Pe scurt: depuneți acum fiecare an omis, începând cu cel mai vechi. Pentru fiecare an, trimiteți un Form 1120 pro-forma (o declarație scurtă care poartă formularul) cu Form 5472 atașat. Dacă aveți fapte care explică întârzierea, adăugați o declarație semnată pentru motiv întemeiat (reasonable cause). O depunere întârziată poate aduce în continuare o penalitate de la IRS. Declarația cere IRS să o anuleze, iar IRS decide.
Acest ghid este pentru proprietarul unui LLC cu un singur membru din SUA, care nu este cetățean sau rezident american. Poate nu ați depus niciodată Form 5472 pentru unul sau mai mulți ani. Poate ați depus un Form 1120 singur, fără Form 5472 atașat. Mulți proprietari află târziu despre acest formular.
Form 5472 este raportul către IRS despre banii și bunurile care au circulat între dumneavoastră și LLC. Nu este o factură de impozit. O declarație pentru motiv întemeiat este o scrisoare semnată care dă faptele din spatele unei depuneri întârziate. La final veți ști ce ani să depuneți, în ce ordine și ce intră în fiecare. Acoperim anii fiscali 2023, 2024 și 2025.
Dintr-o privire
Găsiți cazul dumneavoastră în acest tabel. A doua coloană spune ce trebuie făcut.
| Situația dumneavoastră | Ce să faceți |
|---|---|
| Nu ați depus niciodată un an | Depuneți acel an: Form 1120 pro-forma și Form 5472, plus o declarație semnată dacă aveți fapte de prezentat. |
| Ați depus Form 1120 fără Form 5472 | Acel an tot nu are Form 5472. Spuneți-ne ce ați trimis și când. |
| Ați omis mai mulți ani | Pregătiți-i pe toți, apoi depuneți-i în același timp. |
| Nu apare nimic în Părțile IV, V sau VI pentru acel an | Instrucțiunile IRS spun că nu este necesar Form 5472 pentru acel an. Păstrați evidențele. |
| Anul este anterior lui 2023 | Nu îl pregătim. Un specialist fiscal din SUA îl pregătește manual. |
| IRS v-a scris deja | Răspundeți repede și citiți ghidul nostru despre notificarea CP215. |
| Anul este 2026 | Depunerea lui este scadentă la 15 aprilie 2027. |
Când a fost scadent fiecare an
Majoritatea proprietarilor din străinătate nu au un an fiscal american, așa că LLC-ul folosește anul calendaristic. Instrucțiunile IRS stabilesc această regulă pentru un LLC deținut de străini. Iată datele.
- 15 aprilie 2024Depunerea pentru 2023 scadentă. 15 octombrie 2024 cu Form 7004.
- 15 aprilie 2025Depunerea pentru 2024 scadentă. 15 octombrie 2025 cu Form 7004.
- 15 aprilie 2026Depunerea pentru 2025 scadentă. 15 octombrie 2026 cu Form 7004.
- 15 aprilie 2027Depunerea pentru 2026 scadentă. Acesta este următorul termen de respectat.
La noiembrie 2026, toți cei trei ani pe care îi acoperim sunt scadenți și depășiți, cu sau fără prelungire. Ghidul nostru despre termene explică Form 7004, cererea de prelungire, pentru anii următori.
Ce ani depuneți?
Răspundeți la aceste întrebări pentru fiecare an. Începeți cu cel mai vechi.
- Este un LLC cu un singur membru, cu un singur proprietar care nu este cetățean sau rezident american, și fără activitate de afaceri în SUA?DaAcest ghid se potrivește cazului dumneavoastră. Treceți la întrebarea următoare.NuAlte structuri depun alte formulare. Scrieți-ne înainte de a depune ceva.
- Au circulat bani sau bunuri între dumneavoastră și LLC în acel an, sau a oferit unul altuia bunuri, servicii sau folosința unei proprietăți gratuit ori sub un preț echitabil? Numărați banii pe care i-ați pus, banii pe care i-ați scos, împrumuturile și costurile pe care le-ați plătit pentru LLC.DaConsiderăm acel an ca unul care necesită Form 5472. Treceți la întrebarea următoare.NuInstrucțiunile Form 5472 nu prevăd nicio depunere pentru un an în care nu există nimic în Părțile IV, V sau VI. Păstrați extrasele de cont și de card.
- Este anul anterior lui 2023?DaNu pregătim anii mai vechi. Un specialist fiscal din SUA îi pregătește manual. Cereți-i să îi depună în aceeași rundă, ca niciun an să nu rămână deschis.NuPregătim 2023, 2024 și 2025. Anul fiscal 2026 este scadent la 15 aprilie 2027, deci nu este întârziat. Treceți la întrebarea următoare.
- Ați trimis deja un Form 5472 complet împreună cu un Form 1120 pentru acel an?DaAcel an este depus. Păstrați copiile. Spuneți-ne dacă nu aveți certitudinea că a fost complet.NuTreceți la întrebarea următoare.
- Ați trimis un Form 1120 pentru acel an, fără Form 5472 atașat?DaAnului îi lipsește în continuare Form 5472. Spuneți-ne ce ați trimis și când, iar noi confirmăm cum se depune.NuDepuneți Form 1120 pro-forma și Form 5472 ca un set nou.
Verificați cu atenție a doua întrebare. Partea V a formularului numește sumele plătite sau primite „in connection with the formation” (în legătură cu constituirea) și contribuțiile. Considerăm o taxă pe care ați plătit-o dumneavoastră ca fiind una dintre acestea. Ghidul nostru despre Form 1120 pro-forma și ghidul nostru despre părțile afiliate arată ce contează.
Pași
- Listați fiecare an în care a existat LLC-ul. Începeți cu anul în care l-ați constituit și terminați cu 2025. Marcați fiecare an ca depus, doar Form 1120 sau nimic depus.
- Marcați anii care au nevoie de Form 5472. Folosiți întrebările de mai sus.
- Adunați evidențele pentru fiecare an. Strângeți extrasele de cont și de card, chitanțele pentru taxele plătite de dumneavoastră și notițele despre împrumuturile dintre dumneavoastră și LLC.
- Notați ce s-a întâmplat. Notați când ați constituit LLC-ul, când și cum ați aflat de Form 5472 și ce ați făcut mai departe. Folosiți date reale. Pagina IRS despre scutirea de penalități pentru motiv întemeiat întreabă ce s-a întâmplat, când s-a întâmplat și ce ați încercat.
- Pregătiți un set pentru fiecare an. Fiecare set conține un Form 1120 pro-forma și un Form 5472, plus o declarație semnată dacă aveți fapte de prezentat. Aveți grijă la formulare. Instrucțiunile spun că un Form 5472 „substantially incomplete” (substanțial incomplet) se consideră nedepunere.
- Depuneți toți anii în același timp, începând cu cel mai vechi. Manualul IRS (IRM 20.1.9.5.5) recomandă ca motivul întemeiat să nu fie luat în considerare pentru niciun an „until all delinquent returns have been filed” (până când toate declarațiile restante au fost depuse). Un LLC deținut de străini nu poate depune electronic, deci trimiteți fiecare set prin fax sau poștă.
- Păstrați dovezile și răspundeți repede la orice scrisoare. Salvați confirmarea faxului sau chitanța poștală și o copie a fiecărei pagini. Dacă IRS scrie, răspundeți cu aceleași fapte și dovezi.
- Treceți 2026 în calendar. Depunerea aceea este scadentă la 15 aprilie 2027. Un Form 7004 depus până la acea dată o mută la 15 octombrie 2027.
Ce intră în setul unui an
Alcătuiți un set pentru fiecare an. Nu amestecați anii într-un singur pachet.
- Form 1120 pro-formaScrieți „Foreign-owned U.S. DE” în partea de sus. Instrucțiunile spun să completați doar numele și adresa LLC-ului și rubricile B și E de pe pagina 1.
- Form 5472Depuneți câte unul pentru fiecare parte afiliată cu care ați avut o tranzacție. Pentru majoritatea LLC-urilor cu un singur proprietar, aceasta este doar proprietarul.
- Declarație pentru Partea VBifați căsuța din Partea V. Descrieți costurile de constituire, contribuțiile și distribuirile într-o declarație atașată.
- Declarație pentru motiv întemeiatDacă aveți fapte pentru întârziere, dați-le, semnate sub pedeapsa sperjurului (penalties of perjury). Scrieți câte una pentru fiecare an.
- Fax sau poștăUn LLC deținut de străini nu poate depune electronic. Folosiți numărul de fax dedicat sau adresa poștală din Ogden din instrucțiunile Form 5472.
Rândurile care contează în Form 5472
Un LLC liniștit are un formular scurt. Acestea sunt părțile care îi surprind cel mai des pe cei care depun târziu.
Form 5472
- Part I, line 3Foreign-owned U.S. DE
- Bifați căsuța. Ea spune IRS că LLC-ul este o entitate neglijată fiscal (disregarded entity) cu proprietar străin.
- Part IIAcționar străin cu 25%
- Acesta sunteți dumneavoastră. Dați aici datele dumneavoastră, cu un număr fiscal străin, sau „None”, dacă nu aveți.
- Part IIIParte afiliată
- Orice persoană care depune o completează, chiar dacă partea afiliată este aceeași persoană ca în Partea II.
- Part IVBani plătiți și primiți
- Raportați fiecare categorie în dolari americani și atașați cursurile de schimb. Dacă o sumă exactă nu poate fi stabilită, este permisă o estimare rezonabilă (cel puțin 75% și cel mult 125% din suma reală).
- Part VConstituire, contribuții, distribuiri
- Bifați căsuța și descrieți-le într-o declarație atașată. De aceea și un an liniștit poate necesita o depunere.
Folosiți evidențe reale pentru Partea IV și Partea V. O estimare este pentru sumele pe care nu le puteți găsi. Ghidul nostru Form 5472 explicat acoperă restul formularului.
Dacă ați depus Form 1120 fără Form 5472
Instrucțiunile Form 5472 spun că un LLC deținut de străini depune un Form 1120 pro-forma „with Form 5472 attached” (cu Form 5472 atașat). Un Form 1120 singur lasă Form 5472 nedepus pentru acel an.
Instrucțiunile nu dau pași separați pentru adăugarea formularului mai târziu. Pagina IRS despre declarațiile informative internaționale restante spune să le atașați la o declarație de impozit pe venit rectificată. Un LLC deținut de străini nu are o obligație proprie de a depune o declarație de impozit pe venit. Form 1120 pro-forma este declarația care poartă Form 5472.
De aceea nu ghicim. Spuneți-ne anul, ce ați trimis și cum l-ați trimis. Confirmăm cum se depune acel an înainte de a plăti.
- Nimic depus pentru anDepuneți setul întreg: Form 1120 pro-forma și Form 5472, plus o declarație semnată dacă aveți fapte de prezentat.
- Form 1120 depus singurForm 5472 tot lipsește. Spuneți-ne ce ați depus și când. Confirmăm mai întâi calea.
Declarația semnată
Declarația este opțională. O adăugați atunci când aveți fapte care explică întârzierea. Regula se află în Treas. Reg. 1.6038A-4(b). Compania trebuie să facă „an affirmative showing of all the facts” (o demonstrare afirmativă a tuturor faptelor) din spatele întârzierii. O face într-o declarație scrisă, făcută sub pedeapsa sperjurului (penalties of perjury). Asta înseamnă că semnați că fiecare fapt este adevărat. Scrieți deci doar ce puteți dovedi.
Pentru o companie mică, aceeași regulă îi spune IRS să aplice motivul întemeiat „liberally” (în mod liberal). Mică înseamnă încasări brute de 20 de milioane de dolari sau mai puțin în an. Regula numește patru puncte:
- Nu ați știut de cerință.
- Aveți o prezență limitată în SUA și un contact limitat cu SUA.
- Răspundeți prompt și complet la cererile de a depune formularul.
- Răspundeți prompt și complet la cererile de registre și evidențe.
Ghidul nostru despre notificarea CP215 explică fiecare punct.
Un memoriu al Consilierului Șef (Chief Counsel) al IRS arată la ce se poate uita IRS. Este CCA 202617012. Memoriul spune că „may not be used or cited as precedent” (nu poate fi folosit sau citat ca precedent), așa că îl folosim doar pentru a vedea ce fapte să adunați. Spune că IRS ar putea lua în considerare:
- Dacă dumneavoastră sau LLC-ul ați depus înainte un Form 5472 și dacă dețineți alte entități care au făcut-o.
- Unde se află managerii și numărul și mărimea tranzacțiilor cu clienți din SUA.
- Cât de repede și cât de complet răspundeți IRS.
Memoriul spune și că scutirea nu ar trebui să se sprijine pe „a conclusory submission” (o depunere simplu afirmativă) fără fapte sau dovezi. Dați deci date și atașați acte, precum actele de constituire, scrisoarea EIN și extrasele de cont. Adaugă că scutirea „does not excuse the taxpayer from the requirement to file Form 5472” (nu scutește contribuabilul de cerința de a depune Form 5472). Declarația nu înlocuiește niciodată depunerea.
Pregătim declarația pe baza faptelor pe care ni le dați, iar dumneavoastră o semnați. Menționăm depunerea întârziată acolo unde formularul o cere și, acolo unde se aplică, pregătim o cerere de scutire de penalitate odată cu depunerea. Nimeni nu poate promite cum decide IRS.
Ce se întâmplă după depunere
Penalitatea de bază se stabilește pe an fiscal. Treas. Reg. 1.6038A-4(a) stabilește 25.000 USD pentru fiecare an impozabil în care apare neconformitatea. Pagina IRS despre penalități dă aceeași sumă pentru fiecare nedepunere a unui Form 5472 complet și corect până la termen.
O declarație semnată este o cerere. Pagina IRS despre declarațiile informative internaționale restante spune că puteți atașa o declarație pentru motiv întemeiat la fiecare declarație întârziată. Spune și „penalties may be assessed without considering the attached reasonable cause statement” (penalitățile pot fi stabilite fără a lua în considerare declarația atașată). Deci o notificare tot poate sosi. Dacă sosește, răspundeți cu aceleași fapte. Ghidul nostru despre notificarea CP215 parcurge notificarea.
Există un motiv bun să depuneți acum toți anii. Regulamentul adaugă 25.000 USD pentru fiecare perioadă de 30 de zile doar dacă neconformitatea continuă mai mult de 90 de zile după ce IRS trimite o notificare prin poștă. Mai spune că penalitatea adăugată „will cease to accrue” (va înceta să se acumuleze) odată ce formularul este depus.
Cât costă
Fiecare an omis este o depunere separată, iar noi prețuim pe depunere. Acestea sunt prețurile noastre la noiembrie 2026 pentru un LLC cu un singur membru.
- 399 USDO depunere făcută la termen
- 750 USDO depunere după termenul inițial, fără Form 7004 depus
- 3Ani fiscali pe care îi pregătim: 2023, 2024 și 2025
- 99 USDForm 7004, pe companie pe an fiscal. Inclus în Full Compliance.
Toți cei trei ani sunt scadenți și depășiți, așa că fiecare este prețuit ca depunere întârziată. Trei ani întârziați înseamnă trei depuneri a câte 750 USD. Prețul nostru acoperă pregătirea depunerii. Orice penalitate IRS este separată și o plătiți către IRS. Vedeți pagina de prețuri pentru planurile noastre și pagina de depuneri fiscale federale pentru fiecare depunere.
Întrebări
Pot aștepta până când scrie IRS?
Așteptarea nu înlătură formularul. Dacă IRS trimite o notificare și neconformitatea continuă mai mult de 90 de zile după trimiterea ei, regulamentul adaugă 25.000 USD pentru fiecare perioadă de 30 de zile. Depunerea înainte de o notificare împiedică începerea acestui lucru.
Există un program special pentru un Form 5472 întârziat?
Pagina IRS despre declarațiile informative internaționale restante se adresează celor care depun și pe care IRS nu i-a contactat încă. Nu descrie un program separat la care să vă alăturați. Îi îndrumă către „normal filing procedures” (procedurile normale de depunere), cu o declarație pentru motiv întemeiat atașată fiecărei declarații întârziate. Acest ghid urmează ideea aceasta: depuneți fiecare an în mod obișnuit.
Pot depune anii pe cont propriu?
Da. Formularele și instrucțiunile se află pe IRS.gov. Un LLC deținut de străini trebuie să le trimită prin fax sau poștă. Dați fiecărui an propriul set complet și propria declarație semnată, dacă aveți fapte de prezentat.
Pasul următor
Spuneți-ne anii fiscali pe care i-ați omis și ce ați depus, dacă ați depus ceva. Confirmăm calea pentru fiecare an înainte de a plăti. Începeți pe pagina noastră de depuneri fiscale federale sau scrieți-ne dacă cazul dumneavoastră este neobișnuit.
Surse verificate în noiembrie 2026
- IRS: Instrucțiuni pentru Form 5472 (revizuite în decembrie 2024)
- eCFR: Treas. Reg. 1.6038A-4, Penalitate pecuniară
- IRS: Penalități pentru raportarea informațiilor internaționale
- IRS: Proceduri de depunere a declarațiilor informative internaționale restante
- IRS: Scutirea de penalități pentru motiv întemeiat
- IRS: Internal Revenue Manual 20.1.9, penalități Form 5472 și motiv întemeiat
- IRS Chief Counsel Advice 202617012 (fără valoare de precedent, publicat în aprilie 2026)
Prețurile și domeniul nostru provin de pe propria pagină de depuneri fiscale federale, citită în noiembrie 2026.
