Non ha presentato il Form 5472 per uno o più anni? Come mettersi in regola e cosa presentare per primo

Questa guida è per il proprietario di una LLC statunitense a socio unico che non è cittadino né residente negli USA. Forse non ha mai presentato il Form 5472 per uno o più anni. Forse ha presentato un Form 1120 da solo, senza il Form 5472 allegato. Molti proprietari scoprono questo modulo tardi.

Il Form 5472 è il rapporto all’IRS sul denaro e sui beni che sono passati tra lei e la sua LLC. Non è una richiesta di imposta. Una dichiarazione di causa ragionevole (reasonable cause) è una lettera firmata che espone i fatti dietro una presentazione in ritardo. Alla fine saprà quali anni presentare, in quale ordine e cosa contiene ciascuno. Trattiamo gli anni d’imposta 2023, 2024 e 2025.

In sintesi

Trovi il suo caso in questa tabella. La seconda colonna dice cosa fare.

Quando scadeva ogni anno

La maggior parte dei proprietari all’estero non ha un anno fiscale statunitense, quindi la LLC usa l’anno solare. Le istruzioni dell’IRS fissano questa regola per una LLC con proprietario straniero. Queste sono le sue scadenze.

A novembre 2026 i tre anni che trattiamo sono tutti scaduti, con proroga o senza. La nostra guida alle scadenze spiega il Form 7004, la richiesta di proroga, per gli anni futuri.

Quali anni deve presentare?

Risponda a queste domande per ogni anno. Parta dal più vecchio.

Controlli con cura la seconda domanda. La Parte V del modulo nomina gli importi pagati o ricevuti “in connection with the formation” (in relazione alla costituzione) e i conferimenti. Consideriamo una tariffa che ha pagato lei stesso come uno di questi. La nostra guida al Form 1120 pro-forma e la nostra guida alle parti correlate mostrano cosa conta.

Passi

1. Elenchi ogni anno in cui la LLC è esistita. Parta dall’anno in cui l’ha costituita e finisca con il 2025. Segni ogni anno come presentato, solo Form 1120 o niente presentato.
2. Segni gli anni che richiedono un Form 5472. Usi le domande qui sopra.
3. Raccolga i documenti di ogni anno. Metta insieme gli estratti conto della banca e della carta, le ricevute delle tariffe che ha pagato lei stesso e gli appunti sui prestiti tra lei e la LLC.
4. Scriva cosa è successo. Annoti quando ha costituito la LLC, quando e come ha saputo del Form 5472 e cosa ha fatto dopo. Usi date reali. La pagina dell’IRS sull’annullamento delle sanzioni per causa ragionevole chiede cosa è successo, quando è successo e cosa ha tentato.
5. Prepari un fascicolo per ogni anno. Ogni fascicolo contiene un Form 1120 pro-forma e un Form 5472, più una dichiarazione firmata se ha dei fatti da indicare. Curi bene i moduli. Le istruzioni dicono che un Form 5472 “substantially incomplete” (sostanzialmente incompleto) vale come mancata presentazione.
6. Presenti tutti gli anni nello stesso momento, partendo dal più vecchio. Il manuale dell’IRS (IRM 20.1.9.5.5) raccomanda di non considerare la causa ragionevole per nessun anno “until all delinquent returns have been filed” (finché tutte le dichiarazioni in ritardo non sono state presentate). Una LLC con proprietario straniero non può presentare per via elettronica, quindi invii ogni fascicolo per fax o per posta.
7. Conservi le prove e risponda in fretta a qualsiasi lettera. Salvi la conferma del fax o la ricevuta di spedizione, e una copia di ogni pagina. Se l’IRS scrive, risponda con gli stessi fatti e le stesse prove.
8. Segni il 2026 sul calendario. Quella presentazione scade il 15 aprile 2027. Un Form 7004 presentato entro quella data la sposta al 15 ottobre 2027.

Cosa contiene il fascicolo di un anno

Prepari un fascicolo per ogni anno. Non mescoli gli anni in un unico plico.

Le righe che contano nel Form 5472

Una LLC senza movimenti ha un modulo breve. Queste sono le parti che più spesso creano problemi a chi presenta in ritardo.

Usi documenti reali per la Parte IV e la Parte V. Una stima serve per gli importi che non riesce a trovare. La nostra guida al Form 5472 copre il resto del modulo.

Se ha presentato il Form 1120 senza il Form 5472

Le istruzioni del Form 5472 dicono che una LLC con proprietario straniero presenta un Form 1120 pro-forma “with Form 5472 attached” (con il Form 5472 allegato). Un Form 1120 da solo lascia il Form 5472 non presentato per quell’anno.

Le istruzioni non danno passaggi separati per aggiungere il modulo in seguito. La pagina dell’IRS sulle dichiarazioni informative internazionali in ritardo dice di allegarle a una dichiarazione dei redditi rettificativa. Una LLC con proprietario straniero non ha un obbligo proprio di presentare una dichiarazione dei redditi. Il Form 1120 pro-forma è la dichiarazione che accompagna il Form 5472.

Per questo non facciamo supposizioni. Ci dica l’anno, cosa ha inviato e come lo ha inviato. Confermiamo come presentare quell’anno prima che lei paghi.

La dichiarazione firmata

La dichiarazione è facoltativa. La aggiunge quando ha fatti che spiegano il ritardo. La regola è nel Treas. Reg. 1.6038A-4(b). La società deve fornire “an affirmative showing of all the facts” (una dimostrazione positiva di tutti i fatti) dietro il ritardo. Lo fa in una dichiarazione scritta resa sotto pena di falsa testimonianza. Significa che lei firma che ogni fatto è vero. Quindi scriva solo ciò che può dimostrare.

Per una società piccola, la stessa regola dice all’IRS di applicare la causa ragionevole “liberally” (in modo ampio). Piccola significa ricavi lordi di 20 milioni di dollari o meno nell’anno. La regola indica quattro punti:

• Lei non conosceva l’obbligo.
• Ha una presenza limitata negli USA e pochi contatti con il paese.
• Risponde in modo rapido e completo alle richieste di presentare il modulo.
• Risponde in modo rapido e completo alle richieste di libri e registri.

La nostra guida all’avviso CP215 spiega ogni punto.

Un parere del Chief Counsel (l’ufficio legale) dell’IRS mostra cosa può esaminare l’IRS. È il CCA 202617012. Il parere dice che “may not be used or cited as precedent” (non può essere usato né citato come precedente), quindi lo usiamo solo per vedere quali fatti raccogliere. Dice che l’IRS potrebbe considerare:

• Se lei o la LLC hanno già presentato un Form 5472 in passato, e se lei possiede altre entità che lo hanno fatto.
• Dove si trovano gli amministratori, e il numero e la dimensione delle operazioni con clienti statunitensi.
• Quanto in fretta e quanto completamente risponde all’IRS.

Il parere dice anche che l’annullamento non deve poggiare su “a conclusory submission” (una presentazione fatta di sole conclusioni) senza fatti né prove. Quindi indichi le date e alleghi documenti come i documenti di costituzione, la lettera dell’EIN e gli estratti conto bancari. Aggiunge che l’annullamento “does not excuse the taxpayer from the requirement to file Form 5472” (non esonera il contribuente dall’obbligo di presentare il Form 5472). La dichiarazione non sostituisce mai la presentazione.

Prepariamo la dichiarazione a partire dai fatti che ci fornisce, e la firma lei. Indichiamo la presentazione in ritardo dove il modulo lo richiede e, quando si applica, prepariamo una richiesta di annullamento della sanzione insieme alla presentazione. Nessuno può promettere come deciderà l’IRS.

Cosa succede dopo la presentazione

La sanzione base è fissata per anno d’imposta. Il Treas. Reg. 1.6038A-4(a) fissa $25,000 per ogni anno imponibile in cui avviene l’inadempimento. La pagina delle sanzioni dell’IRS indica lo stesso importo per ogni mancata presentazione, entro la scadenza, di un Form 5472 completo e corretto.

Una dichiarazione firmata è una richiesta. La pagina dell’IRS sulle dichiarazioni informative internazionali in ritardo dice che può allegare una dichiarazione di causa ragionevole a ogni dichiarazione in ritardo. Dice anche “penalties may be assessed without considering the attached reasonable cause statement” (le sanzioni possono essere applicate senza considerare la dichiarazione di causa ragionevole allegata). Quindi un avviso può comunque arrivare. Se arriva, risponda con gli stessi fatti. La nostra guida all’avviso CP215 lo percorre passo per passo.

C’è un buon motivo per presentare ora tutti gli anni. Il regolamento aggiunge $25,000 per ogni periodo di 30 giorni solo se l’inadempimento continua per più di 90 giorni dopo che l’IRS spedisce un avviso. Dice anche che la sanzione aggiuntiva “will cease to accrue” (smetterà di maturare) una volta presentato il modulo.

Quanto costa

Ogni anno saltato è una presentazione a sé, e applichiamo il prezzo per presentazione. Questi sono i nostri prezzi a novembre 2026 per una LLC a socio unico.

Tutti e tre gli anni sono scaduti, quindi ognuno è tariffato come presentazione in ritardo. Tre anni in ritardo sono tre presentazioni da $750 ciascuna. Il nostro prezzo copre la preparazione della presentazione. Qualsiasi sanzione dell’IRS è separata, e la paga all’IRS. Veda la pagina dei prezzi per i nostri piani e la pagina della presentazione federale per ogni presentazione.

Domande

Posso aspettare che l’IRS mi scriva?

Aspettare non elimina il modulo. Se l’IRS invia un avviso e l’inadempimento continua per più di 90 giorni dopo la spedizione, il regolamento aggiunge $25,000 per ogni periodo di 30 giorni. Presentare prima di un avviso evita che questo inizi.

Esiste un programma speciale per un Form 5472 in ritardo?

La pagina dell’IRS sulle dichiarazioni informative internazionali in ritardo si rivolge a chi presenta e non è ancora stato contattato dall’IRS. Non descrive un programma separato a cui aderire. Li rimanda alle “normal filing procedures” (procedure normali di presentazione), con una dichiarazione di causa ragionevole allegata a ogni dichiarazione in ritardo. Questa guida segue quell’idea: presenti ogni anno nel modo normale.

Posso presentare gli anni da solo?

Sì. I moduli e le istruzioni sono su IRS.gov. Una LLC con proprietario straniero deve inviarli per fax o per posta. Dia a ogni anno il suo fascicolo completo, e la sua dichiarazione firmata se ha dei fatti da indicare.

Passo successivo

Ci dica gli anni d’imposta che ha saltato e cosa ha presentato, se ha presentato qualcosa. Confermiamo la strada per ogni anno prima che lei paghi. Parta dalla nostra pagina della presentazione federale, oppure ci scriva se il suo caso è insolito.

Fonti verificate a novembre 2026

• IRS: Istruzioni per il Form 5472 (revisione di dicembre 2024)
• eCFR: Treas. Reg. 1.6038A-4, sanzione pecuniaria
• IRS: Sanzioni per la comunicazione di informazioni internazionali
• IRS: Procedure di presentazione delle dichiarazioni informative internazionali in ritardo
• IRS: Annullamento delle sanzioni per causa ragionevole
• IRS: Internal Revenue Manual 20.1.9, sanzioni del Form 5472 e causa ragionevole
• IRS Chief Counsel Advice 202617012 (non vincolante come precedente, pubblicato ad aprile 2026)

I nostri prezzi e il nostro ambito provengono dalla nostra pagina della presentazione federale, letta a novembre 2026.