«Должна ли моя американская LLC платить налог в США?» — вопрос, который мы слышим чаще всего от основателей, живущих за пределами США. Честный ответ: это зависит от того, чем занимается LLC и где выполняется работа. Американская LLC иностранного владельца не обязана автоматически платить налог в США, но и не освобождена от него автоматически. В этом руководстве — тест, который применяет IRS, формы, которые из него следуют, и вопросы, которые стоит задать о Вашем собственном бизнесе.
Короткий ответ
Чтобы разобраться со следующим шагом, прочитайте наши руководства об эффективно связанном доходе, форме 1040-NR для владельца LLC, форме 1065 для LLC с иностранными участниками или закрытии американской LLC из-за рубежа.
- LLC с одним участником, которой владеет один не-американец, по умолчанию считается disregarded entity (игнорируемой организацией). Это значит, что IRS смотрит сквозь LLC на Вас как на владельца.
- Вы платите федеральный подоходный налог США с прибыли бизнеса, только если эта прибыль — effectively connected income (ECI), то есть доход из источников в США, полученный от US trade or business (торговли или бизнеса в США).
- Если у Вас есть ECI, Вы подаёте форму 1040-NR (Вашу личную декларацию нерезидента) и платите с него налог.
- В любой год, когда между Вами и LLC была отчётная операция (а это почти каждый год, потому что внесение средств в LLC тоже считается), LLC подаёт форму 5472 вместе с pro-forma формой 1120. Это отчёт, а не налоговый счёт, и он нужен даже при доходе 0 $.
- Wyoming и Delaware не облагают доход LLC налогом на уровне штата. Delaware берёт ежегодный фиксированный налог с LLC.
Как IRS видит LLC иностранного владельца
LLC с одним владельцем для федерального подоходного налога «игнорируется», если не выбрала налогообложение как корпорация. «Игнорируется» не значит «не замечается»: доход LLC считается доходом владельца.
Поэтому настоящий вопрос не «платит ли моя LLC налог?», а «есть ли у меня, нерезидента, облагаемый в США доход через мою LLC?». Для большинства сервисных и онлайн-бизнесов это сводится к двум идеям: торговля или бизнес в США и доход из источников в США.
Тест 1: ведёте ли Вы US trade or business?
IRS считает, что иностранное лицо, как правило, занято торговлей или бизнесом в США, если оно оказывает личные услуги в США либо владеет бизнесом в США и управляет им, продавая услуги, товары или продукцию. Деятельность должна быть «значительной, непрерывной и регулярной» (IRS, Effectively connected income, проверено в октябре 2026 года).
Что указывает на US trade or business:
- Вы, сотрудник или зависимый агент выполняете работу, физически находясь в США.
- У LLC есть офис, склад или персонал в США.
- Кто-то в США регулярно подписывает договоры от имени LLC.
- Вы продаёте товары со склада, и сама продажа происходит в США.
Что само по себе его не создаёт:
- Наличие американской LLC, EIN или американского банковского счёта.
- Американские клиенты, если Вы выполняете работу вне США.
- Адрес registered agent в Wyoming или Delaware.
- Торговля акциями или ценными бумагами через американского брокера. IRS говорит, что одно это не является US trade or business.
Тест 2: доход из источников в США?
Для услуг источник дохода — это место, где выполнена работа, а не место, где находится клиент или банковский счёт. Если Вы делаете сайты в Лиссабоне для клиента из Техаса, этот гонорар, как правило, считается доходом из зарубежных источников. Если Вы летите в Нью-Йорк и делаете ту же работу там, часть, заработанная там, — доход из источников в США.
Для товаров правила подробнее. Значение могут иметь место перехода права собственности, место производства товаров и участие американского офиса. Продажи со склада и склады Amazon FBA — область, где основатели чаще всего удивляются, поэтому присмотритесь внимательнее, если Вы держите запасы в США.
Собираем всё вместе
| Ситуация | Вероятный результат | Личная подача |
|---|---|---|
| Фрилансер или агентство, вся работа вне США | Обычно нет ECI | Обычно без 1040-NR |
| SaaS, управляемый из-за рубежа, без персонала и офиса в США | Часто нет ECI, зависит от фактов | Уточните у специалиста |
| Вы часть года работаете из США | Доход от этой работы в США, скорее всего, ECI | Форма 1040-NR |
| Сотрудники, офис или склад в США | Вероятно, ECI | Форма 1040-NR |
| Доход от аренды недвижимости в США | Облагается как FDAP или, по выбору, как ECI | Часто форма 1040-NR |
| Дивиденды или проценты из США | FDAP: удержание 30%, если договор не снижает ставку | Только для возврата налога |
Это типичные схемы, а не решения. Один факт может изменить ответ, поэтому относитесь к таблице как к карте для разговора, а не как к самому разговору.
Что такое FDAP и чем оно отличается
FDAP — fixed, determinable, annual or periodical income (фиксированный, определяемый, годовой или периодический доход): дивиденды, проценты, аренда, роялти. С американского FDAP нерезидента обычно взимается фиксированный налог 30%, который удерживает плательщик, если налоговый договор не устанавливает более низкую ставку. Он не облагается через прибыль Вашего бизнеса, и декларацию по нему Вы не подаёте, если только удержание не было ошибочным или Вы не хотите получить договорную ставку, которую Вам не применили.
Вот почему правильная форма для удержания так важна, когда американская компания платит Вашей LLC. Мы разбираем это шаг за шагом в материале W-9 или W-8BEN-E? Что Ваша LLC иностранного владельца передаёт клиенту.
Когда Вы подаёте форму 1040-NR
IRS перечисляет, кто обязан подавать декларацию. Нерезидент должен подать декларацию, если в течение года он занимался торговлей или бизнесом в США либо получил доход в США, налог с которого не был полностью удержан у источника (IRS, Taxation of nonresident aliens, проверено в октябре 2026 года). Подать её можно и для возврата налога, удержанного по ошибке.
ECI облагается после вычетов по тем же прогрессивным ставкам, что платят граждане США. Нерезиденту, подающему форму 1040-NR, нужен ITIN (или SSN). Если его пока нет, заявка на ITIN по форме W-7 подаётся вместе с декларацией. Об этом процессе рассказывает наше руководство по ITIN.
Налоговые договоры: что они могут и чего не могут
У США есть договоры об избежании двойного налогообложения со многими странами. Договор может:
- Снизить или убрать удержание с дивидендов, процентов и роялти.
- Установить, что прибыль бизнеса облагается в США, только если у Вас там есть permanent establishment (постоянное представительство); это обычно более узкий тест, чем «US trade or business».
Чтобы применить договор к прибыли бизнеса, обычно нужно указать это в декларации, часто с формой 8833. Договор не отменяет подачу формы 5472. IRS ведёт список договоров и их тексты.
Ваша страна проживания тоже учитывается
Правила США — лишь половина картины. Большинство стран облагают своих резидентов налогом на мировой доход, и одни считают американскую LLC компанией, другие — прозрачной структурой. Доход, который США не облагают, может полностью облагаться там, где Вы живёте. Прежде чем полагаться на фразу «США это не облагают», проверьте, как Ваша страна проживания относится к прибыли LLC.
Начните с руководства для Вашего налогового резидентства: Великобритания, Германия, Индия, Франция или Бразилия. Каждое рассматривает местные вопросы, которые стоит обсудить с консультантом до создания или пополнения американской LLC.
Подача, которая касается всех: форма 5472
Каким бы ни был Ваш ответ про ECI, LLC иностранного владельца с одним участником подаёт форму 5472 вместе с pro-forma формой 1120 за каждый год с отчётной операцией, а внесение и снятие денег считается. Она сообщает о деньгах и имуществе, движущихся между Вами и LLC. Она нужна даже при доходе 0 $. Срок — 15 апреля для LLC с календарным годом или 15 октября при продлении по форме 7004, поданной к первоначальной дате (IRS, Instructions for Form 5472, проверено в октябре 2026 года).
Штраф за неподанную форму — 25 000 $ за форму за год, отдельно от любого подоходного налога (IRS, Instructions for Form 5472, проверено в октябре 2026 года). Что указывается в форме, объясняет наше руководство Форма 5472 простыми словами.
Налоги штата в Wyoming и Delaware
Ни Wyoming, ни Delaware не облагают доход LLC, которая не ведёт бизнес в штате. Wyoming взимает ежегодный лицензионный сбор при подаче годового отчёта — минимум 60 $. Delaware взимает фиксированный ежегодный налог с LLC в размере 400 $ со сроком 1 июня (Delaware Division of Corporations, проверено в октябре 2026 года). Как это работает, читайте в нашем руководстве по налогам Delaware LLC.
Если у Вашего бизнеса есть сотрудники, запасы или офис в другом штате, этот штат может ожидать собственной регистрации и налога. Регистрация в Wyoming или Delaware этого не решает.
Вопросы и ответы
Платит ли LLC из Wyoming налог в США, если я живу за рубежом?
Не автоматически. В Wyoming нет подоходного налога штата, но федеральный вопрос в том, есть ли у Вас effectively connected income. Если Вы работаете вне США и у Вас нет американского офиса или персонала, ECI часто нет. Если есть, Вы подаёте форму 1040-NR.
У меня американские клиенты. Создаёт ли это налог в США?
Само по себе нет. Для услуг источник дохода — место, где выполнена работа. Американские клиенты, оплачивающие работу, которую Вы делаете за рубежом, обычно создают доход из зарубежных источников.
Нужен ли мне ITIN?
Только если Вам нужно подать форму 1040-NR или применить договорные льготы, для которых он требуется. Для регистрации LLC, получения EIN или подачи формы 5472 ITIN не нужен.
Можно ли выбрать корпоративное налогообложение?
Да. LLC с одним участником может выбрать налогообложение как C corporation по форме 8832. Тогда компания платит 21% федерального налога со своей прибыли и подаёт полную форму 1120. Сравнение двух вариантов есть в нашем руководстве LLC или C-Corp.
Мы готовим форму 5472 и pro-forma 1120 каждый год через федеральную налоговую отчётность. Если у Вашей LLC с одним участником есть американский бизнес-доход, мы готовим Вашу форму 1040-NR вместе с подачей компании, а также форму W-7, если Вам нужен ITIN. Не уверены, по какую сторону границы Вы находитесь? Расскажите, как работает Ваш бизнес, и мы скажем, на какие подачи указывает Ваша ситуация.
