale parteneriatului. Schedule K-1 raportează cota alocată fiecărui partener. Nu arată doar numerarul retras.
Parteneriatul transmite, în general, elementele fiscale de impozit pe venit către parteneri, în loc să plătească el însuși impozitul federal obișnuit pe venit. Asta nu elimină obligațiile sale de reținere.
| Document | Scopul principal |
|---|---|
| Formularul 1065 | Declarația informativă anuală a parteneriatului |
| Schedule K-1 | Cota fiecărui partener din venituri, deduceri și credite |
| Schedule K-2 și K-3 | Informații fiscale internaționale relevante, când sunt cerute |
| Formularele 8804 și 8805 | Raportul de reținere al parteneriatului și informațiile de credit pentru partenerul străin |
| Formularul 8813 | Talon de plată pentru ratele section 1446, acolo unde se aplică |
Partenerii persoane fizice străine pot avea nevoie de Formularul 1040-NR. Partenerii societăți străine urmează alte reguli de declarare. Primirea unui K-1 nu înseamnă că toți partenerii au același rezultat fiscal.
Reținerea pentru partenerii străini se poate aplica fără distribuiri
Section 1446(a) cere, în general, ca un parteneriat să plătească impozit reținut pe venitul impozabil legat efectiv de activitatea din SUA (effectively connected taxable income, ECTI) alocat partenerilor străini. ECTI este venitul impozabil legat de o activitate comercială în SUA, calculat conform regulilor de reținere.
Instrucțiunile IRS pentru Formularele 8804, 8805 și 8813 explică calculul și raportarea. Reținerea nu se amână doar pentru că partenerii lasă banii în LLC.
De exemplu, doi nerezidenți persoane fizice împart în mod egal o afacere operațională din SUA. Aceasta alocă ECTI pozitiv ambilor, dar nu distribuie numerar. Parteneriatul trebuie totuși să calculeze și să asigure fondurile pentru reținerea aplicabilă. Planul său de numerar nu poate presupune că „profit nedistribuit” înseamnă nicio plată.
Formularul 8804 raportează obligația anuală a parteneriatului. Formularul 8805 arată ECTI-ul unui partener străin și creditul de reținere, pe care partenerul îl folosește în propria declarație. Reținerea este o plată în contul impozitului, nu neapărat obligația finală.
Mai există o distincție: un parteneriat cu venit brut legat efectiv de activitatea din SUA, alocat unui partener străin, poate avea nevoie de Formularul 8804 chiar și fără ECTI pozitiv. Analizați raportarea separat de suma de plătit.
Verificați K-2 și K-3 în loc să ghiciți
Schedule K-2 adaugă informații internaționale la declarația parteneriatului. Schedule K-3 oferă fiecărui partener informațiile relevante.
Instrucțiunile IRS actuale pentru K-2/K-3 conțin excepții de la depunere, inclusiv o excepție pentru parteneriate mici, cu condiții. Cerințele depind și de elementele relevante și de solicitările partenerilor.
Nici „toate parteneriatele deținute de străini completează fiecare parte”, nici „LLC-urile mici nu depun niciodată aceste anexe” nu este o afirmație de încredere. Cereți specialistului să documenteze excepția aplicabilă sau secțiunile necesare.
Adunați reședința fiscală a fiecărui partener, datele de identificare fiscală și documentația W-8 sau W-9 potrivită. Partenerii persoane juridice pot cere mai multe informații decât partenerii persoane fizice.
Puneți depunerile și plățile în calendare separate
La data de octombrie 2026, termenul standard pentru Formularul 1065 este a cincisprezecea zi a celei de-a treia luni după încheierea anului. Pentru un parteneriat cu an calendaristic, aceasta este 15 martie, ajustată pentru weekenduri și sărbători legale. Instrucțiunile IRS stabilesc data de 16 martie 2026 pentru declarațiile aferente anului calendaristic 2025.
Formularul 7004 solicită o prelungire pentru Formularul 1065 atunci când este depus până la termenul inițial. Nu prelungește declarațiile personale ale partenerilor și nu amână plățile de reținere.
Ratele section 1446 sunt scadente, în general, în a cincisprezecea zi a lunilor a patra, a șasea, a noua și a douăsprezecea ale anului parteneriatului. Formularele 8804 și 8805 au propriile reguli de depunere, inclusiv un termen special pentru parteneriatele care țin evidențele contabile în afara SUA și Puerto Rico. Cereți specialistului să confirme acest calendar, în loc să copiați datele Formularului 1065.
Pregătiți evidențele înainte de sfârșitul anului
- Adunați documentele de constituire, contractul de operare și opțiunile fiscale.
- Listați membrii, schimbările de proprietate și clauzele de împărțire a profitului.
- Reconciliați fiecare cont bancar și de plăți.
- Separați aporturile, împrumuturile, distribuirile și plățile pentru servicii.
- Stabiliți activitatea și venitul relevante pentru evaluarea ECI.
- Analizați ratele de reținere, cerințele K-2/K-3 și declarațiile partenerilor.
- Verificați depunerile la nivel de stat și raportarea fiecărui partener în țara de origine.
Alocările fiscale trebuie să urmeze contractul și regulile fiscale, nu o împărțire comodă la sfârșit de an. Reținerea sau declarațiile la nivel de stat se pot aplica și în afara statului de constituire.
Serviciul nostru de contabilitate vă poate ajuta să pregătiți evidențe reconciliate. La data de octombrie 2026, serviciul nostru de taxe federale listează declarațiile pentru LLC-uri cu mai mulți membri ca „în curând”: în prezent nu depunem Formularul 1065. Pentru un termen apropiat, angajați un specialist în parteneriate.
Întrebări frecvente
Depune un parteneriat deținut de străini Formularul 5472 în schimb?
În general, nu. Pachetul cunoscut Formular 5472 și 1120 pro-forma privește un LLC ignorat fiscal deținut de străini. Un parteneriat depune conform regulilor pentru parteneriate; opțiunile de impozitare ca societate pot schimba răspunsul.
Declanșează proprietatea străină, singură, impozitul section 1446(a)?
Nu. Calculul reținerii depinde de ECTI alocat partenerilor străini. Pot totuși să se aplice alte reguli de raportare sau de reținere.
Putem aștepta până când partenerii retrag bani?
Nu. Venitul alocat și distribuirile de numerar sunt lucruri diferite. Ratele de reținere și raportarea partenerilor pot apărea înainte de orice retragere.
Surse verificate în octombrie 2026
- IRS: Instrucțiuni pentru Formularul 1065.
- IRS: Instrucțiuni pentru Formularele 8804, 8805 și 8813, revizia din ianuarie 2026.
- IRS: Instrucțiuni pentru parteneriate privind Schedules K-2 și K-3.
