Накратко: подайте всяка пропусната година сега, като започнете от най-старата. За всяка година изпратете pro-forma Form 1120 (кратка декларация, която носи формата) с приложена Form 5472. Ако имате факти, които обясняват закъснението, добавете подписано изявление за основателна причина. Закъснялото подаване все още може да доведе до глоба от IRS. Изявлението моли IRS да я премахне, а решава IRS.
Това ръководство е за собственик на US LLC с един член, който не е гражданин или резидент на САЩ. Може би никога не сте подавали Form 5472 за една или повече години. Може би сте подали Form 1120 сама, без приложена Form 5472. Много собственици научават за тази форма късно.
Form 5472 е отчетът към IRS за пари и имущество, които са се движили между Вас и LLC-то Ви. Тя не е сметка за плащане. Изявлението за основателна причина е подписано писмо, което излага фактите зад едно закъсняло подаване. До края ще знаете кои години да подадете, в какъв ред и какво влиза във всяка от тях. Покриваме данъчните 2023, 2024 и 2025 г.
Бърз преглед
Намерете своя случай в таблицата. Втората колона казва какво да направите.
| Вашата ситуация | Какво да направите |
|---|---|
| Никога не сте подавали дадена година | Подайте тази година: pro-forma Form 1120 и Form 5472, плюс подписано изявление, ако имате факти. |
| Подали сте Form 1120 без Form 5472 | За тази година все още няма Form 5472. Кажете ни какво сте изпратили и кога. |
| Пропуснали сте няколко години | Подгответе ги всички и ги подайте едновременно. |
| Нищо в част IV, V или VI за годината | Инструкциите на IRS казват, че за тази година не е нужна Form 5472. Пазете записите си. |
| Годината е преди 2023 | Не я подготвяме. Американски данъчен специалист я подготвя ръчно. |
| IRS вече Ви е писала | Отговорете бързо и прочетете нашето ръководство за известие CP215. |
| Годината е 2026 | Подаването ѝ е до 15 април 2027 г. |
Кога беше срокът за всяка година
Повечето собственици в чужбина нямат американска данъчна година, затова LLC-то използва календарната година. Инструкциите на IRS определят това правило за LLC с чуждестранен собственик. Ето неговите дати.
- 15 април 2024 г.Срок за 2023 г. 15 октомври 2024 г. с Form 7004.
- 15 април 2025 г.Срок за 2024 г. 15 октомври 2025 г. с Form 7004.
- 15 април 2026 г.Срок за 2025 г. 15 октомври 2026 г. с Form 7004.
- 15 април 2027 г.Срок за 2026 г. Това е следващата дата, която трябва да спазите.
Към ноември 2026 г. и трите години, които покриваме, са с изтекъл срок, независимо дали е имало удължаване. Нашето ръководство за сроковете обяснява Form 7004, молбата за удължаване, за следващите години.
Кои години подавате?
Отговорете на тези въпроси за всяка година. Започнете с най-старата.
- LLC-то с един член ли е, с един собственик, който не е гражданин или резидент на САЩ, и без бизнес дейност в САЩ?ДаТова ръководство е за Вас. Преминете към следващия въпрос.НеДруги структури подават други форми. Пишете ни, преди да подадете каквото и да е.
- Движили ли са се пари или имущество между Вас и LLC-то през тази година, или някой от двама ви е дал на другия стоки, услуги или ползване на имущество безплатно или под справедливата цена? Броят се парите, които сте внесли, парите, които сте изтеглили, заемите и разходите, които сте платили за LLC-то.ДаТретираме тази година като такава, за която е нужна Form 5472. Преминете към следващия въпрос.НеИнструкциите за Form 5472 не посочват подаване за година без нищо в част IV, V или VI. Пазете банковите си записи и записите по картата.
- Годината преди 2023 ли е?ДаНе подготвяме по-ранни години. Американски данъчен специалист ги подготвя ръчно. Нека ги подаде в същия кръг, за да не остане отворена никоя година.НеПодготвяме 2023, 2024 и 2025 г. Данъчната 2026 г. е с краен срок 15 април 2027 г., така че не е закъсняла. Преминете към следващия въпрос.
- Изпратили ли сте вече пълна Form 5472 с Form 1120 за тази година?ДаТази година е подадена. Пазете копията си. Кажете ни, ако не сте сигурни, че е била пълна.НеПреминете към следващия въпрос.
- Изпратили ли сте Form 1120 за тази година, без приложена Form 5472?ДаНа годината все още ѝ липсва Form 5472. Кажете ни какво сте изпратили и кога, и ще потвърдим как да я подадем.НеПодайте pro-forma Form 1120 и Form 5472 като един нов комплект.
Проверете втория въпрос внимателно. Част V от формата назовава суми, платени или получени “in connection with the formation” (във връзка с учредяването), и приноси. Третираме такса, която сте платили сами, като една от тях. Нашето ръководство за pro-forma Form 1120 и нашето ръководство за сделките между свързани страни показват какво се брои.
Стъпки
- Изброете всяка година, през която LLC-то е съществувало. Започнете с годината, в която сте го учредили, и завършете с 2025 г. Отбележете всяка година като подадена, само Form 1120 или нищо не е подадено.
- Отбележете годините, за които е нужна Form 5472. Използвайте въпросите по-горе.
- Съберете записите за всяка година. Съберете банковите извлечения и извлеченията по картата, разписките за такси, които сте платили сами, и бележките за заеми между Вас и LLC-то.
- Запишете какво се е случило. Отбележете кога сте учредили LLC-то, кога и как сте научили за Form 5472 и какво сте направили след това. Използвайте истински дати. Страницата на IRS за облекчение от глоба поради основателна причина пита какво се е случило, кога се е случило и какво сте опитали.
- Подгответе по един комплект за всяка година. Всеки комплект съдържа pro-forma Form 1120 и Form 5472, плюс подписано изявление, ако имате факти. Бъдете внимателни с формите. Инструкциите казват, че “substantially incomplete” Form 5472 (по същество непълна) се брои за неподаване.
- Подайте всички години едновременно, като започнете от най-старата. Ръководството на IRS (IRM 20.1.9.5.5) препоръчва основателната причина да не се разглежда за никоя година “until all delinquent returns have been filed” (докато не бъдат подадени всички закъснели декларации). LLC с чуждестранен собственик не може да подава електронно, затова изпратете всеки комплект по факс или поща.
- Пазете доказателства и отговаряйте бързо на всяко писмо. Запазете потвърждението за факса или разписката от пощата, както и копие на всяка страница. Ако IRS пише, отговорете със същите факти и доказателства.
- Отбележете 2026 г. в календара си. Това подаване е с краен срок 15 април 2027 г. Form 7004, подадена до тази дата, го премества на 15 октомври 2027 г.
Какво влиза в комплекта за една година
Изградете по един комплект за всяка година. Не смесвайте години в един пакет.
- Pro-forma Form 1120Напишете „Foreign-owned U.S. DE“ най-горе. Инструкциите казват да попълните само името и адреса на LLC-то и позиции B и E на страница 1.
- Form 5472Подайте по една за всяка свързана страна, с която сте имали сделка. За повечето LLC с един собственик това е само собственикът.
- Изложение за част VОтбележете полето в част V. Опишете разходите по учредяването, приносите и разпределенията в приложено изложение.
- Изявление за основателна причинаАко имате факти за закъснението, изложете ги, подписани под страх от наказание за лъжесвидетелстване. Напишете по едно за всяка година.
- Факс или пощаLLC с чуждестранен собственик не може да подава електронно. Използвайте специалния факс номер или пощенския адрес в Ogden от инструкциите за Form 5472.
Редовете, които имат значение във Form 5472
Тихото LLC има къса форма. Това са частите, които най-често хващат закъснелите подавачи.
Form 5472
- Part I, line 3Foreign-owned U.S. DE
- Отбележете полето. То казва на IRS, че LLC-то е disregarded entity с чуждестранен собственик.
- Part IIЧуждестранен акционер с 25%
- Това сте Вие. Посочете данните си тук, с чуждестранен данъчен идентификационен номер, или None, ако нямате.
- Part IIIСвързана страна
- Всеки подаващ я попълва, дори когато свързаната страна е същото лице като в част II.
- Part IVПлатени и получени пари
- Отчетете всяка категория в щатски долари и приложете валутните курсове. Ако точната сума не може да се определи, е позволена разумна оценка (поне 75% и най-много 125% от действителната).
- Part VУчредяване, приноси, разпределения
- Отбележете полето и ги опишете в приложено изложение. Тази част е причината и тиха година да може да изисква подаване.
Използвайте истински записи за част IV и част V. Оценката е за суми, които не можете да намерите. Нашето ръководство Form 5472 – обяснение покрива останалата част от формата.
Ако сте подали Form 1120 без Form 5472
Инструкциите за Form 5472 казват, че LLC с чуждестранен собственик подава pro-forma Form 1120 “with Form 5472 attached” (с приложена Form 5472). Form 1120 сама оставя Form 5472 неподадена за тази година.
Инструкциите не дават отделни стъпки за добавяне на формата по-късно. Страницата на IRS за закъснели международни информационни декларации казва да се приложат към коригирана данъчна декларация за доходи. LLC с чуждестранен собственик няма собствено задължение да подава данъчна декларация за доходи. Pro-forma Form 1120 е декларацията, която носи Form 5472.
Затова не гадаем. Кажете ни годината, какво сте изпратили и как сте го изпратили. Преди да платите, ще потвърдим как да подадем тази година.
- Нищо не е подадено за годинатаПодайте целия комплект: pro-forma Form 1120 и Form 5472, плюс подписано изявление, ако имате факти.
- Form 1120 е подадена самаForm 5472 все още липсва. Кажете ни какво сте подали и кога. Първо ще потвърдим маршрута.
Подписаното изявление
Изявлението е по избор. Добавяте го, когато имате факти, които обясняват закъснението. Правилото е в Treas. Reg. 1.6038A-4(b). Дружеството трябва да направи “an affirmative showing of all the facts” (ясно излагане на всички факти) зад закъснението. Прави го в писмено изявление, дадено под страх от наказание за лъжесвидетелстване. Това означава, че подписвате, че всеки факт е верен. Затова пишете само това, което можете да докажете.
За малко дружество същото правило казва на IRS да прилага основателната причина “liberally” (с широко тълкуване). Малко означава брутни приходи от 20 милиона долара или по-малко за годината. Правилото назовава четири точки:
- Не сте знаели за изискването.
- Имате ограничено присъствие и контакт със САЩ.
- Отговаряте бързо и изцяло на искания да подадете формата.
- Отговаряте бързо и изцяло на искания за счетоводни книги и записи.
Нашето ръководство за известие CP215 обяснява всяка точка.
Меморандум на главния юрисконсулт на IRS показва какво може да разгледа IRS. Това е CCA 202617012. Меморандумът казва, че “may not be used or cited as precedent” (не може да се използва или цитира като прецедент), затова го използваме само за да видим какви факти да съберем. Той казва, че IRS би могла да вземе предвид:
- Дали Вие или LLC-то сте подавали Form 5472 преди и дали притежавате други образувания, които са подавали.
- Къде са разположени управителите, както и броя и размера на сделките с американски клиенти.
- Колко бързо и колко изцяло отговаряте на IRS.
Меморандумът казва още, че облекчението не бива да почива на “a conclusory submission” (твърдение без обосновка), без факти или доказателства. Затова посочвайте дати и прилагайте документи като учредителните си документи, писмото си за EIN и банковите извлечения. Той добавя, че облекчението “does not excuse the taxpayer from the requirement to file Form 5472” (не освобождава данъкоплатеца от задължението да подаде Form 5472). Изявлението никога не заменя подаването.
Подготвяме изявлението от фактите, които ни дадете, а Вие го подписвате. Отбелязваме закъснялото подаване там, където формата го изисква, и, където е приложимо, подготвяме искане за облекчение от глобата заедно с подаването. Никой не може да обещае как ще реши IRS.
Какво се случва, след като подадете
Основната глоба се определя по данъчна година. Treas. Reg. 1.6038A-4(a) определя 25 000 USD за всяка данъчна година, в която настъпи неизпълнението. Страницата на IRS за глоби дава същата сума за всяко неподаване на пълна и вярна Form 5472 до срока.
Подписаното изявление е молба. Страницата на IRS за закъснели международни информационни декларации казва, че можете да приложите изявление за основателна причина към всяка закъсняла декларация. Тя казва и “penalties may be assessed without considering the attached reasonable cause statement” (глоби могат да бъдат начислени, без да се взема предвид приложеното изявление за основателна причина). Така известие все още може да пристигне. Ако пристигне, отговорете със същите факти. Нашето ръководство за известие CP215 разглежда известието стъпка по стъпка.
Има добра причина да подадете всички години сега. Регулацията добавя 25 000 USD за всеки 30-дневен период само ако неизпълнението продължи повече от 90 дни, след като IRS изпрати известие. Тя казва още, че добавената глоба “will cease to accrue” (ще престане да се начислява), щом формата бъде подадена.
Колко струва
Всяка пропусната година е отделно подаване и ние определяме цената за подаване. Това са нашите цени към ноември 2026 г. за LLC с един член.
- 399 USDПодаване навреме
- 750 USDПодаване след първоначалния срок, без Form 7004 в досието
- 3Данъчни години, които подготвяме: 2023, 2024 и 2025
- 99 USDForm 7004, за дружество за данъчна година. Включена във Full Compliance.
И трите години са с изтекъл срок, затова всяка е с цена на закъсняло подаване. Три закъснели години са три подавания по 750 USD всяко. Нашата цена покрива подготовката на подаването. Всяка глоба от IRS е отделна и я плащате на IRS. Вижте страницата с цените за нашите планове и страницата за федерално данъчно подаване за всяко подаване.
Въпроси
Мога ли да изчакам IRS да ми пише?
Чакането не премахва формата. Ако IRS изпрати известие и неизпълнението продължи повече от 90 дни след изпращането му, регулацията добавя 25 000 USD за всеки 30-дневен период. Подаването преди известие не позволява това да започне.
Има ли специална програма за закъсняла Form 5472?
Страницата на IRS за закъснели международни информационни декларации се обръща към подаващи, с които IRS още не се е свързала. Тя не описва отделна програма, към която да се присъедините. Насочва ги към “normal filing procedures” (обичайните процедури за подаване), с изявление за основателна причина, приложено към всяка закъсняла декларация. Това ръководство следва тази идея: подайте всяка година по обичайния начин.
Мога ли да подам годините лично?
Да. Формите и инструкциите са на IRS.gov. LLC с чуждестранен собственик трябва да ги изпрати по факс или поща. Дайте на всяка година собствен пълен комплект и собствено подписано изявление, ако имате факти.
Следваща стъпка
Кажете ни данъчните години, които сте пропуснали, и какво сте подали, ако изобщо сте подавали. Преди да платите, ще потвърдим маршрута за всяка година. Започнете от нашата страница за федерално данъчно подаване или пишете ни, ако случаят Ви е необичаен.
Източници, проверени през ноември 2026 г.
- IRS: инструкции за Form 5472 (редакция от декември 2024 г.)
- eCFR: Treas. Reg. 1.6038A-4, парична глоба
- IRS: глоби за международно информационно отчитане
- IRS: процедури за подаване на закъснели международни информационни декларации
- IRS: облекчение от глоба поради основателна причина
- IRS: Internal Revenue Manual 20.1.9, глоби по Form 5472 и основателна причина
- Съвет на главния юрисконсулт на IRS 202617012 (без сила на прецедент, публикуван през април 2026 г.)
Нашите цени и обхват идват от нашата собствена страница за федерално данъчно подаване, прочетена през ноември 2026 г.
