Pominięty Form 5472 za jeden rok lub więcej? Jak nadrobić zaległości i co złożyć najpierw

Ten poradnik jest dla właściciela jednoosobowej LLC w USA, który nie jest obywatelem ani rezydentem USA. Być może za jeden rok lub więcej nie złożono Form 5472. Być może samo Form 1120 zostało złożone, bez dołączonego Form 5472. Wielu właścicieli dowiaduje się o tym formularzu późno.

Form 5472 to zgłoszenie do IRS dotyczące pieniędzy i mienia, które przepłynęło między Tobą a Twoją LLC. To nie jest rachunek podatkowy. Oświadczenie o uzasadnionej przyczynie to podpisany list, który podaje fakty stojące za spóźnionym złożeniem. Na końcu będziesz wiedzieć, które lata złożyć, w jakiej kolejności i co wchodzi do każdego z nich. Omawiamy lata podatkowe 2023, 2024 i 2025.

W skrócie

Znajdź swój przypadek w tabeli. Druga kolumna mówi, co zrobić.

Kiedy przypadał termin każdego roku

Większość właścicieli mieszkających za granicą nie ma amerykańskiego roku podatkowego, więc LLC stosuje rok kalendarzowy. Instrukcje IRS ustalają tę zasadę dla LLC z zagranicznym właścicielem. Oto jej terminy.

Według stanu na listopad 2026 r. wszystkie trzy omawiane przez nas lata są po terminie, z przedłużeniem lub bez. Nasz poradnik o terminach wyjaśnia Form 7004, czyli wniosek o przedłużenie, na kolejne lata.

Które lata złożyć?

Odpowiedz na te pytania dla każdego roku. Zacznij od najstarszego.

Sprawdź drugie pytanie uważnie. Część V formularza wymienia kwoty zapłacone lub otrzymane „in connection with the formation” (w związku z założeniem) oraz wkłady. Opłatę zapłaconą przez Ciebie z własnych środków traktujemy jako jedną z nich. Nasz poradnik o pro-forma Form 1120 i poradnik o podmiotach powiązanych pokazują, co się liczy.

Kroki

1. Wypisz każdy rok, w którym istniała LLC. Zacznij od roku założenia i skończ na 2025. Oznacz każdy rok jako złożony, tylko Form 1120 lub nic nie złożono.
2. Zaznacz lata, które wymagają Form 5472. Skorzystaj z powyższych pytań.
3. Zbierz dokumenty za każdy rok. Zgromadź wyciągi bankowe i z kart, rachunki za opłaty zapłacone przez Ciebie z własnych środków oraz notatki o pożyczkach między Tobą a LLC.
4. Zapisz, co się stało. Zanotuj datę założenia LLC, to, kiedy i jak pojawiła się informacja o Form 5472, oraz Twoje dalsze działania. Użyj prawdziwych dat. Strona IRS o zwolnieniu z kary z powodu uzasadnionej przyczyny pyta, co się stało, kiedy się stało i co próbowano zrobić.
5. Przygotuj jeden komplet na każdy rok. Każdy komplet zawiera pro-forma Form 1120 i Form 5472, a także podpisane oświadczenie, jeśli masz fakty do przedstawienia. Zadbaj o formularze. Instrukcje mówią, że „substantially incomplete” Form 5472 (w istotnym stopniu niekompletny) liczy się jako niezłożenie.
6. Złóż wszystkie lata w tym samym czasie, od najstarszego. Podręcznik IRS (IRM 20.1.9.5.5) zaleca, aby nie rozpatrywać uzasadnionej przyczyny za żaden rok, „until all delinquent returns have been filed” (dopóki nie zostaną złożone wszystkie zaległe zeznania). LLC z zagranicznym właścicielem nie może składać elektronicznie, więc wyślij każdy komplet faksem lub pocztą.
7. Zachowaj dowody i szybko odpowiadaj na każdy list. Zachowaj potwierdzenie faksu lub pokwitowanie nadania oraz kopię każdej strony. Jeśli IRS napisze, odpowiedz tymi samymi faktami i dowodami.
8. Wpisz 2026 do kalendarza. To złożenie przypada na 15 kwietnia 2027 r. Form 7004 złożony do tej daty przesuwa je na 15 października 2027 r.

Co wchodzi do kompletu jednego roku

Zbuduj jeden komplet na każdy rok. Nie mieszaj lat w jednej paczce.

Wiersze, które mają znaczenie w Form 5472

LLC bez dużej aktywności ma krótki formularz. To części, które najczęściej zaskakują osoby składające formularz po terminie.

Użyj prawdziwych dokumentów do Części IV i Części V. Szacunek jest dla kwot, których nie możesz znaleźć. Nasz poradnik Form 5472 wyjaśniony omawia resztę formularza.

Jeśli złożono Form 1120 bez Form 5472

Instrukcje do Form 5472 mówią, że LLC z zagranicznym właścicielem składa pro-forma Form 1120 „with Form 5472 attached” (z dołączonym Form 5472). Samo Form 1120 zostawia Form 5472 niezłożony za dany rok.

Instrukcje nie podają osobnych kroków dodania formularza później. Strona IRS o zaległych międzynarodowych zeznaniach informacyjnych mówi, aby dołączać je do skorygowanego zeznania o podatku dochodowym. LLC z zagranicznym właścicielem nie ma własnego obowiązku złożenia zeznania o podatku dochodowym. Pro-forma Form 1120 to zeznanie, które niesie Form 5472.

Dlatego nie zgadujemy. Podaj nam rok, co wysłano i w jaki sposób. Potwierdzimy, jak złożyć dany rok, zanim zapłacisz.

Podpisane oświadczenie

Oświadczenie jest opcjonalne. Dodajesz je, gdy masz fakty wyjaśniające opóźnienie. Zasada jest w Treas. Reg. 1.6038A-4(b). Spółka musi przedstawić „an affirmative showing of all the facts” (jednoznaczne wykazanie wszystkich faktów) stojących za opóźnieniem. Robi to w pisemnym oświadczeniu złożonym pod rygorem odpowiedzialności za krzywoprzysięstwo (penalties of perjury). To znaczy, że podpisem potwierdzasz, że każdy fakt jest prawdziwy. Pisz więc tylko to, co możesz wykazać.

Dla małej spółki ta sama zasada nakazuje IRS stosować uzasadnioną przyczynę „liberally” (liberalnie). Mała oznacza przychody brutto do 20 milionów dolarów w roku. Zasada wymienia cztery punkty:

• Brak wiedzy o wymogu.
• Ograniczona obecność w USA i ograniczony kontakt z USA.
• Szybkie i pełne odpowiadanie na wezwania do złożenia formularza.
• Szybkie i pełne odpowiadanie na wezwania do przedstawienia ksiąg i dokumentów.

Nasz poradnik o zawiadomieniu CP215 wyjaśnia każdy punkt.

Memo doradcy prawnego IRS (Chief Counsel) pokazuje, na co IRS może patrzeć. To CCA 202617012. Memo mówi, że „may not be used or cited as precedent” (nie może być używane ani cytowane jako precedens), więc używamy go tylko po to, by zobaczyć, jakie fakty zebrać. Mówi, że IRS mógłby wziąć pod uwagę:

• Czy Ty lub LLC składaliście wcześniej Form 5472 i czy posiadasz inne podmioty, które to zrobiły.
• Gdzie znajdują się zarządzający oraz liczba i wielkość transakcji z klientami z USA.
• Jak szybko i jak w pełni odpowiadasz IRS.

Memo mówi też, że zwolnienie nie powinno opierać się na „a conclusory submission” (gołosłownym zgłoszeniu) bez faktów lub dowodów. Podaj więc daty i dołącz dokumenty, takie jak dokumenty założycielskie, list z EIN i wyciągi bankowe. Dodaje, że zwolnienie „does not excuse the taxpayer from the requirement to file Form 5472” (nie zwalnia podatnika z obowiązku złożenia Form 5472). Oświadczenie nigdy nie zastępuje złożenia.

Przygotowujemy oświadczenie na podstawie faktów, które nam przekażesz, a Ty je podpisujesz. Odnotowujemy spóźnione złożenie tam, gdzie formularz tego wymaga, i tam, gdzie ma to zastosowanie, przygotowujemy wraz ze złożeniem wniosek o zwolnienie z kary. Nikt nie może obiecać, jak zdecyduje IRS.

Co dzieje się po złożeniu

Podstawowa kara zależy od roku podatkowego. Treas. Reg. 1.6038A-4(a) ustala 25 000 USD za każdy rok podatkowy, w którym wystąpi uchybienie. Strona IRS o karach podaje tę samą kwotę za każde niezłożenie kompletnego i poprawnego Form 5472 w terminie.

Podpisane oświadczenie jest wnioskiem. Strona IRS o zaległych międzynarodowych zeznaniach informacyjnych mówi, że do każdego spóźnionego zeznania możesz dołączyć oświadczenie o uzasadnionej przyczynie. Mówi też „penalties may be assessed without considering the attached reasonable cause statement” (kary mogą zostać naliczone bez uwzględnienia dołączonego oświadczenia). Zawiadomienie nadal więc może przyjść. Jeśli przyjdzie, odpowiedz tymi samymi faktami. Nasz poradnik o zawiadomieniu CP215 omawia to zawiadomienie krok po kroku.

Jest dobry powód, by złożyć wszystkie lata teraz. Przepis dodaje 25 000 USD za każdy 30-dniowy okres tylko wtedy, gdy uchybienie trwa dłużej niż 90 dni po wysłaniu zawiadomienia przez IRS. Mówi też, że dodatkowa kara „will cease to accrue” (przestanie narastać) po złożeniu formularza.

Ile to kosztuje

Każdy pominięty rok to osobne złożenie, a my wyceniamy za złożenie. Oto nasze ceny według stanu na listopad 2026 r. dla jednoosobowej LLC.

Wszystkie trzy lata są po terminie, więc każdy jest wyceniany jako złożenie po terminie. Trzy spóźnione lata to trzy złożenia po 750 USD. Nasza cena obejmuje przygotowanie złożenia. Kara IRS jest osobna i płacisz ją IRS. Zobacz cennik, by poznać nasze plany, i stronę o federalnych zeznaniach podatkowych, by poznać każde złożenie.

Pytania

Czy mogę poczekać, aż IRS napisze?

Czekanie nie usuwa formularza. Jeśli IRS wyśle zawiadomienie, a uchybienie trwa dłużej niż 90 dni po jego wysłaniu, przepis dodaje 25 000 USD za każdy 30-dniowy okres. Złożenie przed zawiadomieniem sprawia, że to się nie zacznie.

Czy istnieje specjalny program dla spóźnionego Form 5472?

Strona IRS o zaległych międzynarodowych zeznaniach informacyjnych mówi do składających, z którymi IRS jeszcze się nie skontaktował. Nie opisuje osobnego programu, do którego można dołączyć. Odsyła do „normal filing procedures” (zwykłych procedur składania) z oświadczeniem o uzasadnionej przyczynie dołączonym do każdego spóźnionego zeznania. Ten poradnik idzie za tą ideą: składaj każdy rok w zwykły sposób.

Czy mogę złożyć te lata samodzielnie?

Tak. Formularze i instrukcje są na IRS.gov. LLC z zagranicznym właścicielem musi wysłać je faksem lub pocztą. Daj każdemu rokowi własny kompletny zestaw i własne podpisane oświadczenie, jeśli masz fakty do przedstawienia.

Następny krok

Podaj nam lata podatkowe, które pominięto, i to, co ewentualnie złożono. Potwierdzimy drogę dla każdego roku, zanim zapłacisz. Zacznij na naszej stronie o federalnych zeznaniach podatkowych albo napisz do nas, jeśli Twój przypadek jest nietypowy.

Źródła sprawdzone w listopadzie 2026 r.

• IRS: Instrukcje do Form 5472 (wersja z grudnia 2024 r.)
• eCFR: Treas. Reg. 1.6038A-4, Kara pieniężna
• IRS: Kary za międzynarodowe zeznania informacyjne
• IRS: Procedury składania zaległych międzynarodowych zeznań informacyjnych
• IRS: Zwolnienie z kary z powodu uzasadnionej przyczyny
• IRS: Internal Revenue Manual 20.1.9, kary za Form 5472 i uzasadniona przyczyna
• IRS Chief Counsel Advice 202617012 (bez mocy precedensu, opublikowane w kwietniu 2026 r.)

Nasze ceny i zakres pochodzą z naszej własnej strony o federalnych zeznaniach podatkowych, przeczytanej w listopadzie 2026 r.