„Czy moja amerykańska LLC płaci podatek w USA?” — to pytanie, które najczęściej słyszymy od założycieli mieszkających poza USA. Uczciwa odpowiedź brzmi: to zależy od tego, czym zajmuje się LLC i gdzie wykonywana jest praca. Amerykańska LLC nie płaci automatycznie podatku w USA za zagranicznego właściciela, ale nie jest też automatycznie zwolniona. Ten poradnik wyjaśnia test stosowany przez IRS, formularze, które z niego wynikają, i pytania, które warto zadać o własną firmę.
Krótka odpowiedź
Aby przygotować kolejny krok, przeczytaj nasze poradniki o dochodzie efektywnie związanym z działalnością w USA, Form 1040-NR dla właściciela LLC, Form 1065 dla LLC z zagranicznymi wspólnikami lub zamknięciu amerykańskiej LLC z zagranicy.
- Jednoosobowa LLC należąca do jednej osoby spoza USA jest domyślnie disregarded entity (podmiotem pomijanym). Oznacza to, że IRS patrzy przez LLC na Ciebie, właściciela.
- Federalny podatek dochodowy od zysku firmy płacisz tylko wtedy, gdy ten zysk jest effectively connected income (ECI), czyli dochodem ze źródeł w USA z US trade or business (działalności gospodarczej w USA).
- Jeśli masz ECI, składasz Form 1040-NR (Twoje osobiste zeznanie nierezydenta) i płacisz od niego podatek.
- W każdym roku, w którym między Tobą a LLC zachodzi transakcja podlegająca zgłoszeniu — czyli prawie w każdym, bo wniesienie środków do LLC się liczy — LLC składa Formularz 5472 wraz z pro-forma Form 1120. To zgłoszenie, a nie rachunek podatkowy, i obowiązuje nawet przy dochodzie 0 USD.
- Wyoming i Delaware nie opodatkowują dochodu LLC na poziomie stanowym. Delaware pobiera jednak coroczny stały podatek od LLC.
Jak IRS widzi LLC w rękach cudzoziemca
LLC z jednym właścicielem jest dla federalnego podatku dochodowego „pomijana”, chyba że wybierze opodatkowanie jak spółka kapitałowa. Pomijana nie znaczy ignorowana. Oznacza, że dochód LLC jest traktowany jako dochód właściciela.
Prawdziwe pytanie nie brzmi więc „czy moja LLC płaci podatek?”, ale „czy ja, nierezydent, mam dochód podlegający opodatkowaniu w USA przez moją LLC?”. W przypadku większości firm usługowych i internetowych sprowadza się to do dwóch pojęć: US trade or business i dochodu ze źródeł w USA.
Test 1: czy prowadzisz US trade or business?
IRS twierdzi, że osoba zagraniczna prowadzi zazwyczaj US trade or business, gdy wykonuje osobiste usługi w USA albo posiada i prowadzi w USA firmę sprzedającą usługi, produkty lub towary. Działalność musi być „znaczna, ciągła i regularna” (IRS, Effectively connected income, sprawdzone w październiku 2026 r.).
Rzeczy, które wskazują na US trade or business:
- Ty, pracownik lub zależny przedstawiciel wykonujecie pracę, fizycznie przebywając w USA.
- LLC ma w USA biuro, magazyn lub personel.
- Ktoś w USA regularnie podpisuje umowy w imieniu LLC.
- Sprzedajesz towary z zapasów, a sprzedaż odbywa się w USA.
Rzeczy, które same w sobie go nie tworzą:
- Posiadanie amerykańskiej LLC, EIN lub amerykańskiego konta bankowego.
- Posiadanie klientów w USA, jeśli pracę wykonujesz poza USA.
- Adres registered agent w Wyoming lub Delaware.
- Handel akcjami lub papierami wartościowymi przez amerykańskiego brokera. IRS mówi, że samo to nie jest US trade or business.
Test 2: czy dochód pochodzi ze źródeł w USA?
W przypadku usług źródłem dochodu jest miejsce wykonania pracy, a nie miejsce, w którym jest klient lub konto bankowe. Jeśli projektujesz strony internetowe z Lizbony dla klienta w Teksasie, to wynagrodzenie jest zasadniczo dochodem ze źródeł zagranicznych. Jeśli polecisz do Nowego Jorku i wykonasz tę samą pracę tam, część zarobiona na miejscu jest dochodem ze źródeł w USA.
W przypadku produktów zasady są bardziej szczegółowe. Znaczenie może mieć to, gdzie przechodzi tytuł własności, gdzie towary są wytwarzane i czy zaangażowane jest biuro w USA. Sprzedaż z zapasów i magazyny Amazon FBA to obszar, w którym najczęściej widzimy zaskoczonych założycieli, więc przyjrzyj się temu uważniej, jeśli trzymasz towar w USA.
Składamy to w całość
| Sytuacja | Prawdopodobny wynik | Zeznanie osobiste |
|---|---|---|
| Freelancer lub agencja, cała praca poza USA | Zwykle brak ECI | Zwykle brak 1040-NR |
| SaaS prowadzony z zagranicy, bez personelu i biura w USA | Często brak ECI, zależy od faktów | Sprawdź z księgowym |
| Pracujesz z USA przez część roku | Dochód z tej pracy w USA to prawdopodobnie ECI | Form 1040-NR |
| Pracownicy, biuro lub magazyn w USA | Prawdopodobnie ECI | Form 1040-NR |
| Dochód z wynajmu nieruchomości w USA | Opodatkowany jako FDAP lub, na wniosek, jako ECI | Często Form 1040-NR |
| Dywidendy lub odsetki z USA | FDAP: 30% podatku u źródła, chyba że umowa obniża go | Tylko aby ubiegać się o zwrot |
To wzorce, a nie rozstrzygnięcia. Jeden fakt może zmienić odpowiedź, więc traktuj tabelę jako mapę do rozmowy, a nie samą rozmowę.
Co oznacza FDAP i czym się różni
FDAP to fixed, determinable, annual or periodical income, czyli dochody stałe, możliwe do ustalenia, roczne lub okresowe: dywidendy, odsetki, czynsz, tantiemy. Dla nierezydenta FDAP ze źródeł w USA jest zwykle opodatkowany stałą stawką 30%, którą potrąca płatnik, chyba że umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania ustala niższą stawkę. Nie jest opodatkowany przez zysk Twojej firmy i nie składasz od niego zeznania, chyba że potrącenie było błędne albo chcesz skorzystać ze stawki z umowy, której nie otrzymałeś.
Dlatego właściwy formularz dla płatnika jest tak ważny, gdy amerykańska firma płaci Twojej LLC. Wyjaśniamy to krok po kroku w tekście W-9 czy W-8BEN-E? Co zagraniczna LLC przekazuje klientowi.
Kiedy składasz Form 1040-NR
IRS wymienia, kto musi złożyć zeznanie. Nierezydent musi je złożyć, jeśli w danym roku prowadził US trade or business albo miał dochód z USA, od którego podatek nie został w pełni potrącony u źródła (IRS, Taxation of nonresident aliens, sprawdzone w październiku 2026 r.). Możesz też złożyć zeznanie, aby ubiegać się o zwrot podatku potrąconego omyłkowo.
ECI jest opodatkowany po odliczeniach według tych samych progresywnych stawek, które płacą obywatele USA. Nierezydent składający Form 1040-NR potrzebuje ITIN (lub SSN). Jeśli nie masz go jeszcze, wniosek o ITIN na Form W-7 składa się razem z zeznaniem. Nasz poradnik o ITIN opisuje ten proces.
Umowy podatkowe: co mogą, a czego nie
USA mają umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z wieloma krajami. Umowa może:
- Obniżyć lub znieść podatek u źródła od dywidend, odsetek i tantiem.
- Przewidzieć, że zysk z działalności jest opodatkowany w USA tylko wtedy, gdy masz tam zakład (permanent establishment), co zwykle jest węższym testem niż „US trade or business”.
Aby powołać się na umowę w odniesieniu do zysku z działalności, zazwyczaj ujawnia się to w zeznaniu, często na Form 8833. Umowa nie znosi obowiązku złożenia Formularza 5472. IRS prowadzi listę umów wraz z ich tekstami.
Twój kraj zamieszkania też się liczy
Przepisy USA to tylko połowa obrazu. Większość krajów opodatkowuje swoich rezydentów od dochodów z całego świata, a niektóre traktują amerykańską LLC jak spółkę kapitałową, inne jako podmiot przejrzysty. Dochód, którego USA nie opodatkowują, może być w pełni opodatkowany tam, gdzie mieszkasz. Zanim zaczniesz polegać na stwierdzeniu „USA tego nie opodatkowują”, sprawdź, jak Twój kraj zamieszkania traktuje zysk z LLC.
Zacznij od przewodnika dla swojej rezydencji podatkowej: Wielka Brytania, Niemcy, Indie, Francja lub Brazylia. Każdy omawia lokalne kwestie, które warto omówić z doradcą przed założeniem lub zasileniem amerykańskiej LLC.
Zgłoszenie, które dotyczy wszystkich: Formularz 5472
Niezależnie od odpowiedzi w sprawie ECI jednoosobowa LLC w rękach cudzoziemca składa Formularz 5472 dołączony do pro-forma Form 1120 za każdy rok z transakcją podlegającą zgłoszeniu, a wpłacenie lub wypłacenie pieniędzy się liczy. Zgłoszenie obejmuje pieniądze i majątek przepływające między Tobą a LLC. Obowiązuje nawet przy dochodzie 0 USD. Termin to 15 kwietnia dla LLC z rokiem kalendarzowym albo 15 października przy przedłużeniu na Form 7004 złożonym do pierwotnego terminu (IRS, Instructions for Form 5472, sprawdzone w październiku 2026 r.).
Kara za brakujący formularz wynosi 25 000 USD za formularz, za rok, niezależnie od jakiegokolwiek podatku dochodowego (IRS, Instructions for Form 5472, sprawdzone w październiku 2026 r.). Nasz poradnik Formularz 5472 — wyjaśnienie opisuje, co się w nim znajduje.
Podatek stanowy w Wyoming i Delaware
Ani Wyoming, ani Delaware nie opodatkowują dochodu LLC, która nie prowadzi działalności w danym stanie. Wyoming pobiera coroczny annual report license tax w wysokości minimum 60 USD. Delaware pobiera stały roczny podatek od LLC w wysokości 400 USD, płatny do 1 czerwca (Delaware Division of Corporations, sprawdzone w październiku 2026 r.). Jak to działa, opisuje nasz poradnik o podatku od LLC w Delaware.
Jeśli Twoja firma ma pracowników, zapasy lub biuro w innym stanie, ten stan może oczekiwać własnej rejestracji i podatku. Założenie spółki w Wyoming lub Delaware tego nie rozstrzyga.
FAQ
Czy LLC z Wyoming płaci podatek w USA, jeśli mieszkam za granicą?
Nie automatycznie. Wyoming nie ma stanowego podatku dochodowego, ale na poziomie federalnym pytanie brzmi, czy masz effectively connected income. Jeśli pracujesz poza USA i nie masz amerykańskiego biura ani personelu, często nie masz ECI. Jeśli masz, składasz Form 1040-NR.
Mam klientów w USA. Czy to oznacza podatek w USA?
Samo to nie. W przypadku usług źródłem dochodu jest miejsce wykonania pracy. Klienci z USA płacący za pracę wykonaną przez Ciebie za granicą zwykle tworzą dochód ze źródeł zagranicznych.
Czy potrzebuję ITIN?
Tylko jeśli musisz złożyć Form 1040-NR albo skorzystać z ulg z umowy podatkowej, które tego wymagają. ITIN nie jest potrzebny, aby założyć LLC, uzyskać EIN lub złożyć Formularz 5472.
Czy mogę zamiast tego wybrać opodatkowanie jak spółka kapitałowa?
Tak. Jednoosobowa LLC może wybrać opodatkowanie jako C-Corp na Form 8832. Spółka płaci wtedy 21% federalnego podatku od własnego zysku i składa pełny Form 1120. Nasz poradnik LLC vs C-Corp porównuje oba rozwiązania.
Co roku przygotowujemy Formularz 5472 i pro-forma 1120 w ramach Federal Tax Filing. Gdy Twoja jednoosobowa LLC ma dochód z działalności w USA, przygotowujemy Twój Form 1040-NR razem ze zgłoszeniem spółki, a także Form W-7, jeśli potrzebujesz ITIN. Nie wiesz, po której stronie granicy jesteś? Opowiedz nam, jak działa Twoja firma, a powiemy Ci, na jakie zgłoszenia wskazuje Twoja sytuacja.
