«La mia LLC americana deve pagare tasse negli USA?» È la domanda che sentiamo più spesso da chi vive fuori dagli Stati Uniti. La risposta onesta è: dipende da che cosa fa la LLC e da dove si svolge il lavoro. Per un titolare estero, una LLC americana non deve automaticamente imposte USA, ma non ne è nemmeno automaticamente esente. Questa guida spiega il test che usa l’IRS, i moduli che ne derivano e le domande da porsi sulla Sua attività.
La risposta breve
Per approfondire il Suo prossimo passo, consulti le nostre guide sul reddito effettivamente connesso, sul Modulo 1040-NR per il titolare di una LLC, sul Modulo 1065 per una LLC con soci esteri o sulla chiusura di una LLC americana dall’estero.
- Una LLC con un solo membro, di proprietà di un’unica persona non statunitense, è per impostazione predefinita una disregarded entity. Significa che l’IRS guarda attraverso la LLC fino a Lei, il titolare.
- Deve l’imposta federale sul reddito USA sull’utile dell’attività solo se quell’utile è effectively connected income (ECI): reddito di fonte USA derivante da una US trade or business.
- Se ha ECI, presenta il Modulo 1040-NR (la Sua dichiarazione personale da non residente) e paga l’imposta.
- In ogni anno con una transazione soggetta a segnalazione tra Lei e la LLC, cioè quasi ogni anno perché anche finanziare la LLC conta, la LLC presenta il Modulo 5472 con un Modulo 1120 pro-forma. È una comunicazione, non un conto da pagare, e vale anche con reddito pari a 0 USD.
- Wyoming e Delaware non tassano il reddito della LLC a livello statale. Il Delaware applica però un’imposta fissa annuale sulle LLC.
Come l’IRS vede una LLC a proprietà estera
Una LLC con un solo proprietario è «disregarded» ai fini dell’imposta federale sul reddito, a meno che non scelga di essere tassata come società di capitali. Disregarded non significa ignorata. Significa che il reddito della LLC viene trattato come reddito del titolare.
Quindi la vera domanda non è «la mia LLC paga imposte?», ma «io, non residente, ho un reddito tassabile negli USA attraverso la mia LLC?». Per la maggior parte delle attività di servizi e online, tutto si riduce a due concetti: una US trade or business e un reddito di fonte USA.
Test 1: svolge una US trade or business?
L’IRS afferma che una persona straniera svolge in genere una US trade or business quando presta servizi personali negli USA, oppure possiede e gestisce negli USA un’attività che vende servizi, prodotti o merci. L’attività deve essere «considerable, continuous and regular», cioè rilevante, continuativa e regolare (IRS, Effectively connected income, verificato a ottobre 2026).
Elementi che indicano a favore di una US trade or business:
- Lei, un dipendente o un agente dipendente svolgete il lavoro mentre siete fisicamente negli USA.
- La LLC ha un ufficio, un magazzino o del personale negli USA.
- Qualcuno negli USA firma regolarmente contratti per conto della LLC.
- Vende merce la cui vendita avviene negli USA.
Elementi che non bastano, da soli, a crearne una:
- Avere una LLC americana, un EIN o un conto bancario USA.
- Avere clienti americani, se il lavoro è svolto fuori dagli USA.
- L’indirizzo di un registered agent in Wyoming o Delaware.
- Negoziare azioni o titoli tramite un broker americano. Secondo l’IRS, questo da solo non è una US trade or business.
Test 2: il reddito è di fonte USA?
Per i servizi, la fonte del reddito è il luogo in cui il lavoro viene svolto, non il luogo del cliente o del conto bancario. Se progetta siti web da Lisbona per un cliente in Texas, quel compenso è in genere reddito di fonte estera. Se vola a New York e svolge lo stesso lavoro lì, la parte guadagnata lì è di fonte USA.
Per i prodotti le regole sono più dettagliate. Possono contare il luogo in cui passa la proprietà, dove sono prodotti i beni e se c’è un ufficio negli USA. Le vendite di merce e i magazzini Amazon FBA sono l’area in cui vediamo più spesso fondatori sorpresi, quindi se tiene scorte negli USA conviene guardarla più da vicino.
Mettere tutto insieme
| Situazione | Risultato probabile | Dichiarazione personale |
|---|---|---|
| Freelance o agenzia, tutto il lavoro svolto fuori USA | Di solito nessun ECI | Di solito nessun 1040-NR |
| SaaS gestito dall’estero, senza personale né ufficio USA | Spesso nessun ECI, dipende dai fatti | Verifichi con il Suo preparatore |
| Lavora negli USA per una parte dell’anno | Il reddito di quel lavoro USA è probabilmente ECI | Modulo 1040-NR |
| Dipendenti, ufficio o magazzino negli USA | ECI probabile | Modulo 1040-NR |
| Affitti da immobili USA | Tassati come FDAP o, per scelta, come ECI | Spesso Modulo 1040-NR |
| Dividendi o interessi USA | FDAP: ritenuta del 30% salvo riduzione da convenzione | Solo per chiedere un rimborso |
Sono schemi, non decisioni. Un solo fatto può cambiare la risposta, quindi consideri la tabella una mappa per la Sua conversazione, non la conversazione stessa.
Che cosa significa FDAP e perché è diverso
FDAP sta per fixed, determinable, annual or periodical income: dividendi, interessi, canoni di locazione, royalties. Per un non residente, l’FDAP di fonte USA è di solito tassato con un’aliquota fissa del 30% trattenuta da chi paga, a meno che una convenzione fiscale non preveda un’aliquota più bassa. Non viene tassato attraverso l’utile della Sua attività e non si presenta una dichiarazione per esso, salvo che la ritenuta fosse errata o che Lei voglia chiedere un’aliquota da convenzione che non ha ottenuto.
Per questo il modulo di ritenuta giusto conta tanto quando un’azienda americana paga la Sua LLC. Lo spieghiamo passo per passo in W-9 o W-8BEN-E? Che cosa consegna a un cliente la Sua LLC a proprietà estera.
Quando presenta il Modulo 1040-NR
L’IRS elenca chi deve presentarlo. Un non residente deve presentare una dichiarazione se ha svolto una US trade or business durante l’anno, oppure se ha avuto reddito USA su cui l’imposta non è stata trattenuta per intero alla fonte (IRS, Taxation of nonresident aliens, verificato a ottobre 2026). Può presentarla anche per chiedere il rimborso di un’imposta trattenuta per errore.
L’ECI è tassato dopo le deduzioni con le stesse aliquote progressive pagate dai cittadini americani. Un non residente che presenta il Modulo 1040-NR ha bisogno di un ITIN (o di un SSN). Se non ne ha ancora uno, la domanda di ITIN sul Modulo W-7 si invia insieme alla dichiarazione. La nostra guida all’ITIN spiega la procedura.
Convenzioni fiscali: che cosa possono e non possono fare
Gli USA hanno convenzioni contro le doppie imposizioni con molti Paesi. Una convenzione può:
- Ridurre o eliminare la ritenuta su dividendi, interessi e royalties.
- Stabilire che l’utile d’impresa è tassabile negli USA solo se Lei vi ha una stabile organizzazione (permanent establishment), un test di solito più stretto di «US trade or business».
Per far valere una convenzione sull’utile d’impresa, in genere la si indica nella dichiarazione, spesso con il Modulo 8833. Una convenzione non elimina l’obbligo del Modulo 5472. L’IRS tiene l’elenco delle convenzioni e i relativi testi.
Il Suo Paese di residenza conta comunque
Le regole USA sono solo metà del quadro. La maggior parte dei Paesi tassa i propri residenti sul reddito mondiale, e alcuni trattano una LLC americana come una società, altri come un soggetto trasparente. Un reddito che gli USA non tassano può essere pienamente tassabile dove vive. Prima di contare su «gli USA non lo tassano», verifichi come il Suo Paese di residenza tratta l’utile di una LLC.
Parta dalla guida relativa alla Sua residenza fiscale: Regno Unito, Germania, India, Francia o Brasile. Ognuna tratta questioni locali da verificare con il Suo consulente prima di costituire o finanziare una LLC USA.
L’adempimento che vale per tutti: il Modulo 5472
Qualunque sia la risposta sull’ECI, una LLC a proprietà estera con un solo membro presenta il Modulo 5472 allegato a un Modulo 1120 pro-forma per ogni anno con una transazione soggetta a segnalazione, e versare o prelevare denaro conta. Riporta il denaro e i beni che passano tra Lei e la LLC. Vale anche con reddito pari a 0 USD. La scadenza è il 15 aprile per una LLC con anno solare, oppure il 15 ottobre con una proroga sul Modulo 7004 presentata entro la data originaria (IRS, Instructions for Form 5472, verificato a ottobre 2026).
La sanzione per un modulo mancante è di 25.000 USD per modulo e per anno, separata da qualsiasi imposta sul reddito (IRS, Instructions for Form 5472, verificato a ottobre 2026). La nostra guida Modulo 5472 spiegato mostra che cosa va indicato.
Imposte statali in Wyoming e Delaware
Né il Wyoming né il Delaware tassano il reddito di una LLC che non svolge attività nello stato. Il Wyoming applica ogni anno una license tax sull’annual report di 60 USD come minimo. Il Delaware applica un’imposta annuale fissa sulle LLC di 400 USD, dovuta entro il 1° giugno (Delaware Division of Corporations, verificato a ottobre 2026). Veda la nostra guida all’imposta sulle LLC del Delaware per come funziona.
Se la Sua attività ha dipendenti, merce o un ufficio in un altro stato, quello stato può richiedere una propria registrazione e una propria imposta. La costituzione in Wyoming o Delaware non lo decide.
Domande frequenti
Una LLC del Wyoming deve imposte USA se vivo all’estero?
Non automaticamente. Il Wyoming non ha un’imposta statale sul reddito, ma la questione federale è se Lei ha effectively connected income. Se svolge il lavoro fuori dagli USA e non ha ufficio né personale americano, spesso non ha ECI. Se ce l’ha, presenta il Modulo 1040-NR.
Ho clienti americani. Questo crea imposte USA?
Non da solo. Per i servizi, la fonte del reddito è il luogo in cui il lavoro viene svolto. Clienti americani che pagano per un lavoro svolto all’estero creano di solito reddito di fonte estera.
Mi serve un ITIN?
Solo se deve presentare il Modulo 1040-NR o chiedere benefici da convenzione che lo richiedono. Non serve un ITIN per costituire la LLC, ottenere un EIN o presentare il Modulo 5472.
Posso scegliere invece la tassazione come società di capitali?
Sì. Una LLC con un solo membro può scegliere di essere tassata come C corporation con il Modulo 8832. La società paga allora il 21% di imposta federale sul proprio utile e presenta un Modulo 1120 completo. La nostra guida LLC o C-Corp confronta le due soluzioni.
Prepariamo ogni anno il Modulo 5472 e il Modulo 1120 pro-forma tramite il servizio di dichiarazione federale. Quando la Sua LLC con un solo membro ha reddito d’impresa USA, prepariamo il Suo Modulo 1040-NR insieme alla dichiarazione della società, e il Modulo W-7 se Le serve un ITIN. Non sa da quale lato della linea si trova? Ci racconti come funziona la Sua attività e Le diremo a quali adempimenti rimanda la Sua situazione.
