Form 5472 non déposé une ou plusieurs années ? Comment régulariser et quoi déposer en premier

Ce guide s’adresse au propriétaire d’une LLC américaine à membre unique qui n’est ni citoyen ni résident des États-Unis. Peut-être n’avez-vous jamais déposé le Form 5472 pour une ou plusieurs années. Peut-être avez-vous déposé un Form 1120 seul, sans Form 5472 joint. Beaucoup de propriétaires découvrent ce formulaire tard.

Le Form 5472 est le rapport à l’IRS sur l’argent et les biens qui ont circulé entre vous et votre LLC. Ce n’est pas une facture d’impôt. Une déclaration de motif raisonnable (reasonable cause) est une lettre signée qui expose les faits derrière un dépôt tardif. À la fin, vous saurez quelles années déposer, dans quel ordre, et ce que contient chacune. Nous couvrons les années fiscales 2023, 2024 et 2025.

Aperçu

Trouvez votre cas dans ce tableau. La deuxième colonne indique quoi faire.

Quand chaque année était due

La plupart des propriétaires à l’étranger n’ont pas d’exercice fiscal américain, donc la LLC suit l’année civile. Les instructions de l’IRS fixent cette règle pour une LLC détenue par un étranger. Voici ses dates.

En novembre 2026, les trois années que nous couvrons sont toutes échues, avec ou sans prolongation. Notre guide des échéances explique le Form 7004, la demande de prolongation, pour les années à venir.

Quelles années déposez-vous ?

Répondez à ces questions pour chaque année. Commencez par la plus ancienne.

Vérifiez la deuxième question avec soin. La Partie V du formulaire nomme les montants payés ou reçus « in connection with the formation » (en lien avec la constitution) et les apports. Nous traitons des frais que vous avez payés vous-même comme l’un de ces cas. Notre guide du Form 1120 pro forma et notre guide des parties liées montrent ce qui compte.

Étapes

1. Listez chaque année d’existence de la LLC. Commencez par l’année de sa création et finissez en 2025. Marquez chaque année comme déposée, Form 1120 seul, ou rien déposé.
2. Marquez les années qui nécessitent un Form 5472. Utilisez les questions ci-dessus.
3. Rassemblez les justificatifs de chaque année. Réunissez les relevés bancaires et de carte, les reçus des frais que vous avez payés vous-même, et des notes sur les prêts entre vous et la LLC.
4. Écrivez ce qui s’est passé. Notez quand vous avez créé la LLC, quand et comment vous avez appris l’existence du Form 5472, et ce que vous avez fait ensuite. Utilisez des dates réelles. La page de l’IRS sur l’allègement de pénalité pour motif raisonnable demande ce qui s’est passé, quand, et ce que vous avez tenté.
5. Préparez un ensemble pour chaque année. Chaque ensemble contient un Form 1120 pro forma et un Form 5472, plus une déclaration signée si vous avez des faits à présenter. Soignez les formulaires. Les instructions disent qu’un Form 5472 « substantially incomplete » (substantiellement incomplet) compte comme un défaut de dépôt.
6. Déposez toutes les années en même temps, la plus ancienne d’abord. Le manuel de l’IRS (IRM 20.1.9.5.5) recommande de ne prendre en compte le motif raisonnable pour aucune année « until all delinquent returns have been filed » (tant que toutes les déclarations en retard n’ont pas été déposées). Une LLC détenue par un étranger ne peut pas déposer par voie électronique, donc envoyez chaque ensemble par fax ou par courrier.
7. Gardez les preuves et répondez vite à tout courrier. Conservez la confirmation du fax ou le récépissé d’envoi, et une copie de chaque page. Si l’IRS écrit, répondez avec les mêmes faits et les mêmes preuves.
8. Mettez 2026 dans votre calendrier. Ce dépôt est dû le 15 avril 2027. Un Form 7004 déposé avant cette date le repousse au 15 octobre 2027.

Ce que contient le dossier d’une année

Constituez un ensemble pour chaque année. Ne mélangez pas les années dans un même envoi.

Les lignes qui comptent sur le Form 5472

Une LLC sans activité a un formulaire court. Voici les parties qui posent le plus souvent problème à ceux qui déposent en retard.

Utilisez de vrais justificatifs pour la Partie IV et la Partie V. Une estimation sert pour les montants que vous ne retrouvez pas. Notre guide du Form 5472 couvre le reste du formulaire.

Si vous avez déposé le Form 1120 sans le Form 5472

Les instructions du Form 5472 disent qu’une LLC détenue par un étranger dépose un Form 1120 pro forma « with Form 5472 attached » (avec le Form 5472 joint). Un Form 1120 seul laisse le Form 5472 non déposé pour cette année-là.

Les instructions ne donnent pas d’étapes distinctes pour ajouter le formulaire plus tard. La page de l’IRS sur les déclarations d’information internationales en retard dit de les joindre à une déclaration de revenus rectificative. Une LLC détenue par un étranger n’a pas d’obligation propre de déposer une déclaration de revenus. Le Form 1120 pro forma est la déclaration qui porte le Form 5472.

Nous ne devinons donc pas. Dites-nous l’année, ce que vous avez envoyé et comment vous l’avez envoyé. Nous confirmons comment déposer cette année avant que vous ne payiez.

La déclaration signée

La déclaration est facultative. Vous l’ajoutez quand vous avez des faits qui expliquent le retard. La règle figure dans le Treas. Reg. 1.6038A-4(b). La société doit faire « an affirmative showing of all the facts » (une démonstration affirmative de tous les faits) derrière le retard. Elle le fait dans une déclaration écrite faite sous peine de parjure. Cela veut dire que vous signez que chaque fait est vrai. Écrivez donc seulement ce que vous pouvez prouver.

Pour une petite société, la même règle indique à l’IRS d’appliquer le motif raisonnable « liberally » (largement). Petite signifie des recettes brutes de 20 millions de dollars ou moins dans l’année. La règle nomme quatre points :

• Vous ne connaissiez pas l’obligation.
• Votre présence aux États-Unis et vos contacts avec ce pays sont limités.
• Vous répondez rapidement et complètement aux demandes de dépôt du formulaire.
• Vous répondez rapidement et complètement aux demandes de livres et de registres.

Notre guide de l’avis CP215 explique chaque point.

Une note du Chief Counsel (le conseil juridique) de l’IRS montre ce que l’IRS peut examiner. C’est la CCA 202617012. La note dit qu’elle « may not be used or cited as precedent » (ne peut pas être utilisée ni citée comme précédent), donc nous ne l’utilisons que pour voir quels faits réunir. Elle dit que l’IRS pourrait examiner :

• Si vous ou la LLC avez déjà déposé un Form 5472, et si vous détenez d’autres entités qui l’ont fait.
• Où se trouvent les gérants, ainsi que le nombre et la taille des transactions avec des clients américains.
• La rapidité et la complétude de vos réponses à l’IRS.

La note dit aussi que l’allègement ne doit pas reposer sur « a conclusory submission » (un dossier fait de simples conclusions) sans faits ni preuves. Donnez donc des dates, et joignez des pièces comme vos documents de constitution, votre lettre d’EIN et vos relevés bancaires. Elle ajoute que l’allègement « does not excuse the taxpayer from the requirement to file Form 5472 » (ne dispense pas le contribuable de l’obligation de déposer le Form 5472). La déclaration ne remplace jamais le dépôt.

Nous préparons la déclaration à partir des faits que vous nous donnez, et vous la signez. Nous signalons le dépôt tardif là où le formulaire l’exige et, le cas échéant, nous préparons une demande d’allègement de pénalité avec le dépôt. Personne ne peut promettre ce que l’IRS décidera.

Ce qui se passe après le dépôt

La pénalité de base est fixée par année fiscale. Le Treas. Reg. 1.6038A-4(a) fixe $25,000 pour chaque année imposable où le manquement se produit. La page des pénalités de l’IRS donne le même montant pour chaque défaut de dépôt d’un Form 5472 complet et correct à la date d’échéance.

Une déclaration signée est une demande. La page de l’IRS sur les déclarations d’information internationales en retard dit que vous pouvez joindre une déclaration de motif raisonnable à chaque déclaration tardive. Elle dit aussi « penalties may be assessed without considering the attached reasonable cause statement » (des pénalités peuvent être appliquées sans tenir compte de la déclaration de motif raisonnable jointe). Un avis peut donc quand même arriver. S’il arrive, répondez avec les mêmes faits. Notre guide de l’avis CP215 détaille l’avis pas à pas.

Il y a une bonne raison de déposer toutes les années dès maintenant. Le règlement ajoute $25,000 pour chaque période de 30 jours seulement si le manquement se poursuit plus de 90 jours après l’envoi d’un avis par l’IRS. Il dit aussi que la pénalité supplémentaire « will cease to accrue » (cessera de s’accumuler) dès que le formulaire est déposé.

Ce que cela coûte

Chaque année manquée est un dépôt à part, et nous facturons par dépôt. Voici nos prix en novembre 2026 pour une LLC à membre unique.

Les trois années sont échues, donc chacune est facturée comme un dépôt tardif. Trois années tardives font trois dépôts à $750 chacun. Notre prix couvre la préparation du dépôt. Toute pénalité de l’IRS est à part, et vous la payez à l’IRS. Voir la page des tarifs pour nos offres et la page de dépôt fiscal fédéral pour chaque dépôt.

Questions

Puis-je attendre que l’IRS m’écrive ?

Attendre ne supprime pas le formulaire. Si l’IRS envoie un avis et que le manquement dure plus de 90 jours après son envoi, le règlement ajoute $25,000 pour chaque période de 30 jours. Déposer avant un avis empêche cela de commencer.

Existe-t-il un programme spécial pour un Form 5472 tardif ?

La page de l’IRS sur les déclarations d’information internationales en retard s’adresse aux déposants que l’IRS n’a pas encore contactés. Elle ne décrit pas de programme distinct auquel adhérer. Elle les renvoie aux « normal filing procedures » (procédures normales de dépôt), avec une déclaration de motif raisonnable jointe à chaque déclaration tardive. Ce guide suit cette idée : déposez chaque année de la manière normale.

Puis-je déposer les années moi-même ?

Oui. Les formulaires et les instructions sont sur IRS.gov. Une LLC détenue par un étranger doit les envoyer par fax ou par courrier. Donnez à chaque année son propre ensemble complet, et sa propre déclaration signée si vous avez des faits à présenter.

Étape suivante

Dites-nous les années fiscales que vous avez manquées et ce que vous avez déposé, le cas échéant. Nous confirmons la marche à suivre pour chaque année avant que vous ne payiez. Commencez sur notre page de dépôt fiscal fédéral, ou écrivez-nous si votre cas sort de l’ordinaire.

Sources consultées en novembre 2026

• IRS : Instructions du Form 5472 (révision de décembre 2024)
• eCFR : Treas. Reg. 1.6038A-4, pénalité pécuniaire
• IRS : Pénalités pour les déclarations d’information internationales
• IRS : Procédures de dépôt des déclarations d’information internationales en retard
• IRS : Allègement de pénalité pour motif raisonnable
• IRS : Internal Revenue Manual 20.1.9, pénalités du Form 5472 et motif raisonnable
• IRS Chief Counsel Advice 202617012 (sans valeur de précédent, publiée en avril 2026)

Nos prix et notre périmètre viennent de notre propre page de dépôt fiscal fédéral, lue en novembre 2026.