“ABD LLC’m ABD vergisi öder mi?” sorusu, ABD dışında yaşayan girişimcilerden en çok duyduğumuz sorudur. Dürüst cevap şudur: LLC’nin ne yaptığına ve işin nerede yapıldığına bağlıdır. Bir ABD LLC’si yabancı sahibi için kendiliğinden ABD vergisi ödemez, ama kendiliğinden muaf da değildir. Bu rehber IRS’in kullandığı testi, ondan doğan formları ve kendi işiniz için sormanız gereken soruları anlatır.
Kısa cevap
Bir sonraki adımınızı netleştirmek için fiilen bağlantılı gelir, LLC sahipleri için Form 1040-NR, yabancı ortaklı LLC’ler için Form 1065 veya yurt dışından ABD LLC’si kapatma rehberlerimize bakabilirsiniz.
- Tek bir ABD dışı kişinin sahip olduğu tek üyeli LLC varsayılan olarak yok sayılan işletmedir (disregarded entity). Yani IRS LLC’ye değil, doğrudan size, yani sahibine bakar.
- İşletme kârı için ABD federal gelir vergisini yalnızca bu kâr fiilen bağlantılı gelir (effectively connected income, ECI) ise ödersiniz: ABD’de ticari faaliyetten (US trade or business) doğan, ABD kaynaklı gelir.
- ECI’niz varsa Form 1040-NR (kişisel yerleşik olmayan beyannameniz) verir ve bu gelir üzerinden vergi ödersiniz.
- Sizinle LLC arasında raporlanabilir bir işlemin olduğu her yıl LLC, pro-forma Form 1120 ile birlikte Form 5472 verir. LLC’yi finanse etmek de işlem sayıldığı için bu hemen her yıl olur. Bu bir rapordur, vergi borcu değildir ve gelir $0 olsa bile geçerlidir.
- Wyoming ve Delaware, LLC’nin gelirini eyalet düzeyinde vergilendirmez. Delaware yıllık sabit bir LLC vergisi alır.
IRS yabancı sahipli bir LLC’yi nasıl görür?
Tek sahipli bir LLC, kurumlar vergisine tabi olmayı seçmediği sürece federal gelir vergisi açısından “yok sayılır”. Yok sayılmak, görmezden gelinmek demek değildir. LLC’nin gelirinin sahibinin geliri sayılması demektir.
Dolayısıyla asıl soru “LLC’m vergi öder mi?” değil, “ben, yurt dışında yaşayan biri olarak, LLC’m aracılığıyla ABD’de vergilendirilebilir gelir elde ediyor muyum?” sorusudur. Çoğu hizmet ve online iş için bu iki fikre iner: ABD’de ticari faaliyet ve ABD kaynaklı gelir.
Test 1: ABD’de ticari faaliyette bulunuyor musunuz?
IRS’e göre yabancı bir kişi, ABD’de kişisel hizmet verdiğinde ya da ABD’de hizmet, ürün veya mal satan bir işletme işlettiğinde genellikle ABD’de ticari faaliyette bulunuyor sayılır. Faaliyetin “önemli, sürekli ve düzenli” olması gerekir (IRS, Effectively connected income, Ekim 2026’da kontrol edildi).
ABD’de ticari faaliyete işaret eden durumlar:
- İşi siz, bir çalışanınız ya da bağlı bir temsilciniz fiziksel olarak ABD’deyken yapıyorsunuz.
- LLC’nin ABD’de bir ofisi, deposu ya da personeli var.
- ABD’de biri LLC adına düzenli olarak sözleşme imzalıyor.
- Satışın ABD’de gerçekleştiği stok satıyorsunuz.
Tek başına ABD’de ticari faaliyet oluşturmayan durumlar:
- ABD LLC’sine, EIN’e ya da ABD banka hesabına sahip olmak.
- İşi ABD dışında yapıyorsanız, ABD’li müşterilerinizin olması.
- Wyoming ya da Delaware’de bir registered agent adresi.
- ABD’deki bir aracı kurum üzerinden hisse senedi ya da menkul kıymet alım satımı. IRS bunun tek başına ABD’de ticari faaliyet olmadığını söyler.
Test 2: Gelir ABD kaynaklı mı?
Hizmetlerde gelirin kaynağı, müşterinin ya da banka hesabının değil, işin yapıldığı yerdir. Teksas’taki bir müşteri için Lizbon’dan web sitesi tasarlıyorsanız, bu ücret genellikle yabancı kaynaklı gelirdir. New York’a uçup aynı işi orada yaparsanız, orada kazandığınız kısım ABD kaynaklıdır.
Ürünlerde kurallar daha ayrıntılıdır. Mülkiyetin nerede geçtiği, malın nerede üretildiği ve ABD’de bir ofis olup olmadığı önem taşıyabilir. Girişimcilerin en sık şaşırdığı alan stok satışları ve Amazon FBA depolarıdır; ABD’de stok tutuyorsanız bu konuya daha yakından bakın.
Hepsini bir araya getirelim
| Durum | Olası sonuç | Kişisel beyanname |
|---|---|---|
| Serbest çalışan ya da ajans, tüm iş ABD dışında | Genellikle ECI yok | Genellikle 1040-NR yok |
| Yurt dışından işletilen SaaS, ABD’de personel/ofis yok | Çoğunlukla ECI yok, gerçeklere bağlı | Beyanname hazırlayıcınıza danışın |
| Yılın bir kısmında ABD’den çalışıyorsunuz | O ABD işinden elde edilen gelir büyük olasılıkla ECI | Form 1040-NR |
| ABD’de çalışan, ofis ya da depo | Büyük olasılıkla ECI | Form 1040-NR |
| ABD gayrimenkulünden kira geliri | FDAP olarak ya da seçimle ECI olarak vergilenir | Çoğunlukla Form 1040-NR |
| ABD temettü ya da faiz geliri | FDAP: anlaşma düşürmedikçe %30 stopaj | Yalnızca iade almak için |
Bunlar kalıplardır, karar değildir. Tek bir olgu cevabı değiştirebilir; bu yüzden tabloyu görüşmenizin yerine değil, görüşmeniz için bir harita olarak kullanın.
FDAP nedir ve neden farklıdır?
FDAP, sabit, belirlenebilir, yıllık ya da dönemsel gelir anlamına gelir (fixed, determinable, annual or periodical income): temettü, faiz, kira, telif. Yurt dışında yaşayan biri için ABD kaynaklı FDAP genellikle ödeyicinin kestiği %30’luk sabit bir oranla vergilenir; bir vergi anlaşması daha düşük bir oran belirlemişse o uygulanır. İşletme kârınız üzerinden vergilenmez ve stopaj yanlış yapılmadıkça ya da almadığınız bir anlaşma oranını talep etmek istemedikçe bunun için beyanname vermezsiniz.
Bir ABD şirketi LLC’nize ödeme yaparken doğru stopaj formunun bu kadar önemli olmasının nedeni budur. Bunu adım adım W-9 mu W-8BEN-E mi? Yabancı sahipli LLC’niz müşteriye hangisini verir yazımızda anlatıyoruz.
Form 1040-NR ne zaman verilir?
IRS kimin beyanname vermesi gerektiğini sayar. Yurt dışında yaşayan biri, yıl içinde ABD’de ticari faaliyette bulunduysa ya da vergisi kaynağında tam kesilmemiş ABD geliri elde ettiyse beyanname vermelidir (IRS, Taxation of nonresident aliens, Ekim 2026’da kontrol edildi). Hatalı kesilen stopajın iadesini almak için de beyanname verebilirsiniz.
ECI, indirimlerden sonra ABD vatandaşlarının ödediği kademeli oranlarla vergilenir. Form 1040-NR veren bir kişinin ITIN’e (ya da SSN’ye) ihtiyacı vardır. Henüz yoksa Form W-7 ile yapılan ITIN başvurusu beyannameyle birlikte gönderilir. ITIN rehberimiz bu süreci anlatır.
Anlaşmalar: neler yapabilir, neler yapamaz?
ABD’nin birçok ülkeyle gelir vergisi anlaşması vardır. Bir anlaşma şunları yapabilir:
- Temettü, faiz ve telif üzerindeki stopajı düşürebilir ya da kaldırabilir.
- İşletme kârının ABD’de yalnızca orada bir daimi işyeriniz (permanent establishment) varsa vergilendirileceğini söyleyebilir; bu genellikle “US trade or business” testinden daha dar bir ölçüttür.
İşletme kârı için anlaşma hükmüne dayanmak istiyorsanız, bunu genellikle beyannamenizde, çoğu zaman Form 8833 ile bildirirsiniz. Anlaşma Form 5472 yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz. IRS, anlaşmaların listesini ve metinlerini tutar.
Ülkenizin kuralları da geçerlidir
ABD kuralları resmin yalnızca yarısıdır. Çoğu ülke mukimlerini dünya genelindeki gelirleri üzerinden vergilendirir; kimi ülkeler ABD LLC’sini şirket, kimileri şeffaf yapı sayar. ABD’nin vergilendirmediği gelir, yaşadığınız yerde tamamen vergilendirilebilir. “ABD bunu vergilendirmiyor” diyerek hareket etmeden önce, yaşadığınız ülkenin LLC kârını nasıl ele aldığını kontrol edin.
Vergi mukimliğinize ait rehberle başlayın: Birleşik Krallık, Almanya, Hindistan, Fransa veya Brezilya. Her biri, bir ABD LLC’si kurmadan veya fonlamadan önce danışmanınızla gözden geçirmeniz gereken yerel soruları ele alır.
Herkes için geçerli olan beyan: Form 5472
ECI cevabınız ne olursa olsun, yabancı sahipli tek üyeli bir LLC, raporlanabilir işlemin olduğu her yıl pro-forma Form 1120’ye eklenmiş Form 5472 verir; LLC’ye para koymak ya da çekmek de buna dahildir. Form, sizinle LLC arasında hareket eden para ve mülkü bildirir. Gelir $0 olsa bile geçerlidir. Takvim yılı LLC’si için son tarih 15 Nisan’dır; orijinal tarihe kadar verilen Form 7004 uzatmasıyla 15 Ekim’dir (IRS, Instructions for Form 5472, Ekim 2026’da kontrol edildi).
Eksik form cezası, gelir vergisinden ayrı olarak, form başına ve yıl başına $25.000’dir (IRS, Instructions for Form 5472, Ekim 2026’da kontrol edildi). Forma neyin girdiğini Form 5472 açıklaması rehberimizde bulabilirsiniz.
Wyoming ve Delaware’de eyalet vergisi
Ne Wyoming ne de Delaware, eyalette iş yapmayan bir LLC’nin gelirini vergilendirir. Wyoming yıllık rapor lisans vergisi olarak en az $60 alır. Delaware, 1 Haziran’a kadar ödenmesi gereken $400’lık sabit bir yıllık LLC vergisi alır (Delaware Division of Corporations, Ekim 2026’da kontrol edildi). Bunun nasıl işlediği için Delaware LLC vergi rehberimize bakın.
İşletmenizin başka bir eyalette çalışanı, stoku ya da ofisi varsa, o eyalet kendi kaydını ve vergisini isteyebilir. Wyoming ya da Delaware’de kurulmuş olmanız bunu belirlemez.
SSS
Yurt dışında yaşıyorsam Wyoming LLC’m ABD vergisi öder mi?
Kendiliğinden ödemez. Wyoming’de eyalet gelir vergisi yoktur, ama federal soru fiilen bağlantılı geliriniz olup olmadığıdır. İşi ABD dışında yapıyorsanız ve ABD’de ofis ya da personeliniz yoksa, çoğu zaman ECI’niz de yoktur. Varsa Form 1040-NR verirsiniz.
ABD’li müşterilerim var. Bu ABD vergisi doğurur mu?
Tek başına doğurmaz. Hizmetlerde gelirin kaynağı işin yapıldığı yerdir. ABD’li müşterilerin yurt dışında yaptığınız iş için ödediği para genellikle yabancı kaynaklı gelir oluşturur.
ITIN’e ihtiyacım var mı?
Yalnızca Form 1040-NR vermeniz ya da ITIN gerektiren anlaşma haklarından yararlanmanız gerekiyorsa. LLC kurmak, EIN almak ya da Form 5472 vermek için ITIN gerekmez.
Bunun yerine kurumlar vergisini seçebilir miyim?
Evet. Tek üyeli bir LLC, Form 8832 ile C corporation olarak vergilendirilmeyi seçebilir. Şirket o zaman kendi kârı üzerinden %21 federal vergi öder ve tam bir Form 1120 verir. LLC mi C-Corp mu rehberimiz ikisini karşılaştırır.
Her yıl Federal Tax Filing üzerinden Form 5472’yi ve pro-forma 1120’yi hazırlıyoruz. Tek üyeli LLC’nizin ABD’de işletme geliri varsa, şirket beyanının yanında Form 1040-NR’nizi ve ITIN gerekiyorsa Form W-7’yi de hazırlıyoruz. Çizginin hangi tarafında olduğunuzdan emin değil misiniz? İşinizin nasıl işlediğini bize anlatın, durumunuzun hangi beyanlara işaret ettiğini söyleyelim.
