Prowadzenie małej amerykańskiej firmy z zagranicy oznacza, że oprócz wszystkiego innego musisz pilnować podatków — które zeznania Cię dotyczą, jakich odliczeń nie wykorzystujesz i które przepisy zmieniły się od Twojego ostatniego sprawdzenia. Ten poradnik jest pisany przede wszystkim dla zagranicznej osoby fizycznej (nonresident alien), która jest właścicielem jednoosobowej amerykańskiej LLC — najczęstszej struktury wśród założycieli spoza USA. Tam, gdzie zasady różnią się dla obywatela lub rezydenta USA prowadzącego taki sam biznes, zaznaczamy to osobno.
W skrócie: to, czy w ogóle składasz osobiste zeznanie amerykańskie, zależy od tego, czy Twoja firma ma dochód efektywnie związany z działalnością w USA (effectively connected income) — to osobna sprawa od zgłoszenia formularza 5472 na poziomie podmiotu, które obowiązuje co roku niezależnie od tego. Gdy to ustalisz, kilka limitów odliczeń wzrosło na 2026 r., a garść zmian w prawie podatkowym z 2025 r. (zwłaszcza amortyzacja bonusowa) warto znać.
Twoje zeznania na 2026 r., zanim zajmiemy się odliczeniami
Zanim jakiekolwiek odliczenie ma znaczenie, warto wiedzieć, które zeznania faktycznie Cię dotyczą. Dla nonresident alien będącego właścicielem jednoosobowej amerykańskiej LLC:
- Zgłoszenie na poziomie podmiotu, co roku, niezależnie od dochodu: Twoja LLC jest domyślnie zagraniczną jednostką pomijaną (foreign-owned disregarded entity), co oznacza, że co roku wymagany jest pro-forma formularz 1120 z dołączonym formularzem 5472 — nawet przy zerowej aktywności.
- Zeznanie osobiste — tylko jeśli masz effectively connected income (ECI): jeśli dochód Twojej LLC jest „efektywnie związany” z działalnością gospodarczą w USA, składasz formularz 1040-NR, aby wykazać ten dochód i zapłacić od niego podatek. Jeśli działalność Twojej LLC nie osiąga poziomu działalności gospodarczej w USA, możesz w ogóle nie mieć osobistego zeznania amerykańskiego do złożenia — warto to potwierdzić z doradcą, zamiast zakładać w którąkolwiek stronę.
- Podatek od samozatrudnienia (self-employment tax): jako nonresident alien zasadniczo nie płacisz amerykańskiego self-employment tax od dochodów z firmy. IRS wyłącza nonresident aliens z tego podatku, chyba że dwustronna umowa o koordynacji zabezpieczenia społecznego (totalization agreement) obejmuje Cię amerykańskim systemem Social Security.
Ustalenie, które zeznania dotyczą Twojej konkretnej sytuacji, to dokładnie to, czym zajmujemy się w ramach rozliczeń federalnych.
Jeśli zamiast tego jesteś obywatelem lub rezydentem USA
Kilka liczb dotyczy Cię, jeśli jesteś osobą z USA prowadzącą małą firmę, a nie nonresident alien: self-employment tax wynosi 15,3% dochodu netto (część Social Security ma limit 184 500 USD na 2026 r.), odliczenie QBI to 20% kwalifikowanego dochodu z działalności (na stałe od reformy prawa z 2025 r.), a standardowa stawka za milę wynosi 72,5 centa za milę na 2026 r.
Jak struktura firmy zmienia rachunek
| Struktura | Formularz podatkowy | Dostępna dla właściciela będącego nonresident alien? | Kluczowa uwaga |
|---|---|---|---|
| Jednoosobowa LLC (zagraniczna) | Pro-forma 1120 + formularz 5472 (poziom podmiotu); formularz 1040-NR tylko przy ECI | Tak — standardowa struktura dla założycieli spoza USA | Brak amerykańskiego self-employment tax dla właściciela nonresident alien |
| LLC z wieloma członkami | Formularz 1065 + K-1 | Tak | Domyślnie rozlicza się jak partnership |
| C-Corporation | Formularz 1120 | Tak | Podatek na poziomie spółki; w obu przypadkach brak self-employment tax właściciela |
| S-Corporation | Formularz 1120-S + K-1 | Nie — akcjonariusze S-Corp muszą zasadniczo być obywatelami lub rezydentami USA | Niedostępna, jeśli jesteś nonresident alien |
| Jednoosobowa działalność (sole proprietorship) | Schedule C (formularz 1040) | Dotyczy tylko obywatela lub rezydenta USA; nonresident alien prowadzący działalność w USA zwykle użyłby zamiast tego LLC | Brak ochrony odpowiedzialności |
Jako nonresident alien zasadniczo w ogóle nie podlegasz amerykańskiemu self-employment tax — wyjątkami są umowa totalization obejmująca Cię systemem USA lub stanie się amerykańskim rezydentem podatkowym. Podatek dochodowy od efektywnie związanego dochodu z działalności w USA to osobna kwestia od self-employment tax, a opisany wyżej wymóg zgłoszenia formularza 5472 na poziomie podmiotu obowiązuje w obu przypadkach.
Jeśli nie wybrałeś jeszcze struktury, nasze zestawienie Wyoming vs. Delaware opisuje, jak wybór stanu współgra z tymi formularzami federalnymi, a zakładanie spółki obejmuje resztę.
Odliczenia, które większość założycieli spoza USA pomija
Te odliczenia stosuje się wobec dochodu wykazanego na formularzu 1040-NR — czyli jeśli w ogóle masz effectively connected income do wykazania (zgłoszenie pro-forma 1120/5472 na poziomie podmiotu ma charakter informacyjny i samo nie wykazuje dochodu ani odliczeń). Te, które najczęściej widzimy pomijane przez założycieli:
- Biuro domowe: 5 USD za stopę kwadratową do 300 stóp kw. (maks. 1500 USD) albo Twoje faktyczne, proporcjonalne koszty.
- Użycie pojazdu: 72,5 centa za milę na 2026 r., poparte ewidencją przebiegu.
- Self-employment tax: dla obywatela lub rezydenta USA, który go płaci, połowa zapłaconej kwoty jest sama w sobie odliczalna. Nie dotyczy Cię jako nonresident alien, bo zasadniczo w ogóle nie płacisz amerykańskiego self-employment tax.
- Składki na ubezpieczenie zdrowotne, jeśli nie masz prawa do ubezpieczenia przez pracodawcę.
- Składki emerytalne — SEP IRA lub Solo 401(k) obniża tegoroczny dochód do opodatkowania, głównie dla obywateli i rezydentów USA z dochodami z samozatrudnienia.
- Posiłki służbowe: odliczalne w 50%, przy właściwej dokumentacji.
- Usługi profesjonalne — księgowość, usługi prawne i opłaty agenta rejestrowego (Registered Agent).
- Oprogramowanie, marketing i artykuły biurowe używane w firmie.
20-procentowe odliczenie Qualified Business Income jest stałe, a nie już tymczasowe. Dotyczy kwalifikującego się dochodu z działalności ze źródeł amerykańskich wykazanego w zeznaniu — mogą z niego korzystać jednoosobowi przedsiębiorcy, partnerzy i akcjonariusze S-corp (wszyscy to osoby z USA), a także nonresident alien z effectively connected income na formularzu 1040-NR — choć niektóre firmy usługowe wypadają z niego przy wyższych dochodach, więc warto sprawdzić, gdzie dokładnie się znajdujesz.
Co zmieniło się na 2026 r.
Reforma prawa podatkowego podpisana w połowie 2025 r. dotknęła kilku przepisów, na których polegają małe firmy. Oto, co faktycznie jest inne na progu 2026 r.:
Section 179 i amortyzacja bonusowa. Section 179 pozwala teraz od razu zaliczyć w koszty do 2 560 000 USD zakupów sprzętu i pojazdów, ze stopniowym wygaszaniem po przekroczeniu zakupów 4 090 000 USD — obie kwoty są od teraz corocznie dostosowywane do inflacji. Amortyzacja bonusowa wróciła do 100%, na stałe, dla kwalifikującego się mienia oddanego do użytkowania po 19 stycznia 2025 r. Jeśli widziałeś starsze poradniki opisujące 60-procentowe stopniowe wygaszanie, jest to już nieaktualne — reforma z 2025 r. przywróciła pełne zaliczenie w koszty w pierwszym roku.
Koszty B+R. Krajowe koszty badań i rozwoju (R&D) znów są w pełni odliczalne w roku poniesienia, co znosi wieloletni wymóg amortyzacji obowiązujący od 2022 r. Dotyczy to ponad osobną ulgą podatkową na B+R i nadal jest jedną z częściej niewykorzystywanych korzyści wśród kwalifikujących się małych firm.
Work Opportunity Tax Credit — zastrzeżenie, które warto znać. Ta ulga, wynosząca do 2400 USD za kwalifikującego się pracownika, wygasła z końcem 2025 r. i na dzień tej aktualizacji nie została odnowiona. To nic niezwykłego — Kongres pozwalał jej wygasnąć, a potem odnawiał ją z mocą wsteczną więcej niż kilkanaście razy. Jeśli zatrudniasz osoby z grup docelowych (m.in. weteranów i beneficjentów SNAP), trzymaj dokumentację, abyś był gotowy ją odebrać, jeśli zostanie przywrócona.
Small Business Health Care Credit. Nadal dostępna, do 50% zapłaconych składek, jeśli zatrudniasz mniej niż 25 pracowników na pełny etat i pokrywasz co najmniej połowę ich kosztów składek — pełna ulga jest zarezerwowana dla najmniejszych pracodawców o najniższym średnim wynagrodzeniu.
Terminy w skrócie
Termin złożenia zależy od typu podmiotu: LLC z wieloma członkami (oraz S-corp, dla właścicieli będących obywatelami lub rezydentami USA) składają zeznania w połowie marca, a C-Corp i jednoosobowe LLC w rękach zagranicznych właścicieli — składające pro-forma formularz 1120 z dołączonym formularzem 5472 — do połowy kwietnia, z automatycznym przedłużeniem, jeśli potrzebujesz więcej czasu. Dokładne daty z tego roku, wraz ze stanem przedłużeń, opisaliśmy w naszym pełnym poradniku o terminach.
Jeśli masz effectively connected income i spodziewasz się zapłacić 1000 USD lub więcej za dany rok, wpłacasz też kwartalne zaliczki podatkowe, zasadniczo płatne 15 kwietnia, 15 czerwca i 15 września, plus 15 stycznia roku następnego za czwarty kwartał.
Jeśli masz pracowników lub wykonawców, formularze W-2 i 1099-NEC za rok podatkowy 2026 muszą trafić do odbiorców do 31 stycznia następnego roku (lub następnego dnia roboczego, jeśli ta data wypada w weekend). Przedłużenia przesuwają datę złożenia, a nie datę płatności — odsetki naliczają się od wszystkiego, co pozostaje do zapłaty po pierwotnym terminie.
Ruchy planistyczne, które naprawdę pomagają
Dopasuj w czasie przychody i wydatki. Jeśli ten rok był mocny, podatnicy rozliczający się metodą kasową mogą często odroczyć dochód na przyszły rok i przyspieszyć odliczalne wydatki na ten — przydatne, jeśli przesuwa Cię to do niższego progu albo po prostu kupuje czas na planowanie.
Maksymalizuj składki emerytalne, jeśli się kwalifikujesz. Dotyczy to głównie obywateli i rezydentów USA z dochodami z samozatrudnienia. SEP IRA pozwala wpłacić do 25% dochodu netto z samozatrudnienia, z limitem 72 000 USD na 2026 r. Solo 401(k) dopuszcza wyższe łączne limity między składkami pracownika a pracodawcy.
Skorzystaj z przywróconej amortyzacji bonusowej. W połączeniu z wyższym limitem Section 179 większość zakupów sprzętu można teraz w pełni zaliczyć w koszty w roku oddania do użytkowania — warto to uwzględnić w terminie każdego planowanego zakupu, jeśli masz dochód z działalności ze źródeł amerykańskich do skompensowania.
Zatrudnij rodzinę, jeśli praca jest prawdziwa. Dla właściciela firmy będącego obywatelem lub rezydentem USA wypłata dziecku lub innemu członkowi rodziny za rzeczywistą pracę dla firmy przenosi dochód do często niższego progu. Zarobki dziecka do wysokości standardowego odliczenia na 2026 r. — 16 100 USD — mogą być dla niego wolne od podatku.
Błędy, które widzimy najczęściej
- Mieszanie finansów prywatnych i firmowych — jedno wspólne konto utrudnia obronę każdego odliczenia, jeśli zostanie zakwestionowane.
- Słaba dokumentacja — brakujące paragony to najczęstszy powód zakwestionowania odliczenia.
- Błędna klasyfikacja wykonawców jako pracowników, lub odwrotnie — IRS uważnie bada kontrolę i niezależność.
- Pomijanie kwartalnych zaliczek — rutynowa, możliwa do naprawienia luka, ale narasta, jeśli nie jest śledzona.
- Niewykorzystane ulgi — B+R, WOTC, gdy jest aktywna, i ulgi na uruchomienie planu emerytalnego to pomniejszenia podatku w stosunku jeden do jednego, cenniejsze niż odliczenie tej samej wielkości.
Niedopłacenie kwartalnych zaliczek powoduje naliczanie odsetek od niedoboru za każdy kwartał, w którym jest on zaległy. To łatwa luka do zamknięcia, gdy znasz swoje liczby — my obliczamy i śledzimy Twoje kwartalne płatności, więc nie musisz nic szacować samodzielnie.
Jak to załatwiamy
Rozliczenie federalne wyceniamy za zeznanie, jednorazowo: 399 USD dla jednoosobowej LLC w rękach zagranicznego właściciela (pro-forma formularz 1120 z dołączonym formularzem 5472) lub 899 USD dla C-Corp (formularz 1120). Zeznania LLC z wieloma członkami (formularz 1065) będą wkrótce. Przygotowujemy Twoje zeznanie na podstawie przesłanych przez Ciebie danych i po złożeniu przekazujemy kopię oraz potwierdzenie złożenia.
Jeśli wolisz połączyć wszystko, Full Compliance (1999 USD rocznie + opłaty stanowe) obejmuje rozliczenia federalne, zgłoszenia zgodności stanowej i księgowość w jednym, utrzymując Twoje księgi na bieżąco, aby liczby stojące za każdym odliczeniem były już dokładne, gdy zaczyna się sezon podatkowy. Formation Essentials (199 USD rocznie + opłaty stanowe) obejmuje rejestrację i usługę agenta rejestrowego, ale nie zawiera rozliczeń podatkowych ani księgowości — to dodatki lub część Full Compliance. Tak czy inaczej śledzimy Twoje kwartalne zaliczki, wskazujemy odliczenia, do których masz prawo, i składamy na czas.
Krótka lista kontrolna na 2026 r.
- Potwierdź, czy masz effectively connected income — to decyduje, czy w ogóle składasz zeznanie osobiste.
- Potwierdź typ swojego podmiotu — to decyduje, który formularz na poziomie podmiotu i który termin Cię dotyczą.
- Zarezerwuj czas przed końcem roku na przegląd terminów przychodów i wydatków oraz zakupów sprzętu.
- Jeśli jesteś obywatelem lub rezydentem USA, maksymalizuj składki emerytalne przed terminem złożenia zeznania, a nie po nim.
- Wpłacaj każdą kwartalną zaliczkę, gdy przypada, zamiast nadrabiać na koniec roku.
- Trzymaj dokumentację każdego zatrudnienia, które mogłoby kwalifikować się do wygasłej ulgi, takiej jak WOTC.
- Prześlij nam zestawienie transakcji z roku, gdy tylko będzie gotowe — im wcześniej, tym łatwiej wszystkim.
Nic z tego nie musi wisieć na Twojej liście zadań w nieskończoność. Jest wbudowane w każdy z naszych planów rozliczeń federalnych: śledzimy termin, który dotyczy Twojego podmiotu, przygotowujemy zeznanie i składamy je na czas, z kopiami i potwierdzeniem złożenia dla Twojej dokumentacji. Jeśli chcesz, aby ktoś jeszcze raz spojrzał na Twoją konkretną sytuację przed końcem roku, napisz do nas, a przejdziemy przez nią razem.
