Form 5472'yi bir veya birkaç yıl için vermediniz mi? Nasıl telafi edilir ve önce ne verilir?

Bu rehber, ABD vatandaşı ya da mukimi olmayan, ABD’de tek üyeli bir LLC’nin sahibi içindir. Belki bir veya birkaç yıl için Form 5472’yi hiç vermediniz. Belki Form 1120’yi tek başına, ekinde Form 5472 olmadan verdiniz. Birçok sahip bu formu geç öğrenir.

Form 5472, sizinle LLC’niz arasında hareket eden paranın ve mülkün IRS’e bildirimidir. Bir vergi faturası değildir. Makul sebep beyanı, geç verilen bir beyanın arkasındaki olguları bildiren imzalı bir mektuptur. Sonunda hangi yılları, hangi sırayla vereceğinizi ve her yıla neyin gireceğini bileceksiniz. 2023, 2024 ve 2025 vergi yıllarını ele alıyoruz.

Bir bakışta

Durumunuzu bu tabloda bulun. İkinci sütun ne yapılacağını söyler.

Her yılın son tarihi ne zamandı

Yurt dışındaki çoğu sahibin ABD vergi yılı yoktur, bu yüzden LLC takvim yılını kullanır. IRS talimatları bu kuralı yabancı sahipli bir LLC için belirler. Tarihler şunlardır.

Kasım 2026 itibarıyla, ele aldığımız üç yılın hepsinin süresi geçmiştir, uzatma olsun ya da olmasın. Son tarihler rehberimiz, önümüzdeki yıllar için uzatma talebi olan Form 7004’ü açıklar.

Hangi yılları verirsiniz?

Bu soruları her yıl için yanıtlayın. En eskiden başlayın.

İkinci soruyu dikkatle kontrol edin. Formun Part V bölümü, “in connection with the formation” (kuruluşla bağlantılı) ödenen veya alınan tutarları ve katkıları adlandırır. Kendinizin ödediği bir ücreti bunlardan biri olarak değerlendiriyoruz. Pro-forma Form 1120 rehberimiz ve ilişkili taraf rehberimiz nelerin sayıldığını gösterir.

Adımlar

1. LLC’nin var olduğu her yılı listeleyin. Kurduğunuz yılla başlayın, 2025 ile bitirin. Her yılı verilmiş, yalnızca Form 1120 verilmiş ya da hiçbir şey verilmemiş diye işaretleyin.
2. Form 5472 gereken yılları işaretleyin. Yukarıdaki soruları kullanın.
3. Her yılın kayıtlarını toplayın. Banka ve kart ekstrelerini, kendinizin ödediği ücretlerin makbuzlarını ve sizinle LLC arasındaki borçlara dair notları bir araya getirin.
4. Ne olduğunu yazın. LLC’yi ne zaman kurduğunuzu, Form 5472’yi ne zaman ve nasıl öğrendiğinizi ve sonrasında ne yaptığınızı not edin. Gerçek tarihler kullanın. IRS’in makul sebep nedeniyle ceza affı sayfası, ne olduğunu, ne zaman olduğunu ve ne denediğinizi sorar.
5. Her yıl için bir set hazırlayın. Her set bir pro-forma Form 1120 ve bir Form 5472 içerir; olgularınız varsa imzalı bir beyan da eklenir. Formlara özen gösterin. Talimatlar, “substantially incomplete” (esaslı biçimde eksik) bir Form 5472’nin verilmemiş sayıldığını söyler.
6. Tüm yılları aynı anda, en eskiden başlayarak verin. IRS el kitabı (IRM 20.1.9.5.5), makul sebebin hiçbir yıl için “until all delinquent returns have been filed” (tüm gecikmiş beyannameler verilene kadar) ele alınmamasını önerir. Yabancı sahipli bir LLC elektronik veremez; bu yüzden her seti faksla ya da postayla gönderin.
7. Kanıtları saklayın ve her mektuba hızlı yanıt verin. Faks onayını ya da posta makbuzunu ve her sayfanın bir kopyasını kaydedin. IRS yazarsa aynı olgular ve kanıtlarla yanıt verin.
8. 2026’yı takviminize yazın. Bu beyanın son tarihi 15 Nisan 2027’dir. O tarihe kadar verilen bir Form 7004, onu 15 Ekim 2027’ye kaydırır.

Bir yılın setine neler girer

Her yıl için bir set hazırlayın. Yılları tek pakette karıştırmayın.

Form 5472’de önem taşıyan satırlar

Sakin bir LLC’nin formu kısadır. Geç verenleri en sık şaşırtan bölümler şunlardır.

Part IV ve Part V için gerçek kayıtlar kullanın. Tahmin, bulamadığınız tutarlar içindir. Form 5472 açıklaması rehberimiz formun geri kalanını kapsar.

Form 1120’yi Form 5472 olmadan verdiyseniz

Form 5472 talimatları, yabancı sahipli bir LLC’nin pro-forma Form 1120’yi “with Form 5472 attached” (Form 5472 eklenmiş olarak) verdiğini söyler. Tek başına bir Form 1120, o yıl için Form 5472’yi verilmemiş bırakır.

Talimatlar, formu sonradan eklemek için ayrı adımlar vermez. IRS’in geç verilen uluslararası bilgi beyannameleri sayfası, bunları düzeltilmiş bir gelir vergisi beyannamesine eklemeyi söyler. Yabancı sahipli bir LLC’nin kendine ait bir gelir vergisi beyannamesi verme yükümlülüğü yoktur. Pro-forma Form 1120, Form 5472’yi taşıyan beyannamedir.

Bu yüzden tahmin yürütmüyoruz. Bize yılı, ne gönderdiğinizi ve nasıl gönderdiğinizi söyleyin. Siz ödeme yapmadan önce o yılın nasıl verileceğini doğrularız.

İmzalı beyan

Beyan isteğe bağlıdır. Gecikmeyi açıklayan olgularınız olduğunda eklersiniz. Kural Treas. Reg. 1.6038A-4(b)’dedir. Şirket, gecikmenin arkasındaki “an affirmative showing of all the facts” (tüm olguların olumlu bir gösterimi) sunmalıdır. Bunu, sahte beyan cezası altında (penalties of perjury) verilmiş yazılı bir beyanla yapar. Bu, her olgunun doğru olduğunu imzanızla onayladığınız anlamına gelir. Bu yüzden yalnızca gösterebileceğinizi yazın.

Küçük bir şirket için aynı kural, IRS’e makul sebebi “liberally” (cömert biçimde) uygulamasını söyler. Küçük, yıl içinde brüt hasılatın 20 milyon dolar ya da altı olması demektir. Kural dört noktayı sayar:

• Yükümlülüğü bilmiyordunuz.
• ABD’deki varlığınız ve ABD ile temasınız sınırlıdır.
• Formu verme taleplerine hızlı ve eksiksiz yanıt verirsiniz.
• Defter ve kayıt taleplerine hızlı ve eksiksiz yanıt verirsiniz.

CP215 bildirimi rehberimiz her noktayı açıklar.

Bir IRS Chief Counsel (baş hukuk müşaviri) memosu, IRS’in nelere bakabileceğini gösterir. Bu memo CCA 202617012’dir. Memo, “may not be used or cited as precedent” (emsal olarak kullanılamaz ya da anılamaz) dediği için onu yalnızca hangi olguları toplayacağınızı görmek için kullanıyoruz. IRS’in şunları dikkate alabileceğini söyler:

• Sizin ya da LLC’nin daha önce bir Form 5472 verip vermediği ve bunu yapmış başka şirketlere sahip olup olmadığınız.
• Yöneticilerin nerede bulunduğu ile ABD’li müşterilerle yapılan işlemlerin sayısı ve büyüklüğü.
• IRS’e ne kadar hızlı ve ne kadar eksiksiz yanıt verdiğiniz.

Memo ayrıca, affın olgu ya da kanıt içermeyen “a conclusory submission” (sonuca varan bir sunum) üzerine kurulmaması gerektiğini söyler. Bu yüzden tarih verin ve kuruluş belgeleriniz, EIN mektubunuz ve banka ekstreleriniz gibi belgeleri ekleyin. Ayrıca affın “does not excuse the taxpayer from the requirement to file Form 5472” olduğunu ekler (mükellefi Form 5472 verme yükümlülüğünden kurtarmaz). Beyan, beyannamenin yerini hiçbir zaman tutmaz.

Beyanı bize verdiğiniz olgulardan hazırlıyoruz, siz de imzalıyorsunuz. Formun gerektirdiği yerde geç vermeyi belirtiriz ve uygulanabildiği durumlarda, beyanla birlikte bir ceza affı talebi hazırlarız. Kimse IRS’in nasıl karar vereceğini vaat edemez.

Beyanı verdikten sonra ne olur

Temel ceza vergi yılına göre belirlenir. Treas. Reg. 1.6038A-4(a), aksaklığın meydana geldiği her vergilendirilebilir yıl için $25.000 belirler. IRS cezalar sayfası, tam ve doğru bir Form 5472’yi son tarihe kadar vermemenin her durumu için aynı tutarı verir.

İmzalı bir beyan bir taleptir. IRS’in geç verilen uluslararası bilgi beyannameleri sayfası, geç verilen her beyannameye bir makul sebep beyanı ekleyebileceğinizi söyler. Ayrıca “penalties may be assessed without considering the attached reasonable cause statement” (cezalar, ekteki makul sebep beyanı dikkate alınmadan tarh edilebilir) der. Yani yine de bir bildirim gelebilir. Gelirse aynı olgularla yanıt verin. CP215 bildirimi rehberimiz bildirimi adım adım anlatır.

Tüm yılları şimdi vermek için iyi bir neden var. Yönetmelik, her 30 günlük dönem için ek $25.000’ı yalnızca IRS bir bildirimi postaladıktan sonra aksaklık 90 günden fazla sürerse ekler. Ayrıca form verildikten sonra eklenen cezanın “will cease to accrue” (işlemeyi bırakacak) olduğunu söyler.

Maliyeti

Kaçırılan her yıl ayrı bir beyandır ve biz beyan başına fiyatlandırırız. Bunlar, tek üyeli bir LLC için Kasım 2026 itibarıyla fiyatlarımızdır.

Üç yılın hepsinin süresi geçmiştir, bu yüzden her biri geç beyan olarak fiyatlanır. Üç geç yıl, her biri $750 olmak üzere üç beyan eder. Fiyatımız beyanın hazırlanmasını kapsar. Herhangi bir IRS cezası ayrıdır ve IRS’e siz ödersiniz. Planlarımız için fiyatlandırma sayfasına, her beyan için federal vergi beyanı sayfasına bakın.

Sorular

IRS yazana kadar bekleyebilir miyim?

Beklemek formu ortadan kaldırmaz. IRS bir bildirim gönderirse ve aksaklık postalanmasından sonra 90 günden fazla sürerse, yönetmelik her 30 günlük dönem için $25.000 ekler. Bildirimden önce vermek bunun başlamasını önler.

Geç Form 5472 için özel bir program var mı?

IRS’in geç verilen uluslararası bilgi beyannameleri sayfası, IRS’in henüz iletişime geçmediği beyan sahiplerine seslenir. Katılabileceğiniz ayrı bir program tanımlamaz. Onları, geç verilen her beyannameye bir makul sebep beyanı eklenerek “normal filing procedures” (normal beyan prosedürleri) yoluna yönlendirir. Bu rehber o fikri izler: her yılı normal yoldan verin.

Yılları kendim verebilir miyim?

Evet. Formlar ve talimatlar IRS.gov’dadır. Yabancı sahipli bir LLC bunları faksla ya da postayla göndermelidir. Her yıla kendi tam setini ve olgularınız varsa kendi imzalı beyanını verin.

Sonraki adım

Kaçırdığınız vergi yıllarını ve varsa neyi verdiğinizi bize söyleyin. Siz ödeme yapmadan önce her yıl için yolu doğrularız. Federal vergi beyanı sayfamızdan başlayın ya da durumunuz alışılmadıksa bize yazın.

Kasım 2026’da kontrol edilen kaynaklar

• IRS: Form 5472 talimatları (Aralık 2024’te revize edildi)
• eCFR: Treas. Reg. 1.6038A-4, Para cezası
• IRS: Uluslararası bilgi bildirimi cezaları
• IRS: Geç verilen uluslararası bilgi beyannamesi gönderim prosedürleri
• IRS: Makul sebep nedeniyle ceza affı
• IRS: Internal Revenue Manual 20.1.9, Form 5472 cezaları ve makul sebep
• IRS Chief Counsel Advice 202617012 (emsal teşkil etmez, Nisan 2026’da yayımlandı)

Fiyatlarımız ve kapsamımız, Kasım 2026’da okunan kendi federal vergi beyanı sayfamızdan gelir.