Kısa cevap
Bir ABD LLC’si, Almanya’da vergi mukimi olan bir girişimci için ticari bir amaca hizmet edebilir. Ancak işinizi veya vergi yükümlülüklerinizi Almanya dışına taşımaz.
İlk soru, Almanya’nın söz konusu LLC’yi nasıl sınıflandıracağıdır. İkincisi, şirketi nereden yönettiğiniz ve faaliyetlerini nerede yürüttüğünüzdür. Kuruluş için ödeme yapmadan önce ikisini de yanıtlayın.
Bu rehber Alman vatandaşlarının tamamıyla değil, Almanya’da vergi mukimi olan kişilerle ilgilidir. ABD vergi mevzuatı açısından mukim olmadığınızı varsayar. ABD vatandaşları, green card sahipleri ve ABD’de kayda değer süre bulunan kişiler için farklı bir mukimlik incelemesi gerekir. Bu metin genel bilgi içerir; kişiye özel hukuk veya vergi danışmanlığı değildir.
Almanya kendi sınıflandırmasını yapar
ABD federal gelir vergisi açısından tek üyeli LLC, kurum olarak vergilendirilmeyi seçmedikçe genellikle sahibinden ayrı sayılmaz. IRS geliri sahibine atfeder. Bu uygulama Almanya’yı bağlamaz.
Almanya, işletmenin hukuki özelliklerini Alman işletme türleriyle karşılaştıran bir Typenvergleich uygular. BMF’nin 2026 el kitabında yeniden yayımlanan 19 Mart 2004 tarihli yazısı, LLC adından hareketle sonuç çıkarmak yerine bütüncül bir değerlendirme yapılmasını ister.
Eyalet hukuku ve işletme sözleşmesi önemlidir. Yönetim düzenlemeleri, sorumluluk, pay devri hakları ve kârla ilgili düzenlemeler incelemeye dahildir. Tek bir özellik sınıflandırmayı belirlemez.
Almanya LLC’yi bir sermaye şirketi veya geliri sahibine ya da üyelerine atfedilen vergi açısından şeffaf bir yapı olarak değerlendirebilir. IRS nezdinde yapılan bir seçim bu analizin yerini tutmaz.
Önerilen işletme sözleşmesini imzalamadan önce bir Alman vergi danışmanına inceletin. Standart bir şablon, Alman vergi hukukuna ilişkin görüş değildir.
LLC’yi Almanya’dan yönetmek önemlidir
Wyoming kaydı LLC’nin nerede kurulduğunu gösterir. İşletmenin nereden yönetildiğini kanıtlamaz.
KStG madde 1 uyarınca, hüküm kapsamındaki kurumların yönetimi veya kayıtlı merkezi Almanya’daysa Almanya’da sınırsız kurumlar vergisi mükellefiyeti doğar. AO madde 10, yönetimi ticari üst yönetimin merkezi üzerinden tanımlar.
Almanya LLC’nizi sermaye şirketi olarak sınıflandırır ve siz onu Almanya’dan yönetirseniz, şirketin Alman vergi mukimliği incelenmelidir. Almanya’daki iş yerleri veya faaliyetler, daimi iş yeri ve Gewerbesteuer, yani yerel ticari faaliyet vergisi konularını da gündeme getirebilir. Bunlar Wyoming veya Delaware seçiminizden ayrı konulardır.
Danışmanınıza sözleşmeleri nerede onayladığınızı, çalışanları nereden yönettiğinizi ve günlük yönetimi nerede yaptığınızı anlatın. Alman KDV’sini, vergi kaydını ve gerekiyorsa yerel ticari faaliyet kaydı olan Gewerbeanmeldung’u da kontrol edin. ABD’de bir işletme, Almanya’daki faaliyetlerden doğan yükümlülükleri ortadan kaldırmaz.
Kâr ve dağıtımlar farklı anlamlara gelebilir
Sınıflandırma, geliri kimin ve ne zaman beyan edeceğini etkiler.
| Almanya’daki uygulama | Çözülmesi gereken soru |
|---|---|
| Vergi açısından şeffaf LLC | Para çekmeseniz bile, hangi gelirler doğdukları anda size atfedilir? |
| Sermaye şirketi olarak değerlendirilen LLC | Şirket düzeyinde hangi vergiler uygulanır ve dağıtımlar ayrıca nasıl vergilendirilir? |
| ABD ve Almanya’da farklı sınıflandırmalar | Anlaşma kapsamındaki vergi indirimi veya istisnası için mükellef, gelir türü ve zamanlama örtüşüyor mu? |
Örneğin ABD ticari geliri doğrudan size atfederken Almanya daha sonraki bir ödemeyi şirketin kâr dağıtımı olarak değerlendirebilir. Bir ülkede ödenen verginin diğer ülkenin hesapladığı vergiden otomatik olarak mahsup edileceğini varsaymayın.
ABD Hazinesi’nin Almanya vergi anlaşması protokolüne ilişkin açıklaması, madde 1(7) kapsamında bu sınıflandırma farklarını özellikle ele alır. Anlaşmadan yararlanma hakkı yalnızca LLC’nin ABD adresine değil, geliri kimin elde etmiş sayıldığına bağlıdır.
Hem şirkette bırakılan kârı hem de sonraki dağıtımları kapsayan bir hesaplama isteyin. Anlaşma kapsamındaki vergi avantajları ve olası stopaj iadeleri için ayrıca uygunluk analizi gerekir.
Alman bildirimlerini ve yabancı şirket kurallarını kontrol edin
AO madde 138 çeşitli yabancı bağlantıları kapsar. Hangi bildirim kapsamına girdiğiniz somut duruma bağlıdır:
- Yabancı bir şahıs şirketindeki payı edinmek, elden çıkarmak veya değiştirmek.
- Kanundaki ortaklık oranı veya edinim maliyeti koşullarını sağlayan ve gerekli yabancı merkez ile yönetim şartlarını taşıyan sermaye şirketi payları.
- Tek başınıza veya ilişkili kişilerle birlikte, üçüncü ülke işletmesi üzerinde ilk kez hâkim veya belirleyici etki elde etmek.
- Yabancı bir işletme ya da daimi iş yeri kurmak veya edinmek.
BZSt bildirim rehberi, yetkili Finanzamt’a yapılacak bildirimi açıklar. Kanuni istisnalar saklı kalmak üzere bildirim genellikle elektronik yapılır.
Danışmanınıza hangi koşulun geçerli olduğunu, doğrudan ve dolaylı payların nasıl hesaplandığını, faaliyetle ilgili hangi bilgilerin verileceğini ve hangi gönderim yöntemi ile sürenin uygulanacağını sorun. Yalnızca Alman gelir vergisi beyannamesi vermenin gerekli bildirimi karşıladığını varsaymayın.
Almanya’nın Hinzurechnungsbesteuerung adı verilen kontrol edilen yabancı kurum kuralları da incelenmelidir. AStG madde 7, madde 8 ile birlikte, belirli yabancı işletmelerin kontrolünü ve belirli düşük vergilendirilmiş gelirleri ele alır. Bu, her yabancı LLC’yi kontrol edilen yabancı kurum yapmaz. Sınıflandırma, yönetim yeri, kontrol ve gelirin niteliği önemlidir.
ABD beyan analizini ayrı tutun
Yabancı sahipli LLC vergi özetimiz ABD tarafını tanıtır. Olağan başlangıç noktaları şunlardır:
- Sahibinden ayrı sayılmayan yabancı sahipli LLC, bildirime tabi ilişkili taraf işlemlerinin bulunduğu yıllarda proforma Form 1120 ile birlikte Form 5472 sunar. IRS talimatlarına göre, satış olmasa bile sahibin sermaye katkıları ve para çekimleri kapsama girebilir.
- ABD’deki bir faaliyetle etkin bağlantılı gelir, yani ECI, elde eden gerçek kişi sahibin genellikle Form 1040-NR vermesi gerekir. ABD’de ticari veya mesleki faaliyet, ödenecek vergi olmasa bile beyan gerektirebilir.
- ABD’de kurulan çok üyeli LLC, aksini seçmedikçe varsayılan olarak ortaklık şeklinde vergilendirilir. Tek üyeli paketi değil, Form 1065’i ve yabancı ortaklara ilişkin stopajı inceleyin.
Bir registered agent, EIN veya ABD banka hesabı tek başına ABD’de daimi iş yeri ya da ticari veya mesleki faaliyet oluşturmaz. EIN bir vergi kimlik numarasıdır. Gerçek faaliyet önemlidir; ECI rehberimiz bu ayrımı açıklar.
Kuruluş siparişi vermeden önce
- LLC’nin ticari gerekçesini yazın ve bir Alman yapısıyla karşılaştırın.
- Planlanan eyalet hukuku ve sözleşme üzerinden Alman sınıflandırma incelemesi yaptırın.
- Yönetimi, çalışma yerlerini, personeli ve iş yerlerini belirleyin.
- Dağıtımlar ve anlaşma uygulaması dahil, iki ülkeyi birlikte ele alan bir vergi hesaplaması alın.
- Alman kayıtları, bildirimler ve ABD beyanları için sorumluları belirleyin.
- Sürekli maliyetleri kuruluş hizmetleri karşılaştırmasında karşılaştırın.
Kuruluş hizmetimiz ABD’deki kurulumu yürütür. Federal vergi hizmetimiz belirtilen ABD beyanlarını kapsar, Alman beyannamelerini kapsamaz. Form 1040-NR desteği tek üyeli LLC ticari geliriyle sınırlıdır; diğer kişisel gelirler kapsam dışıdır. Form 1065 beyan hizmeti yakında sunulacaktır, şu anda mevcut değildir.
Sık sorulan sorular
Wyoming Alman vergisini ortadan kaldırır mı?
Hayır. Kuruluş yeri, Alman vergi mukimliğini, işletmenin sınıflandırmasını veya Almanya’daki faaliyetlerin vergilendirilmesini belirlemez.
Parayı LLC’de bırakarak cari vergiden kaçınabilir miyim?
Genel bir kural olarak hayır. Şeffaf uygulama cari geliri size atfedebilir; sermaye şirketi uygulaması ise şirket düzeyinde vergi doğurabilir. Kontrol edilen yabancı kurum kuralları da önemli olabilir.
Registered agent şirketi benim yerime yönetir mi?
Resmî bildirimleri almak, işinizi yönetmekten farklıdır. Registered agent rehberini okuyun ve kararları gerçekte kimin aldığını belgeleyin.
ABD hesabı açmak vergi durumunu netleştirir mi?
Hayır. Hesabın onaylanması, Alman mevzuatına uyumu veya anlaşmadan yararlanma hakkını kanıtlamaz. Kayıtları saklayın ve geçerli bildirim yükümlülüklerini inceleyin. Mercury hesap rehberi başvuruyu ayrıca ele alır.
Ekim 2026’da kontrol edilen kaynaklar
- BMF: yukarıda bağlantısı verilen 2026 el kitabı, Ek 10; resmî, indekslenmiş alıntılar kontrol edildi.
- Alman mevzuatı: AO madde 10 ve 138; KStG madde 1; AStG madde 8.
- Yerel yükümlülükler: GewStG madde 2, GewO madde 14 ve UStG madde 2.
- BZSt: yukarıda bağlantısı verilen yabancı iştirak bildirim rehberi.
- IRS: 2006 protokolü ve 2007 açıklaması dahil Almanya vergi anlaşması belgeleri.
- IRS: LLC sınıflandırması, Form 5472 talimatları, Form 1040-NR talimatları ve Form 1065 talimatları.
