ABD’de bir LLC, uluslararası sözleşme ve ödemeleri düzenlemeye yardımcı olabilir. Brezilya’da yaşayan ve çalışan biri için ilk soru, Brezilya’nın bu şirketi nasıl vergilendireceği ve hangi beyanları isteyeceğidir.
Bu rehber, Brezilya’da vergi mukimi olan ve ABD’de vergi açısından mukim olmayan gerçek kişileri kapsar. Tek başına Brezilya vatandaşlığı yanıtı belirlemez. Kuruluştan önce Brezilya’da yetkin bir muhasebeciden mukimlik, kontrol, gelir türleri, yönetim ve planlanan kâr dağıtımlarını incelemesini isteyin.
Vergi katmanlarını birbirinden ayırın
Brezilya genellikle mukimlerini dünya genelindeki gelirleri üzerinden vergilendirir. Parayı yurt dışında tutmak, tek başına Brezilya vergisini ertelemez. ABD’deki vergi uygulaması ayrı bir hesaplamadır.
| Katman | İncelenecek konular |
|---|---|
| Brezilya’da kişisel vergi | Yabancı gelirler, kontrol edilen şirketlerin kârları ve dağıtımlar |
| Brezilya beyanları | DIRPF’de yabancı varlıklar ve gerekiyorsa Banco Central’a ayrı CBE beyanı |
| Brezilya’daki faaliyet | Hizmetleri kimin sunduğu, müşterilere kimin fatura kestiği ve işi kimin yönettiği |
| ABD federal yükümlülükleri | LLC sınıflandırması, sahibin vergisi ve şirketin bilgi beyannameleri |
| ABD eyalet yükümlülükleri | Registered agent, yıllık bildirimler ve fiilî faaliyete bağlı vergiler |
Bir satırın yanıtı diğerlerini çözmez. Yabancı sahipli LLC vergi rehberimiz ABD tarafındaki başlangıç noktasını açıklar.
Brezilya’nın kontrol edilen şirket kuralları LLC’ye özel inceleme gerektirir
Lei 14.754/2023, yurt dışındaki finansal yatırımlarla kontrol edilen yabancı kuruluşları birbirinden ayırır. Doğrudan finansal yatırımların kendilerine özgü tahsil veya gerçekleşme kuralları vardır. Kontrol, ilişkili kişilerin paylarıyla birlikte değerlendirilen paylar da dâhil olmak üzere karar alma ya da mülkiyet haklarından kaynaklanabilir.
Kanunun 5. maddesi uyarınca, kapsama giren kontrol edilen şirketlerin kârları dağıtım yapılmasa bile yıllık olarak vergilendirilir. Ekim 2026 itibarıyla bu rejim, avantajlı vergilendirme uygulayan ülkelerdeki veya ayrıcalıklı vergi rejimlerinden yararlanan kuruluşları ya da aktif geliri toplam gelirinin %60’ından düşük olan kuruluşları kapsar. Bu koşullardan herhangi biri uygulanabilir. Faiz, temettü ve gayrimaddi hak bedelleri, kanuni istisnalar saklı kalmak üzere, genellikle aktif gelirin dışında kalır.
ABD LLC’lerine özgü bir konu da var. IN RFB 1.037/2010, madde 2(VII), eyalet hukukuna göre kurulmuş, sahipleri ABD’de vergi mukimi olmayan ve ABD federal gelir vergisine tabi olmayan LLC’leri ayrıcalıklı rejim kapsamında sayar. Fiilen hizmet sunan bir işletmenin sırf geliri aktif diye yıllık vergilendirmeden çıktığını varsaymayın.
Bu, her ABD LLC’sinin Brezilya’da aynı muameleyi göreceği anlamına gelmez. Ortaklık yapısı ve ABD vergi sınıflandırması önemlidir. Yıllık rejimin dışındaki kontrol edilen kuruluşlarda 6. madde, geçerli bir seçim uygulamayı değiştirmedikçe, genellikle kârı kullanıma sunulduğunda vergilendirir. Kullanıma sunma, yalnızca Brezilya’ya transferi değil; hesaba alacak kaydedilmesini, kişisel harcamaları veya belirli kredileri de kapsayabilir.
Brezilya’nın ayrıca kendi mali şeffaflık seçimi vardır; bu seçim, altta yatan varlıkların doğrudan elde tutuluyormuş gibi değerlendirilmesini sağlar. Pay sahipliği devam ettiği sürece geri alınamaz ve usule ilişkin koşulları vardır. IRS’nin LLC’yi “disregarded” olarak sınıflandırması, sizin adınıza Brezilya’daki bu seçimi yapmaz.
DIRPF, CBE ve kur kayıtları ayrı işlerdir
Brezilya’daki yıllık kişisel gelir vergisi beyannameniz DIRPF, yabancı gelir ve varlıkları kapsar. Geçerli rejime göre şirket payını veya altta yatan varlıkları bildirin. Daha sonraki dağıtımlara doğru işlem uygulanabilmesi için daha önce vergilendirilen kârları takip edin.
Receita Federal beyanname kılavuzu, yabancı varlıkları, şeffaflığı ve IN RFB 2.180/2024 ile düzenlenen rejimleri açıklar.
Banco Central’ın CBE beyanı, DIRPF’den ayrıdır. Yalnızca LLC hesabına değil, toplam yabancı varlıklara bağlıdır. Geçerli yıllık ve üç aylık eşikleri, değerleme kurallarını, referans tarihlerini ve beyan dönemlerini kontrol edin. Bir CBE eşiğinin altında kalmak DIRPF yükümlülüklerini kaldırmaz.
USD tutarlarını, işlem tarihlerini, destekleyici belgeleri ve BRL’ye dönüşüm hesabını saklayın. Her kategori için gerekli kur kaynağını ve tarihini kaydedin. Kontrol edilen şirketlerin yıllık kârları, varlık edinim maliyetleri, dağıtımlar ve yabancı vergi mahsupları için tek bir işlem tarihi kuru kullanılmaz.
Brezilya’da yapılan iş için yine Brezilya’dan danışmanlık gerekir
ABD LLC’sinin adıyla düzenlenen bir fatura, işi yurt dışına taşımaz. Sözleşmeleri kimin imzaladığını, hizmetleri kimin sunduğunu, teslimatı kimin yönettiğini ve her ödemeyi kimin aldığını açıklayın.
Muhasebecinize Brezilya faturalarını şahsen sizin mi, mevcut bir Brezilya şirketinin mi yoksa başka bir faaliyet yapısının mı düzenlemesi gerektiğini sorun. Belediye hizmet vergisi ISS ve federal sosyal katkılar PIS/COFINS; faaliyeti yürütene, faaliyetin türüne ve geçerli rejime bağlıdır. İhracat uygulaması ayrıca incelenmelidir.
Yabancı müşterilerin veya dolar cinsinden ödemelerin Brezilya yükümlülüklerini kaldırdığını varsaymayın. Serbest çalışanlar ve ajanslar için rehberimiz, hizmet gelirlerine ilişkin bağlantılı ABD sorularını ele alır.
ABD beyanları ve anlaşmaların sınırları
LLC’nin bir registered agent’a ve işveren kimlik numarası olan EIN’e ihtiyacı vardır. Tek üyeli LLC, corporation olarak vergilendirilmeyi seçmedikçe federal gelir vergisi açısından genellikle sahibinden ayrı sayılmaz.
Bildirime tabi ilişkili taraf işlemlerinin bulunduğu yıllarda, yabancı sahipli ve sahibinden ayrı sayılmayan LLC genellikle pro forma Form 1120 ile birlikte Form 5472 verir. İlk finansman, sahibin ödediği giderler ve çekilen tutarlar, IRS talimatlarına göre bu kapsama girebilir.
Etkin bağlantılı geliri ve sahibin Form 1040-NR vermesi gerekip gerekmediğini değerlendirin. Birden fazla üye varsa bunun yerine genellikle partnership muamelesi, Form 1065 ve yabancı ortaklar için olası stopaj yükümlülükleri söz konusudur.
Ekim 2026 itibarıyla IRS anlaşmalar listesinde Brezilya’nın ABD ile kapsamlı bir gelir vergisi anlaşması bulunmuyor. İki ülkenin TIEA ve FATCA düzenlemeleri, gelir vergisi anlaşmasıyla indirilmiş oranlarla değil, bilgi alışverişiyle ilgilidir. Bir ABD holding şirketi stopajı otomatik olarak azaltmaz.
Yabancı vergi mahsubu yardımcı olabilir; ancak uygunluk, mükellefin kimliği, gelirlerin eşleştirilmesi, dönemler ve sınırlar önemlidir. Ödenen verginin kanıtını saklayın; ABD’deki her ödemenin Brezilya vergisinden düşüleceğini varsaymayın.
LLC’yi kurmadan veya finanse etmeden önce
- Brezilya ve ABD vergi mukimliğinizi danışmanlarınızla teyit edin.
- Mülkiyeti, oy haklarını ve ilişkili kişilerin paylarını işletme sözleşmesinde belgeleyin.
- Kontrol, ayrıcalıklı rejim statüsü, pasif gelir, yönetim ve dağıtımlar hakkında Brezilya tarafındaki analizi alın.
- Müşterilere kimin fatura keseceğini ve Brezilya’daki işin nasıl kaydedileceğini kararlaştırın.
- Registered agent, eyalet yenilemeleri ve iki ülkedeki beyan hazırlama giderleri için bütçe ayırın.
- Aktarılan paranın sermaye mi kredi mi olduğunu, transfer ve kur belgeleriyle kaydedin.
- Bu hesaba güvenmeden önce Mercury hesap koşullarını inceleyin. Onay garantisi yoktur.
- Yenileme ve kapsam dışı kalemler dâhil kuruluş hizmetlerinin kapsamını karşılaştırın.
Nonresident Tax, ABD’de şirket kuruluşu ve kapsamı belirli ABD federal beyan hizmetleri sunar; Brezilya beyannamelerini hazırlamaz. Form 1065 hizmeti yakında sunulacak, şu anda mevcut değil.
Sık sorulan sorular
Kârları ABD hesabında bırakmak Brezilya vergisini erteleyebilir mi?
Her zaman değil. Kontrol edilen şirketlerin yıllık vergilendirmesi, para çekilmeden önce uygulanabilir. Diğer rejimlerin kendi vergisel tanıma olayları vardır.
ABD’deki disregarded statüsü Brezilya’nın LLC’yi yok saydığı anlamına mı gelir?
Hayır. Brezilya kendi sınıflandırma ve seçim kurallarını uygular. Bu analizi ayrıca isteyin.
ABD vergisi Brezilya’daki vergi borcumu ortadan kaldırabilir mi?
Bunu varsaymayın. Mahsuplar koşulludur; sınıflandırma veya dönem farkları nedeniyle ödenecek vergi kalabilir.
LLC kurmak banka hesabını garanti eder mi?
Hayır. Bankalar mülkiyeti, mukimliği, faaliyeti ve destekleyici kayıtları eyaletteki kuruluştan bağımsız değerlendirir.
Ekim 2026’da kontrol edilen kaynaklar
- Planalto: Lei 14.754/2023, 3–8. maddeler.
- Receita Federal: IN RFB 1.037/2010, madde 2(VII).
- Receita Federal: kişisel beyanname kılavuzu, yurt dışı durumlar ve IN RFB 2.180/2024 rehberi.
- Banco Central: CBE beyanı rehberi.
- IRS: Form 5472 talimatları.
- IRS: A’dan Z’ye ABD gelir vergisi anlaşmaları.
- Receita Federal: FATCA’yı uygulayan ve TIEA’ya atıfta bulunan ABD-Brezilya yetkili makamlar anlaşması.
