Пропустили форму 5472 за один год или больше? Как наверстать и что подавать первым

Это руководство для владельца LLC с одним участником, который не является гражданином или резидентом США. Возможно, Вы ни разу не подавали форму 5472 за один год или больше. Возможно, Вы подали форму 1120 отдельно, без приложенной формы 5472. Многие владельцы узнают об этой форме поздно.

Форма 5472 — это отчёт IRS о деньгах и имуществе, которые двигались между Вами и Вашей LLC. Это не налоговый счёт. Заявление об уважительной причине — это подписанное письмо с фактами, стоящими за поздней подачей. К концу руководства Вы будете знать, какие годы подавать, в каком порядке и что входит в каждую подачу. Мы рассматриваем налоговые годы 2023, 2024 и 2025.

Обзор

Найдите свой случай в таблице. Во втором столбце — что делать.

Сроки за каждый год

Большинство владельцев за границей не имеют американского налогового года, поэтому LLC использует календарный год. Это правило задают инструкции IRS для LLC иностранного владельца. Вот её сроки.

По состоянию на ноябрь 2026 года все три года, которые мы рассматриваем, просрочены, с продлением или без него. Наше руководство по срокам объясняет форму 7004, запрос на продление, для будущих лет.

Какие годы подавать?

Ответьте на эти вопросы для каждого года. Начните с самого раннего.

Внимательно проверьте второй вопрос. Часть V формы называет суммы, уплаченные или полученные “in connection with the formation” (в связи с созданием компании), и вклады. Мы считаем сбор, который Вы оплатили сами, одним из таких случаев. Наше руководство по pro-forma форме 1120 и наше руководство по операциям со связанными сторонами показывают, что считается.

Шаги

1. Составьте список всех лет, когда существовала LLC. Начните с года, когда Вы её создали, и закончите 2025 годом. Отметьте каждый год: подан, только форма 1120 или ничего не подано.
2. Отметьте годы, которым нужна форма 5472. Используйте вопросы выше.
3. Соберите записи за каждый год. Соберите банковские и карточные выписки, квитанции о сборах, которые Вы оплатили сами, и заметки о займах между Вами и LLC.
4. Запишите, что произошло. Отметьте, когда Вы создали LLC, когда и как узнали о форме 5472 и что сделали после этого. Используйте реальные даты. Страница IRS об освобождении от штрафа по уважительной причине спрашивает, что произошло, когда это произошло и что Вы пытались сделать.
5. Подготовьте по одному комплекту на каждый год. Каждый комплект включает pro-forma форму 1120 и форму 5472, плюс подписанное заявление, если у Вас есть факты. Будьте внимательны с формами. Инструкции говорят, что форма 5472, которая “substantially incomplete” (по существу неполна), считается неподанной.
6. Подайте все годы одновременно, начиная с самого раннего. Руководство IRS (IRM 20.1.9.5.5) рекомендует не рассматривать уважительную причину ни за один год “until all delinquent returns have been filed” (пока не поданы все просроченные декларации). LLC иностранного владельца не может подавать электронно, поэтому отправьте каждый комплект по факсу или по почте.
7. Сохраните подтверждение и быстро отвечайте на любое письмо. Сохраните подтверждение факса или квитанцию об отправке по почте и копию каждой страницы. Если IRS напишет, ответьте теми же фактами и подтверждением.
8. Отметьте 2026 год в календаре. Эта подача — до 15 апреля 2027 года. Форма 7004, поданная к этой дате, переносит срок на 15 октября 2027 года.

Что входит в комплект за один год

Соберите по одному комплекту на каждый год. Не смешивайте годы в одном пакете.

Строки, которые важны в форме 5472

В тихой LLC форма короткая. Вот части, на которых чаще всего спотыкаются те, кто подаёт с опозданием.

Используйте для частей IV и V реальные записи. Оценка — для сумм, которые Вы не можете найти. Наш разбор формы 5472 охватывает остальную часть формы.

Если Вы подали форму 1120 без формы 5472

Инструкции к форме 5472 говорят, что LLC иностранного владельца подаёт pro-forma форму 1120 “with Form 5472 attached” (с приложенной формой 5472). Форма 1120 сама по себе оставляет форму 5472 за этот год неподанной.

Инструкции не дают отдельных шагов для добавления формы позже. Страница IRS о просроченных международных информационных декларациях говорит прикладывать их к уточнённой декларации по подоходному налогу. У LLC иностранного владельца нет собственной обязанности подавать декларацию по подоходному налогу. Pro-forma форма 1120 — это декларация, к которой прикладывается форма 5472.

Поэтому мы не гадаем. Сообщите нам год, что Вы отправили и как Вы это отправили. Мы подтвердим, как подать этот год, до того, как Вы заплатите.

Подписанное заявление

Заявление необязательно. Вы добавляете его, когда у Вас есть факты, объясняющие задержку. Правило содержится в Treas. Reg. 1.6038A-4(b). Компания должна дать “an affirmative showing of all the facts” (то есть ясно показать все факты), которые стоят за задержкой. Она делает это в письменном заявлении, сделанном под страхом наказания за лжесвидетельство. Это значит, что Вы подписываете: каждый факт верен. Поэтому пишите только то, что можете подтвердить.

Для небольшой компании то же правило велит IRS применять уважительную причину “liberally” (то есть без излишней строгости). Небольшая компания — это компания с валовой выручкой 20 миллионов долларов или меньше за год. Правило называет четыре пункта:

• Вы не знали о требовании.
• У Вас ограниченное присутствие в США и ограниченные контакты с ними.
• Вы оперативно и полностью отвечаете на запросы подать форму.
• Вы оперативно и полностью отвечаете на запросы о книгах и записях.

Наше руководство по уведомлению CP215 объясняет каждый пункт.

Меморандум Главного юрисконсульта IRS показывает, на что IRS может смотреть. Это CCA 202617012. В меморандуме сказано, что он “may not be used or cited as precedent” (не может использоваться и цитироваться как прецедент), поэтому мы используем его только для того, чтобы понять, какие факты собирать. В нём сказано, что IRS может учесть:

• Подавали ли Вы или LLC ранее форму 5472 и есть ли у Вас другие компании, которые её подавали.
• Где находятся управляющие, а также число и размер операций с американскими клиентами.
• Как быстро и насколько полно Вы отвечаете IRS.

Меморандум также говорит, что освобождение не должно опираться на “a conclusory submission” (вывод без фактов и подтверждений). Поэтому указывайте даты и прикладывайте документы, например документы о создании компании, письмо с EIN и банковские выписки. Он добавляет, что освобождение “does not excuse the taxpayer from the requirement to file Form 5472” (не освобождает налогоплательщика от обязанности подать форму 5472). Заявление никогда не заменяет подачу.

Мы готовим заявление по фактам, которые Вы нам даёте, а подписываете его Вы. Мы отмечаем позднюю подачу там, где этого требует форма, и там, где это применимо, готовим запрос об освобождении от штрафа вместе с подачей. Никто не может обещать, как решит IRS.

Что происходит после подачи

Базовый штраф устанавливается по налоговому году. Treas. Reg. 1.6038A-4(a) устанавливает 25 000 $ за каждый налоговый год, в котором происходит нарушение. Страница IRS о штрафах называет ту же сумму за каждую неподачу полной и верной формы 5472 к сроку.

Подписанное заявление — это просьба. Страница IRS о просроченных международных информационных декларациях говорит, что к каждой поздней декларации можно приложить заявление об уважительной причине. Там же сказано: “penalties may be assessed without considering the attached reasonable cause statement” (штрафы могут быть начислены без учёта приложенного заявления об уважительной причине). Поэтому уведомление всё равно может прийти. Если оно придёт, ответьте теми же фактами. Наше руководство по уведомлению CP215 разбирает это уведомление.

Есть веская причина подать все годы сейчас. Регламент добавляет 25 000 $ за каждый 30-дневный период, только если нарушение продолжается более 90 дней после того, как IRS отправила уведомление по почте. Там же сказано, что дополнительный штраф “will cease to accrue” (перестанет начисляться), как только форма подана.

Сколько это стоит

Каждый пропущенный год — это отдельная подача, и мы назначаем цену за подачу. Вот наши цены по состоянию на ноябрь 2026 года для LLC с одним участником.

Все три года просрочены, поэтому каждый оценивается как поздняя подача. Три поздних года — это три подачи по 750 $. Наша цена покрывает подготовку подачи. Любой штраф IRS — отдельно, и Вы платите его IRS. Наши планы — на странице цен, каждая подача — на странице федеральной налоговой отчётности.

Вопросы

Можно ли подождать, пока IRS напишет?

Ожидание не снимает обязанность подать форму. Если IRS пришлёт уведомление и нарушение продлится более 90 дней после его отправки, регламент добавляет 25 000 $ за каждый 30-дневный период. Подача до уведомления не даёт этому начаться.

Есть ли специальная программа для поздней формы 5472?

Страница IRS о просроченных международных информационных декларациях обращена к тем, с кем IRS ещё не связывалась. Она не описывает отдельную программу, к которой можно присоединиться. Она отсылает к “normal filing procedures” (обычным процедурам подачи) с заявлением об уважительной причине, приложенным к каждой поздней декларации. Это руководство следует той же идее: подавайте каждый год обычным путём.

Могу ли я подать годы сам?

Да. Формы и инструкции есть на IRS.gov. LLC иностранного владельца обязана отправлять их по факсу или по почте. Дайте каждому году свой полный комплект и своё подписанное заявление, если у Вас есть факты.

Следующий шаг

Сообщите нам, какие налоговые годы Вы пропустили и что подавали, если подавали. Мы подтвердим путь для каждого года до того, как Вы заплатите. Начните на нашей странице федеральной налоговой отчётности или напишите нам, если Ваш случай необычный.

Источники проверены в ноябре 2026 года

• IRS: инструкции к форме 5472 (редакция декабря 2024 года)
• eCFR: Treas. Reg. 1.6038A-4, денежный штраф
• IRS: штрафы за международную информационную отчётность
• IRS: порядок подачи просроченных международных информационных деклараций
• IRS: освобождение от штрафа по уважительной причине
• IRS: Internal Revenue Manual 20.1.9, штрафы по форме 5472 и уважительная причина
• Заключение Главного юрисконсульта IRS 202617012 (не является прецедентом, опубликовано в апреле 2026 года)

Наши цены и объём услуг взяты с нашей собственной страницы федеральной налоговой отчётности, прочитанной в ноябре 2026 года.