Une LLC américaine peut faciliter l’organisation des contrats et des paiements internationaux. Pour une personne qui vit et travaille au Brésil, la première question est de savoir comment le Brésil imposera cette société et quelles déclarations seront nécessaires.
Ce guide concerne les particuliers résidents fiscaux du Brésil et non-résidents fiscaux des États-Unis. La nationalité brésilienne ne suffit pas à déterminer la réponse. Avant de créer la société, demandez à un expert-comptable qualifié au Brésil d’examiner votre résidence fiscale, le contrôle, les types de revenus, la gestion et les distributions prévues.
Distinguez les différents volets fiscaux
Le Brésil impose généralement ses résidents sur leurs revenus mondiaux. Garder de l’argent à l’étranger ne reporte pas, à lui seul, l’impôt brésilien. Le traitement américain fait l’objet d’un calcul distinct.
| Volet | Points à vérifier |
|---|---|
| Impôt personnel au Brésil | Revenus étrangers, bénéfices de sociétés contrôlées et distributions |
| Déclarations au Brésil | Actifs étrangers dans la DIRPF et éventuelle déclaration CBE distincte auprès de la Banco Central |
| Activité au Brésil | Qui réalise les prestations, facture les clients et dirige l’entreprise |
| Obligations fédérales américaines | Classification de la LLC, impôt du propriétaire et déclarations informatives de la société |
| Obligations des États américains | Agent enregistré, déclarations annuelles et impôts liés à l’activité réelle |
Une réponse dans une ligne ne règle pas les autres. Notre guide fiscal des LLC détenues par des étrangers explique le point de départ américain.
Les règles brésiliennes sur les sociétés contrôlées exigent une analyse propre à la LLC
La Lei 14.754/2023 distingue les placements financiers étrangers des entités étrangères contrôlées. Les placements financiers détenus directement ont leurs propres règles d’encaissement ou de réalisation. Le contrôle peut découler de droits de décision ou de détention, y compris de participations prises en compte avec celles de personnes liées.
Selon l’article 5, les bénéfices des sociétés contrôlées concernées sont imposés chaque année, même sans distribution. En octobre 2026, ce régime vise les entités situées dans des juridictions à fiscalité favorisée ou bénéficiant de régimes fiscaux privilégiés, ou celles dont les revenus actifs représentent moins de 60 % des revenus totaux. Chacune de ces conditions peut s’appliquer. Les intérêts, dividendes et redevances sont généralement exclus des revenus actifs, sous réserve des exceptions légales.
Les LLC américaines soulèvent un point particulier. L’IN RFB 1.037/2010, article 2(VII) classe parmi les régimes privilégiés les LLC constituées selon le droit d’un État, détenues par des non-résidents fiscaux américains et non soumises à l’impôt fédéral américain sur le revenu. Ne supposez pas qu’une entreprise opérationnelle de services échappe à l’imposition annuelle au seul motif que ses revenus sont actifs.
Cela ne signifie pas que toutes les LLC américaines reçoivent le même traitement au Brésil. L’actionnariat et la classification fiscale américaine comptent. Pour les entités contrôlées hors du régime annuel, l’article 6 impose généralement les bénéfices lors de leur mise à disposition, sauf si une option applicable modifie ce traitement. Cette mise à disposition peut comprendre des sommes créditées, des dépenses personnelles ou certains prêts, et pas uniquement un virement vers le Brésil.
Le Brésil prévoit aussi sa propre option de transparence fiscale, qui permet de considérer les actifs sous-jacents comme détenus directement. Elle est irrévocable tant que la participation est conservée et soumise à des conditions de procédure. Le classement d’une LLC comme “disregarded” par l’IRS n’exerce pas cette option brésilienne à votre place.
DIRPF, CBE et justificatifs de change : trois tâches distinctes
Votre déclaration annuelle brésilienne d’impôt sur le revenu des personnes physiques, la DIRPF, couvre les revenus et actifs étrangers. Déclarez la participation dans la société ou les actifs sous-jacents selon le régime applicable. Suivez les bénéfices déjà imposés pour appliquer le bon traitement aux distributions ultérieures.
Le manuel de déclaration de la Receita Federal explique les actifs étrangers, la transparence et les régimes régis par l’IN RFB 2.180/2024.
La déclaration CBE de la Banco Central est distincte de la DIRPF. Elle dépend du total des actifs étrangers, pas seulement du compte de la LLC. Vérifiez les seuils annuels et trimestriels applicables, les règles d’évaluation, les dates de référence et les périodes de dépôt. Rester sous un seuil CBE ne supprime pas les obligations DIRPF.
Conservez les montants en USD, les dates des opérations, les pièces justificatives et le calcul de conversion en BRL. Notez la source et la date du taux de change exigées pour chaque catégorie. Les bénéfices annuels des sociétés contrôlées, les coûts d’acquisition des actifs, les distributions et les crédits d’impôt étranger n’utilisent pas tous un même taux à la date de l’opération.
Le travail réalisé au Brésil exige toujours un conseil brésilien
Une facture au nom d’une LLC américaine ne déplace pas le travail à l’étranger. Précisez qui signe les contrats, réalise les prestations, gère leur exécution et reçoit chaque paiement.
Demandez à votre comptable si vous-même, une entreprise brésilienne existante ou une autre structure d’exploitation devez émettre les factures brésiliennes. La taxe municipale sur les services, ISS, et les contributions fédérales PIS/COFINS dépendent de l’exploitant, de l’activité et du régime applicable. Le traitement à l’exportation exige sa propre analyse.
Ne supposez pas que des clients étrangers ou des paiements en dollars suppriment les obligations brésiliennes. Notre guide pour les indépendants et les agences aborde les questions américaines liées aux revenus de services.
Déclarations américaines et limites des accords
La LLC a besoin d’un agent enregistré et d’un numéro d’identification d’employeur, ou EIN. Une LLC à membre unique n’est généralement pas considérée comme une entité distincte pour l’impôt fédéral sur le revenu, sauf si elle opte pour l’imposition en tant que corporation.
Pour les années comportant des transactions déclarables entre parties liées, une LLC détenue par un étranger et fiscalement non distincte dépose généralement le formulaire 5472 avec un formulaire 1120 pro forma. Le financement initial, les dépenses payées par le propriétaire et les retraits peuvent compter, selon les instructions de l’IRS.
Évaluez les revenus effectivement liés à une activité américaine et la nécessité pour le propriétaire de déposer le formulaire 1040-NR. Plusieurs membres impliquent généralement le traitement en société de personnes, le formulaire 1065 et une éventuelle retenue au titre des associés étrangers.
En octobre 2026, le Brésil n’a pas de convention générale d’impôt sur le revenu avec les États-Unis dans la liste des conventions de l’IRS. Les accords TIEA et FATCA entre les deux pays concernent l’échange d’informations, pas des taux réduits prévus par une convention d’impôt sur le revenu. Une société holding américaine ne réduit pas automatiquement les retenues.
Les crédits d’impôt étranger peuvent être utiles, mais leur admissibilité, l’identité du contribuable, la correspondance entre revenus, les périodes et les plafonds comptent. Conservez la preuve des impôts payés ; ne supposez pas que tout paiement américain s’impute sur l’impôt brésilien.
Avant de créer ou de financer la LLC
- Confirmez votre résidence fiscale brésilienne et américaine avec vos conseillers.
- Consignez les participations, les droits de vote et les participations des personnes liées dans l’accord de fonctionnement.
- Obtenez l’analyse brésilienne du contrôle, du statut de régime privilégié, des revenus passifs, de la gestion et des distributions.
- Déterminez qui facture les clients et comment le travail au Brésil est enregistré.
- Prévoyez le coût d’un agent enregistré, des renouvellements dans l’État et de la préparation des déclarations dans les deux pays.
- Précisez si le financement est un apport en capital ou un prêt, avec les justificatifs de transfert et de change.
- Vérifiez les conditions d’ouverture d’un compte Mercury avant de compter sur ce compte. L’acceptation n’est pas garantie.
- Comparez le périmètre des services de création, y compris les renouvellements et les exclusions.
Nonresident Tax propose la création d’entreprise aux États-Unis et des services de déclarations fédérales américaines au périmètre défini, pas la préparation des déclarations brésiliennes. Le service relatif au formulaire 1065 est prévu prochainement et n’est pas encore disponible.
Questions fréquentes
Laisser les bénéfices sur le compte américain peut-il reporter l’impôt brésilien ?
Pas nécessairement. L’imposition annuelle des sociétés contrôlées peut s’appliquer avant tout retrait. Les autres régimes ont leurs propres faits générateurs.
Le statut disregarded aux États-Unis signifie-t-il que le Brésil ignore la LLC ?
Non. Le Brésil applique ses propres règles de classification et d’option. Demandez une analyse distincte.
L’impôt américain peut-il supprimer mon impôt brésilien ?
Ne le présumez pas. Les crédits sont soumis à conditions, et des différences de classification ou de période peuvent laisser un impôt à payer.
La création de la LLC garantit-elle un compte bancaire ?
Non. Les banques examinent les propriétaires, leur résidence, l’activité et les justificatifs indépendamment de la création dans l’État.
Sources vérifiées en octobre 2026
- Planalto : Lei 14.754/2023, articles 3 à 8.
- Receita Federal : IN RFB 1.037/2010, article 2(VII).
- Receita Federal : manuel de déclaration des particuliers, situations à l’étranger et recommandations relatives à l’IN RFB 2.180/2024.
- Banco Central : instructions relatives à la déclaration CBE.
- IRS : instructions du formulaire 5472.
- IRS : conventions américaines d’impôt sur le revenu de A à Z.
- Receita Federal : accord entre autorités compétentes des États-Unis et du Brésil mettant en œuvre FATCA et faisant référence au TIEA.
