Deixou de apresentar o Form 5472 em um ou mais anos? Como se regularizar e o que apresentar primeiro

Este guia é para o proprietário de uma LLC americana de membro único que não é cidadão nem residente dos EUA. Talvez você nunca tenha apresentado o Form 5472 em um ou mais anos. Talvez tenha apresentado um Form 1120 sozinho, sem o Form 5472 anexado. Muitos proprietários descobrem esse formulário tarde.

O Form 5472 é o relatório ao IRS do dinheiro e dos bens que foram movimentados entre você e sua LLC. Não é uma cobrança de imposto. Uma declaração de causa razoável é uma carta assinada que apresenta os fatos por trás de uma apresentação em atraso. No fim, você saberá quais anos apresentar, em que ordem e o que vai em cada um. Cobrimos os anos fiscais 2023, 2024 e 2025.

Visão geral

Encontre o seu caso nesta tabela. A segunda coluna é o que fazer.

Quando cada ano venceu

A maioria dos proprietários no exterior não tem ano fiscal nos EUA, então a LLC usa o ano-calendário. As instruções do IRS definem essa regra para uma LLC de proprietário estrangeiro. Estas são as datas.

Em novembro de 2026, os três anos que cobrimos já estão vencidos, com extensão ou sem ela. Nosso guia de prazos explica o Form 7004, o pedido de extensão, para os anos seguintes.

Quais anos você apresenta?

Responda a estas perguntas para cada ano. Comece pelo mais antigo.

Revise a segunda pergunta com cuidado. A Parte V do formulário nomeia os valores pagos ou recebidos “in connection with the formation” (em conexão com a constituição) e os aportes. Tratamos uma taxa que você mesmo pagou como um desses. Nosso guia do Form 1120 pro forma e nosso guia de partes relacionadas mostram o que conta.

Passos

1. Liste cada ano em que a LLC existiu. Comece pelo ano em que você a constituiu e termine em 2025. Marque cada ano como apresentado, só Form 1120 ou nada apresentado.
2. Marque os anos que precisam de um Form 5472. Use as perguntas acima.
3. Reúna os registros de cada ano. Junte extratos do banco e do cartão, recibos das taxas que você mesmo pagou e anotações sobre empréstimos entre você e a LLC.
4. Escreva o que aconteceu. Anote quando você constituiu a LLC, quando e como soube do Form 5472 e o que fez depois. Use datas reais. A página do IRS sobre alívio de multa por causa razoável pergunta o que aconteceu, quando aconteceu e o que você tentou.
5. Prepare um conjunto para cada ano. Cada conjunto tem um Form 1120 pro forma e um Form 5472, mais uma declaração assinada se você tiver fatos a apresentar. Cuide bem dos formulários. As instruções dizem que um Form 5472 “substantially incomplete” (substancialmente incompleto) conta como falta de apresentação.
6. Apresente todos os anos ao mesmo tempo, começando pelo mais antigo. O manual do IRS (IRM 20.1.9.5.5) recomenda que a causa razoável não seja considerada para nenhum ano “until all delinquent returns have been filed” (até que todas as declarações em atraso tenham sido apresentadas). Uma LLC de proprietário estrangeiro não pode enviar pela internet, então envie cada conjunto por fax ou pelo correio.
7. Guarde as provas e responda rápido a qualquer carta. Guarde a confirmação do fax ou o comprovante de postagem, e uma cópia de cada página. Se o IRS escrever, responda com os mesmos fatos e provas.
8. Coloque 2026 no seu calendário. Essa apresentação vence em 15 de abril de 2027. Um Form 7004 apresentado até essa data a move para 15 de outubro de 2027.

O que vai no conjunto de um ano

Monte um conjunto para cada ano. Não misture anos em um mesmo pacote.

As linhas que importam no Form 5472

Uma LLC sem movimento tem um formulário curto. Estas são as partes que mais costumam causar problemas a quem apresenta em atraso.

Use registros reais para a Parte IV e a Parte V. Uma estimativa serve para valores que você não consegue encontrar. Nosso guia do Form 5472 cobre o resto do formulário.

Se você apresentou o Form 1120 sem o Form 5472

As instruções do Form 5472 dizem que uma LLC de proprietário estrangeiro apresenta um Form 1120 pro forma “with Form 5472 attached” (com o Form 5472 anexado). Um Form 1120 sozinho deixa o Form 5472 sem apresentar para esse ano.

As instruções não dão passos separados para acrescentar o formulário depois. A página do IRS sobre declarações de informações internacionais em atraso diz para anexá-las a uma declaração de imposto de renda retificadora. Uma LLC de proprietário estrangeiro não tem obrigação própria de apresentar declaração de imposto de renda. O Form 1120 pro forma é a declaração que leva o Form 5472.

Por isso, não adivinhamos. Conte-nos o ano, o que você enviou e como enviou. Confirmamos como apresentar esse ano antes de você pagar.

A declaração assinada

A declaração é opcional. Você a junta quando tem fatos que explicam o atraso. A regra está no Treas. Reg. 1.6038A-4(b). A empresa deve fazer “an affirmative showing of all the facts” (uma demonstração afirmativa de todos os fatos) por trás do atraso. Ela faz isso em uma declaração escrita feita sob pena de perjúrio. Isso significa que você assina que cada fato é verdadeiro. Por isso, escreva só o que você consegue comprovar.

Para uma empresa pequena, a mesma regra orienta o IRS a aplicar a causa razoável “liberally” (de forma ampla). Pequena significa receita bruta de 20 milhões de dólares ou menos no ano. A regra cita quatro pontos:

• Você não conhecia a exigência.
• Você tem presença limitada nos EUA e pouco contato com o país.
• Você responde de forma rápida e completa aos pedidos para apresentar o formulário.
• Você responde de forma rápida e completa aos pedidos de livros e registros.

Nosso guia da notificação CP215 explica cada ponto.

Um memorando da Assessoria Jurídica (Chief Counsel) do IRS mostra o que o IRS pode examinar. É o CCA 202617012. O memorando diz que “may not be used or cited as precedent” (não pode ser usado nem citado como precedente), então o usamos só para ver que fatos reunir. Ele diz que o IRS poderia considerar:

• Se você ou a LLC já apresentaram um Form 5472 antes, e se você possui outras entidades que o fizeram.
• Onde ficam os administradores, e o número e o tamanho das transações com clientes dos EUA.
• Com que rapidez e completude você responde ao IRS.

O memorando também diz que o alívio não deve se apoiar em “a conclusory submission” (uma manifestação apenas conclusiva) sem fatos nem provas. Por isso, informe datas e anexe documentos como seus documentos de constituição, sua carta do EIN e seus extratos bancários. Ele acrescenta que o alívio “does not excuse the taxpayer from the requirement to file Form 5472” (não dispensa o contribuinte da obrigação de apresentar o Form 5472). A declaração nunca substitui a apresentação.

Preparamos a declaração com base nos fatos que você nos der, e você a assina. Indicamos a apresentação em atraso onde o formulário exigir e, quando couber, preparamos um pedido de alívio de multa junto com a apresentação. Ninguém pode prometer como o IRS decide.

O que acontece depois de apresentar

A multa-base é definida por ano fiscal. O Treas. Reg. 1.6038A-4(a) fixa $25,000 para cada ano fiscal em que ocorre a falta. A página de multas do IRS traz o mesmo valor para cada falta de apresentar um Form 5472 completo e correto até a data de vencimento.

Uma declaração assinada é um pedido. A página do IRS sobre declarações de informações internacionais em atraso diz que você pode anexar uma declaração de causa razoável a cada declaração em atraso. Ela também diz “penalties may be assessed without considering the attached reasonable cause statement” (as multas podem ser aplicadas sem considerar a declaração de causa razoável anexada). Assim, uma notificação ainda pode chegar. Se chegar, responda com os mesmos fatos. Nosso guia da notificação CP215 percorre a notificação passo a passo.

Há um bom motivo para apresentar todos os anos agora. O regulamento acrescenta $25,000 para cada período de 30 dias somente se a falta continuar por mais de 90 dias depois que o IRS envia uma notificação pelo correio. Ele também diz que a multa adicional “will cease to accrue” (deixará de acumular) assim que o formulário for apresentado.

Quanto custa

Cada ano em aberto é uma apresentação própria, e cobramos por apresentação. Estes são nossos preços em novembro de 2026 para uma LLC de membro único.

Os três anos estão vencidos, então cada um é cobrado como apresentação em atraso. Três anos em atraso são três apresentações a $750 cada. Nosso preço cobre a preparação da apresentação. Qualquer multa do IRS é separada, e você a paga ao IRS. Veja a página de preços para nossos planos e a página de apresentação de imposto federal para cada apresentação.

Perguntas

Posso esperar até o IRS escrever?

Esperar não elimina o formulário. Se o IRS enviar uma notificação e a falta continuar por mais de 90 dias depois do envio pelo correio, o regulamento acrescenta $25,000 para cada período de 30 dias. Apresentar antes de uma notificação evita que isso comece.

Existe um programa especial para o Form 5472 em atraso?

A página do IRS sobre declarações de informações internacionais em atraso fala com quem ainda não foi contatado pelo IRS. Ela não descreve um programa separado para aderir. Ela os encaminha para “normal filing procedures” (procedimentos normais de apresentação), com uma declaração de causa razoável anexada a cada declaração em atraso. Este guia segue essa ideia: apresente cada ano da forma normal.

Posso apresentar os anos por conta própria?

Sim. Os formulários e as instruções estão no IRS.gov. Uma LLC de proprietário estrangeiro precisa enviá-los por fax ou pelo correio. Dê a cada ano seu próprio conjunto completo, e sua própria declaração assinada se tiver fatos a apresentar.

Próximo passo

Conte-nos os anos fiscais que ficaram em aberto e o que você apresentou, se apresentou algo. Confirmamos o caminho de cada ano antes de você pagar. Comece na nossa página de apresentação de imposto federal ou fale com a gente se o seu caso for incomum.

Fontes consultadas em novembro de 2026

• IRS: Instruções do Form 5472 (revisadas em dezembro de 2024)
• eCFR: Treas. Reg. 1.6038A-4, multa monetária
• IRS: Penalidades da declaração de informações internacionais
• IRS: Procedimentos de apresentação de declarações de informações internacionais em atraso
• IRS: Alívio de multa por causa razoável
• IRS: Internal Revenue Manual 20.1.9, multas do Form 5472 e causa razoável
• IRS Chief Counsel Advice 202617012 (sem valor de precedente, divulgado em abril de 2026)

Nossos preços e escopo vêm da nossa própria página de apresentação de imposto federal, lida em novembro de 2026.